【導(dǎo)讀】本章基本內(nèi)容框架。本章作為流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，也是稅法。學(xué)習(xí)本章首先要搞清一個(gè)基本問(wèn)題，那就。是增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種稅區(qū)別和聯(lián)系。以外的資產(chǎn)，也就是有形不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中兩稅種常有交叉。在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資。應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人提供的交通運(yùn)輸、扣繳義務(wù)人既不是享有納稅義務(wù)的單位和?？鄢⒋欣U納稅款的單位和個(gè)人。受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；3．境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而。4．單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；6．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況決定。承運(yùn)公司35000元，計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。代辦護(hù)照費(fèi),其中2萬(wàn)元為護(hù)照費(fèi)。

　　

【正文】 、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)同時(shí)具備下列條件的，不征收營(yíng)業(yè)稅（ ABC） A．是國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府或其他所屬財(cái)政、 物價(jià)部門以正式文件允許收費(fèi)的 B．收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的 C．所收費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取的 D．統(tǒng)一開具發(fā)票的 ? 5．金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，包括（ AC） 暫不征收營(yíng)業(yè)稅。 A．再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入 B．轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)取得的收入 C．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入 D．貸款業(yè)務(wù)取得的收入 ? 6．下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ABC） A．裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù) C．代辦進(jìn)出口業(yè)務(wù) ? 7．關(guān)于營(yíng)業(yè)稅，下列說(shuō)法正確的有（ ABCD）。 A．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征稅 B．轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息減去借款利息后的余 額為營(yíng)業(yè)額 ，按自有資金貸款征 稅 D．拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 ? 8．納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅的適用范圍是（ CD）。 A．一切企業(yè)、單位及個(gè)人 B．從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人 C．非從事貨物批發(fā)的單位和個(gè)人 D．非從事貨物零售的單位和個(gè)人 ? 9．國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府或其所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件允許收費(fèi)時(shí)，直接收費(fèi)的征收主體是下列哪些單位時(shí)不征營(yíng)業(yè)稅（ ACD）。 A．立法機(jī)關(guān) B．事業(yè)單位 C．司法機(jī)關(guān) D．行政機(jī)關(guān) ? 10．下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有（ AD）。 ? A．學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù) ? 、評(píng)估費(fèi)等收入 ? 1年以上人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入 ? D．婚姻介紹服務(wù) ? 11．下列營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的是（ CD）。 ? A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn) C．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù) ? D．納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn) ? 三、判斷題 ? 1．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。（ √ ） ? ，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（ √ ） ? 3．為啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，國(guó)家對(duì)個(gè)人買賣普通住宅的行為，免征營(yíng)業(yè)稅。（ ） ? 4．一切有營(yíng)業(yè)收入的單位和個(gè)人都應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ） ? 投資均應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ） ? 6．我國(guó)一家企業(yè)對(duì)其在我國(guó)的廠房和機(jī)器設(shè)備向境外一家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投了保，這家境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)其所提供的保險(xiǎn)勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（ √ ） ? 7．企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以出租人或發(fā)包人為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。（ ） ? 8．金融保險(xiǎn)業(yè)統(tǒng)一按 3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（ ） ? 9．旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，其營(yíng)業(yè)額的計(jì)算應(yīng)以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額。（ √ ） ? 10．單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入作為營(yíng)業(yè)額。（ ） ? 11．自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ） ? 12．貸款以貸款利息為營(yíng)業(yè)額。（ √ ） ? 13．依據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，單位或個(gè)人自建不動(dòng)產(chǎn)（不結(jié)算工程款）自用，不發(fā)生營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)（ √ ） ? 14．下崗職工從事服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（ ） ? 15．外國(guó)企業(yè)在我國(guó)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（ √ ） ? 16．出租或投資入股的自建建筑物，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的自建行為，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。（ ） ? 17．無(wú)論是包工包料工程，還是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工資金額征收營(yíng)業(yè)稅。（ √ ） ? 18．演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以經(jīng)紀(jì)人為扣繳義務(wù)人。（ ） ? 19．病蟲害防治以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的收入免征營(yíng)業(yè)稅。（ √ ） ? 20．一般貸款業(yè)務(wù)，一律以利息收入金額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（ √ ） ? 21．金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為 1個(gè)季度。 （ ） ? 22．納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備價(jià)值 是否作為 安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。（ ） ? 23．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)以及其對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ） 四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟） 1．某房地產(chǎn)公司自建商品房銷售， 3月份一幢商品樓竣工并銷售。該樓工程總造價(jià)為 2860 000元，取得的銷售收入為 3 580 000元。計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 解：該房地產(chǎn)公司 3月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，同時(shí)涉及的兩個(gè)稅目：建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，分別適用 3％和 5％的稅率。 （ 1）應(yīng)納建筑營(yíng)業(yè)稅＝ 2860000 3％＝ 85800（元） （ 2）應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝ 358000 5％＝179000（元） （ 3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 85800＋ 179000＝ 264800（元） ? 2．某市娛樂(lè)城今年 1月份歌廳收人 50 000元，卡拉 OK包房收入 80 000元，飲食部收入 90000元，請(qǐng)計(jì)算該娛樂(lè)城當(dāng)月應(yīng)繳納多少營(yíng)業(yè)稅？（歌廳、卡拉 OK收入營(yíng)業(yè)稅稅率為 10％，飲食收入營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％） ? 解：娛樂(lè)城應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝（ 50000＋ 80000） 10％＋ 90000 5％ ＝ 17500（元） ? 3．某旅游公司某月份在境內(nèi)組織旅游，取得收入 250000元，其中包括代旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等費(fèi)用 144 000元；在境內(nèi)組團(tuán)出境旅游，到境外后由外國(guó)旅游接團(tuán)，共取得收入 378 000元，其中支付給境外旅游公司 218 000元。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納多少營(yíng)業(yè)稅？（旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％）。 ? 解：旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 ＝ [(250000144000)+(378000218000)] 5% =13300(元 ) ? ，建筑安裝成本為 6000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%。該公司將其中的一棟留作自用，另一棟外銷，取得銷售收入 4800萬(wàn)元；銷售現(xiàn)房收入 6000萬(wàn)元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款4000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入 2000萬(wàn)元；將一棟樓房用于抵減應(yīng)付銀行利息 200萬(wàn)元。 ? 請(qǐng)計(jì)算該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。 ? 解：（ 1）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 ? =6000?2?（ 1+20%） ?（ 13%） ?3%= (萬(wàn)元 ) ? （ 2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)務(wù) ? ①銷售現(xiàn)房營(yíng)業(yè)稅 =（ 4800+6000） ?5%=540 (萬(wàn)元 ) ? ② 預(yù)售房營(yíng)業(yè)稅 =4000?5%=200(萬(wàn)元 ) ? （ 3）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ? =2000 ?5%=100(萬(wàn)元 ) ? （ 4） 樓房用于抵減應(yīng)付銀行利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ? =200 ?5%=10 (萬(wàn)元 ) ? （ 5）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =+540+200+100+10= (萬(wàn)元 )