【導(dǎo)讀】本章基本內(nèi)容框架。本章作為流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，也是稅法。學(xué)習(xí)本章首先要搞清一個基本問題，那就。是增值稅和營業(yè)稅兩種稅區(qū)別和聯(lián)系。以外的資產(chǎn)，也就是有形不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。際經(jīng)營活動中兩稅種常有交叉。在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資。應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人提供的交通運輸、扣繳義務(wù)人既不是享有納稅義務(wù)的單位和?？鄢⒋欣U納稅款的單位和個人。受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；3．境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而。4．單位或個人舉行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；6．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況決定。承運公司35000元，計算其應(yīng)納營業(yè)稅額。其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。代辦護照費,其中2萬元為護照費。

　　

【正文】 、司法機關(guān)、行政機關(guān)的收費同時具備下列條件的，不征收營業(yè)稅（ ABC） A．是國務(wù)院、省級人民政府或其他所屬財政、 物價部門以正式文件允許收費的 B．收費標準符合文件規(guī)定的 C．所收費用由立法機關(guān)、司法機關(guān)、行政機關(guān)自己直接收取的 D．統(tǒng)一開具發(fā)票的 ? 5．金融機構(gòu)之間的資金往來業(yè)務(wù)，包括（ AC） 暫不征收營業(yè)稅。 A．再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入 B．轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)取得的收入 C．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入 D．貸款業(yè)務(wù)取得的收入 ? 6．下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ABC） A．裝卸搬運業(yè)務(wù) C．代辦進出口業(yè)務(wù) ? 7．關(guān)于營業(yè)稅，下列說法正確的有（ ABCD）。 A．人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征稅 B．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息減去借款利息后的余 額為營業(yè)額 ，按自有資金貸款征 稅 D．拍賣行向委托方收取的手續(xù)費應(yīng)征收營業(yè)稅 ? 8．納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅的適用范圍是（ CD）。 A．一切企業(yè)、單位及個人 B．從事貨物生產(chǎn)的單位和個人 C．非從事貨物批發(fā)的單位和個人 D．非從事貨物零售的單位和個人 ? 9．國務(wù)院、省級人民政府或其所屬財政、物價部門以正式文件允許收費時，直接收費的征收主體是下列哪些單位時不征營業(yè)稅（ ACD）。 A．立法機關(guān) B．事業(yè)單位 C．司法機關(guān) D．行政機關(guān) ? 10．下列項目免征營業(yè)稅的有（ AD）。 ? A．學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù) ? 、評估費等收入 ? 1年以上人身保險的保費收入 ? D．婚姻介紹服務(wù) ? 11．下列營業(yè)稅納稅義務(wù)人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的是（ CD）。 ? A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B．納稅人銷售不動產(chǎn) C．納稅人從事運輸業(yè)務(wù) ? D．納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) ? 三、判斷題 ? 1．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)免征營業(yè)稅。（ √ ） ? ，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（ √ ） ? 3．為啟動住房二級市場，國家對個人買賣普通住宅的行為，免征營業(yè)稅。（ ） ? 4．一切有營業(yè)收入的單位和個人都應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。（ ） ? 投資均應(yīng)按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅。（ ） ? 6．我國一家企業(yè)對其在我國的廠房和機器設(shè)備向境外一家保險機構(gòu)投了保，這家境外保險機構(gòu)對其所提供的保險勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。（ √ ） ? 7．企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營的，以出租人或發(fā)包人為營業(yè)稅的納稅人。（ ） ? 8．金融保險業(yè)統(tǒng)一按 3％的稅率征收營業(yè)稅。（ ） ? 9．旅游企業(yè)組織旅游團到我國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，其營業(yè)額的計算應(yīng)以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額。（ √ ） ? 10．單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入作為營業(yè)額。（ ） ? 11．自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，無需繳納營業(yè)稅。（ ） ? 12．貸款以貸款利息為營業(yè)額。（ √ ） ? 13．依據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，單位或個人自建不動產(chǎn)（不結(jié)算工程款）自用，不發(fā)生營業(yè)稅的納稅義務(wù)（ √ ） ? 14．下崗職工從事服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（ ） ? 15．外國企業(yè)在我國從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入，免征營業(yè)稅。（ √ ） ? 16．出租或投資入股的自建建筑物，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的自建行為，應(yīng)納營業(yè)稅。（ ） ? 17．無論是包工包料工程，還是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工資金額征收營業(yè)稅。（ √ ） ? 18．演出經(jīng)紀人為個人辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以經(jīng)紀人為扣繳義務(wù)人。（ ） ? 19．病蟲害防治以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的收入免征營業(yè)稅。（ √ ） ? 20．一般貸款業(yè)務(wù)，一律以利息收入金額計算征收營業(yè)稅。（ √ ） ? 21．金融業(yè)和保險業(yè)的納稅期限為 1個季度。 （ ） ? 22．納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備價值 是否作為 安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。（ ） ? 23．人民銀行對金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)以及其對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)均應(yīng)征收營業(yè)稅。（ ） 四、計算題（要求列出計算步驟） 1．某房地產(chǎn)公司自建商品房銷售， 3月份一幢商品樓竣工并銷售。該樓工程總造價為 2860 000元，取得的銷售收入為 3 580 000元。計算應(yīng)納營業(yè)稅額。 解：該房地產(chǎn)公司 3月份發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)，同時涉及的兩個稅目：建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)，分別適用 3％和 5％的稅率。 （ 1）應(yīng)納建筑營業(yè)稅＝ 2860000 3％＝ 85800（元） （ 2）應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝ 358000 5％＝179000（元） （ 3）應(yīng)納營業(yè)稅＝ 85800＋ 179000＝ 264800（元） ? 2．某市娛樂城今年 1月份歌廳收人 50 000元，卡拉 OK包房收入 80 000元，飲食部收入 90000元，請計算該娛樂城當(dāng)月應(yīng)繳納多少營業(yè)稅？（歌廳、卡拉 OK收入營業(yè)稅稅率為 10％，飲食收入營業(yè)稅稅率為 5％） ? 解：娛樂城應(yīng)納營業(yè)稅 ＝（ 50000＋ 80000） 10％＋ 90000 5％ ＝ 17500（元） ? 3．某旅游公司某月份在境內(nèi)組織旅游，取得收入 250000元，其中包括代旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用 144 000元；在境內(nèi)組團出境旅游，到境外后由外國旅游接團，共取得收入 378 000元，其中支付給境外旅游公司 218 000元。請計算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納多少營業(yè)稅？（旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為 5％）。 ? 解：旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝ [(250000144000)+(378000218000)] 5% =13300(元 ) ? ，建筑安裝成本為 6000萬元，成本利潤率20%。該公司將其中的一棟留作自用，另一棟外銷，取得銷售收入 4800萬元；銷售現(xiàn)房收入 6000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款4000萬元；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入 2000萬元；將一棟樓房用于抵減應(yīng)付銀行利息 200萬元。 ? 請計算該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅。 ? 解：（ 1）建筑業(yè)營業(yè)稅 ? =6000?2?（ 1+20%） ?（ 13%） ?3%= (萬元 ) ? （ 2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)務(wù) ? ①銷售現(xiàn)房營業(yè)稅 =（ 4800+6000） ?5%=540 (萬元 ) ? ② 預(yù)售房營業(yè)稅 =4000?5%=200(萬元 ) ? （ 3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅 ? =2000 ?5%=100(萬元 ) ? （ 4） 樓房用于抵減應(yīng)付銀行利息應(yīng)納營業(yè)稅 ? =200 ?5%=10 (萬元 ) ? （ 5）應(yīng)納營業(yè)稅 =+540+200+100+10= (萬元 )