【正文】 【該題針對 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182477】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 收回投資收到的現(xiàn)金＝出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款＝ 52（萬元）。105）高于預(yù)計可收回金額 250 萬元2020 年末無形資產(chǎn)期末賬面價值應(yīng)按預(yù)計可收回金額為 250 萬元計價。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為 200萬元，實際成本為 160 萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公 允價值為 100 萬元，實際成本為 80 萬元。 要求：計算 “AS公司 20x9 年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目 ”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。 6） 1 月 1 日，以銀行存款 400 萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當月投入使用。 ⑧ 本年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅為 28 550 元；實現(xiàn)凈利潤 85 650元；計提盈余公積 8 565 元。 （ 2）黃河公司材料和產(chǎn)品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。 休人員的福利費 下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項目填列的金額是（ ）。 000 元 000 元 000 元 000 元 1企業(yè)償還的長期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)填列在（ ）。 600 萬元 180 萬元 9 000 萬元 險公司賠償 90 萬元 有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項目正確的是 ()。 下列關(guān)于甲公司利潤表項目填列的表述中，不正確的是（ ）。 【該題針對 “實收資本（股本）的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181139】 【正確答案】： BDE 【答案解析】： 企業(yè)接受現(xiàn)金捐 贈和應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免均應(yīng)計入 “營業(yè)外收入 ”科目。 要求： （ 1）計算可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值與權(quán)益成份的公允價值，并編制相關(guān)分錄。 210 年 5 月 5 日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預(yù)案，同時決定分派現(xiàn)金股利300 萬元。 ，減去不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為資本公積 A公司為有限責(zé)任公司， 211 年發(fā)生的部分交易或事項如下： （ 1） A公司由甲、乙、丙三方各出資 200 萬元設(shè)立的，設(shè)立時的實收資本為 600 萬元，經(jīng)營幾年后， 210 年年末留存收益已達 100萬元。經(jīng)股東大會批準， A公司按照 4元 /股回購本公司股票 300萬股并注銷。 甲公司為股份有限公司，適用所得稅稅率為 25％，法定盈余公積的提取比例是 10％， 210 年和 211 年發(fā)生的部分交易或事項如下： （ 1） 210 年委托 A證券公司發(fā)行普通股 1 000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格為 4元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。 10%提取法定公積金 三、計算題 東大公司于 210 年 4 月 1 日向正保公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。（ “利潤分配 ”、 “盈余公積 ”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。 【答疑編號 10181088】 【正確答案】： B 【答案解析】： 庫存股的成本＝ 3004＝ 1 200（萬元） 回購公司股票時，賬務(wù)處理為： 借：庫存股 1 200 貸：銀行存款 1 200 注銷公司股票時，賬務(wù)處理為： 借：股本 300 資本公積 ——股本溢價 600 盈余公積 300 貸：庫存股 1 200 【答疑編號 10181089】 二、多項選擇題 【正確答案】： ABCE 【答案解析】： 權(quán)益工具是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。 反映看漲期權(quán)結(jié)算的賬務(wù)處理如下： 借：衍生工具 ——看漲期權(quán) 5 000 貸：銀行存款 5 000 【答案解析】： 【該題針對 “看漲期權(quán)的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181159】 【正確答案】： （ 1）編制甲公司 210 年 3 月提取法定盈余公積： 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 40 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 40 借：利潤分配 ——未分配利潤 40 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 40 （ 2）編制甲公司 210 年 5 月宣告分派現(xiàn)金股利： 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300 貸：應(yīng)付股利 300 借：利潤分配 ——未分配利潤 300 貸：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300 （ 3）編 制甲公司 210 年 6 月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄： 借：資本公積 4 000 貸：股本 4 000 （ 4）編制甲公司 210 年度結(jié)轉(zhuǎn)當年凈虧損的會計分錄： 借：利潤分配 ——未分配利潤 3142 貸：本年利潤 3142 （ 5）編制甲公司 211 年 4 月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄： 借：盈余公積 ——法定盈余公積 200 貸：利潤分配 ——盈余公積補虧 200 借：利潤分配 ——盈余公積補虧 200 貸：利潤分配 ——未分配利潤 200 【答案解析】： 【該題針對 “所有者權(quán)益的核算（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181164】 【正確答案】： （ 1）不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值＝ 5 000（ P/F， 9％， 5）＋ 5 0006％ （ P/A， 9％， 5）＝ 5 000＋ 5 0006％ ＝ 4 （萬元） 權(quán)益工具（資本公積） =5 000－ 4 ＝ （萬元） 具體核算如下： 借：銀行存款 5 000 應(yīng)付債券 —－可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付債券 ——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5 000 資本公積 ——其他資本公積 （ 2）資本公積（股本溢價）增加＝ 38 ＋ ＝ 39 （萬元） 具體的核算方法如下： 認股權(quán)證行權(quán)增加股數(shù) =500070%=3500 借：銀行存款（ 5 00070%12） 42 000 資本公積 ——其他資本公積 （ 70%） 貸：股本 3 500 資本公積 ——股本溢價 38 借：資本公積 ——其他資本公積 （ 30%） 貸：資本公積 ——股本溢價 【答案解析】： 【該題針對 “混合工具的分拆 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181179】 第十二章 財務(wù)報告 一、單項選擇題 2020 年度，甲公司發(fā)生交易或事項如下： （ 1）處置一項投資性房地產(chǎn)，價款為 1 500 萬元。 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項目金額為 ( )。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。 1甲企業(yè) 5 月 10日購買 A股票作為交易性金融資產(chǎn) ，支付的全部價款為 50 萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 1 萬元。 “預(yù)收賬款 ”科目所屬明細科目中有借方余額 2 000 萬元，貸方余額 7 000 萬元； “壞賬準備 ”科目余額為 100 萬元。 當以年初至本中期末為基礎(chǔ) 1關(guān)聯(lián)方披露準則當中所指關(guān)鍵管理人員包括（ ）。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票。 年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為 252 萬元；工資及福利費為 315 萬元；制造費用為 63 萬元，其中折舊費 13 萬元，其余均為以貨幣資 金支付的其他制造費用。 11)銷售費用包括工資及福利費 114 萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費用 4 萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。至 12 月 31 日，實際發(fā)生勞務(wù)成本 40 萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 90 萬元（假定均為職工薪酬）。 【答疑編號 10182450】 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 A，處置投資性房地產(chǎn)收入計入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目，在利潤表中 “營業(yè)收入 ”項目列示；選項 B，出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將價款與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值的差額計入投資收益，同時對于持有期間確認的累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益中，但是 由于公允價值變動損益和投資收益都會影響營業(yè)利潤的金額，而且金額相等，方向相反，所以這項交易最終影響營業(yè)利潤的金額就是價款與交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額，即 50（ 40030050）萬元；選項 C，以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資方分配現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，不確認投資收益；選項 D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)為企業(yè)非日常經(jīng)營活動，產(chǎn)生的凈收益屬于利得，應(yīng)該計入 “營業(yè)外收入 ”中。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表項目的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182471】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： A公司與 B公司未達到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方； A公司與 C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方； A公司直接和間接擁有 E 公司 51％（ 6％＋ 45％）的股份，存在控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方； B 公司與 E 公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。 【該題針對 “經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182488】 【答疑編號 10182485】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款項。 【該題針對 “現(xiàn)金流量表補充資料的填列 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10182470】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A填列的是企業(yè)償還債務(wù)的本金；選項 C 支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項 D 不屬于現(xiàn)金流量表的項目。 （ 2）計算甲公司 2020 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對 2020 年利潤表中營業(yè)利潤的影響金額。 ③ 12 月 10 日，與 C公司簽訂一項為期 5 個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為 200 萬元，當天預(yù)收勞務(wù)款 20萬元。 本年 應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為 1428 萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為 萬元，已交稅金為 萬元，貸方發(fā)生額為 1428 萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。 3）原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。 ，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的 ，或該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的 ，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債 ，且分別變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債 ，但是該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的 1下列金融資產(chǎn)或金融負債的賬面價值，應(yīng)當在附注中披露的有（ ）。 產(chǎn)工人工資 甲公司 209 年末結(jié)賬后， “應(yīng)收賬款 ”總賬金額為 800 萬元。 關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務(wù) 、關(guān)聯(lián)方的主營業(yè)務(wù)等信息 1下列事項中，影響企業(yè)現(xiàn)金流量的是（ ）。該無形資產(chǎn)的實際成本為 750萬元，攤銷年限為10 年。 不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。 【該題針對 “留存收益的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181145】 三、計算題 【正確答案】： （ 1） 210 年 4 月 1 日，確認發(fā)行的看漲期權(quán)： 借：銀行存款 8 000 貸：衍生工具 ——看漲期權(quán) 8 000 （ 2） 210 年 12 月 31 日，確認期權(quán)公允價值減少： 借：衍生工具 ——看漲期權(quán) 2 000 貸：公允價值變動損益 2 000 （ 3） 211 年 3 月 31 日，確認期權(quán)公允價值減少： 借：衍生工具 ——看漲期權(quán) 1 000 貸：公允價值變動損益 1 000 （ 4）正保公司行使了該看漲期權(quán)，合同以現(xiàn)金凈額方式進行結(jié)算。 【該題針對 “所有者權(quán)益的核算（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10181114】 【答疑編號 10181074】 【正確答案】： C 【答案解析】： 應(yīng)計入股本科目的金額＝ 11 000＝ 1 000（萬元），應(yīng)計入資本公積科目的金額＝（ 41 000－ 4 0002%）－ 1 000＝ 2 920（萬元）。 （ 4）編制甲公司 210 年度結(jié)轉(zhuǎn)當年凈虧損的會計分錄。 400 萬元 200 萬元 ——資本溢價 200 萬元 ——資本溢價 400 萬元 資本公積 ——其他資本公積 20 萬元 企業(yè)彌補虧損的渠道主要有（ ）。