【正文】 （二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；（四）詆毀同行、損害同行利益的；（五）受到投訴舉報(bào)較多的；（六）注冊會計(jì)師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他情形。第五章 檢查人員第十七條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。檢查組受注冊會計(jì)師協(xié)會的委派，在注冊會計(jì)師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師和注冊會計(jì)師協(xié)會工作人員擔(dān)任。第十九條擔(dān)任檢查人員的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（一）擔(dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；（三）熟悉會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)懲戒。第二十條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊(duì)伍，并對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第二十一條檢查人員的權(quán)利主要包括以下方面：（一）對被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿、質(zhì)量控制制度和相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)制；（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；（三）必要時(shí)，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿予以暫時(shí)封存或調(diào)回注冊會計(jì)師協(xié)會查閱。第二十二條 檢查人員的義務(wù)主要包括以下方面：（一）對檢查中了解到的國家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避；（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金。第二十三條 注冊會計(jì)師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照繼續(xù)教育制度的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。第二十四條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀(jì)律的檢查人員予以相應(yīng)的懲戒。第六章 現(xiàn)場檢查 第二十五條 注冊會計(jì)師協(xié)會在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前,應(yīng)當(dāng)提前向事務(wù)所下達(dá)檢查通知書。第二十六條被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。第二十七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；（四）妥善安排簽字注冊會計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。第二十八條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。第二十九條 檢查組一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時(shí)可以追溯到以前或期間。第三十條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行充分溝通。第三十一條 檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并由事務(wù)所和相關(guān)人員蓋章或簽名確認(rèn)。第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊會計(jì)師協(xié)會的要求，及時(shí)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計(jì)師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照檢查手冊的要求實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。第三十四條檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊會計(jì)師協(xié)會。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：(一)被檢查事務(wù)所概況；(二)檢查工作的開展情況；(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問題；(四)被檢查事務(wù)所的反饋意見；(五)對被檢查事務(wù)所的整體評價(jià)。第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊會計(jì)師協(xié)會保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計(jì)師協(xié)會。第七章 論證和處理第三十六條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)從以下方面對檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；（二）檢查工作是否符合檢查程序；（三）適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否適當(dāng)。對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證。第三十七條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或類似機(jī)構(gòu)。第三十八條 注冊會計(jì)師協(xié)會實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。第三十九條 注冊會計(jì)師協(xié)會對于檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)當(dāng)按照懲戒制度給予相應(yīng)的懲戒。第四十條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)保證會員的合法權(quán)益，保障會員的陳述申辯和申訴權(quán)利。第四十一條 注冊會計(jì)師協(xié)會對受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。第四十二條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送本省檢查工作總結(jié)。第八章 附則第四十三條 注冊會計(jì)師協(xié)會開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查時(shí)，可參照本制度的規(guī)定。第四十四條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將檢查情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第四十五條 本制度自2009年日起施行。9月第五篇：會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作，強(qiáng)化行業(yè)自律，提高會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 中國注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計(jì)師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。中國注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。第三條注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會,負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。第二章 檢查對象的選取第四條 會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師均應(yīng)接受并積極配合注冊會計(jì)師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。第五條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)采用隨機(jī)抽樣的方式確定被檢查事務(wù)所名單，同時(shí)對存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：(一)被審計(jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，造成惡劣影響的；(三)低價(jià)惡性競爭承攬業(yè)務(wù)的；(四)詆毀同行、損害同行利益的；(五)新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計(jì)等業(yè)務(wù)的；(六)質(zhì)量檢查委員會認(rèn)為有必要檢查的其他事務(wù)所。第六條 被檢查事務(wù)所名單由注冊會計(jì)師協(xié)會秘書處提出建議，報(bào)經(jīng)質(zhì)量檢查委員會批準(zhǔn)。第三章 檢查人員第七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師和注冊會計(jì)師協(xié)會工作人員擔(dān)任。第八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（一）擔(dān)任事務(wù)所經(jīng)理以上的職務(wù)；（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；（三）熟悉會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（四）最近3年沒有受到行政處罰和行業(yè)自律性懲戒；（五）身體健康。第九條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第十條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問。第十一條 檢查人員如與事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。第十二條 檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查無關(guān)的任何人員。第十三條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查人員組成的檢查小組實(shí)施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。第十四條 注冊會計(jì)師協(xié)會可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎勵。第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序第十五條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：（一）事務(wù)所和注冊會計(jì)師遵循審計(jì)準(zhǔn)則情況；(二)事務(wù)所和注冊會計(jì)師職業(yè)道德情況；（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；（四）質(zhì)量檢查委員會認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。第十六條注冊會計(jì)師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展質(zhì)量檢查工作。地方注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計(jì)劃報(bào)中國注冊會計(jì)師協(xié)會備案。第十七條 注冊會計(jì)師協(xié)會開展質(zhì)量檢查工作的時(shí)間一般應(yīng)當(dāng)避開事務(wù)所業(yè)務(wù)高峰。第十八條 質(zhì)量檢查一般到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，也可以根據(jù)需要調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。第十九條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所。第二十條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查，并將自查報(bào)告提交檢查小組。第二十一條 檢查小組可通過聽取匯報(bào)、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。質(zhì)量檢查限于事務(wù)所內(nèi)部的有關(guān)資料和有關(guān)人員，一般不延伸到事務(wù)所的客戶或其他相關(guān)單位。第二十二條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況和事務(wù)所內(nèi)部控制系統(tǒng)。第二十三條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。第二十四條檢查小組應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所、注冊會計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。第二十五條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查，必要時(shí)可以追溯到以前。被抽查審計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任由被檢查事務(wù)所及其注冊會計(jì)師承擔(dān)。第二十六條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論，并提出改進(jìn)意見和建議。第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報(bào)告。質(zhì)量檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被檢查事務(wù)所的意見。質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。第二十八條 被檢查事務(wù)所對質(zhì)量檢查報(bào)告如有異議，應(yīng)于收到質(zhì)量檢查報(bào)告后15日內(nèi)向注冊會計(jì)師協(xié)會提交申述意見。第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計(jì)師協(xié)會。第五章 檢查結(jié)果的處理第三十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會負(fù)責(zé)審查質(zhì)量檢查報(bào)告,必要時(shí)，可要求檢查人員和被檢查事務(wù)所到會說明。第三十一條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計(jì)師發(fā)出提示函，提請改進(jìn)。第三十二條 對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多且性質(zhì)較為嚴(yán)重的，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計(jì)師發(fā)出警示函，提請改進(jìn)，并決定在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。第三十三條 對于檢查中發(fā)現(xiàn)存在以下問題的事務(wù)所、注冊會計(jì)師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定移交懲戒委員會：（一）故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的；（二）拒絕、阻撓檢查工作的；（三）拒不按照質(zhì)量檢查委員會要求改進(jìn)的。第三十四條 對于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊會計(jì)師，注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計(jì)師年檢辦法》的規(guī)定處理。第三十五條 地方注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告，報(bào)送中國注冊會計(jì)師協(xié)會。質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。第三十六條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制以及職業(yè)道德等方面存在的共性問題，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào)。第六章 附 則第三十七條 本制度由中國注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。第三十八條 地方注冊會計(jì)師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。第三十九條 本制度自 年 月 日起實(shí)行。中國注冊會計(jì)師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會協(xié)[1996]458號）同時(shí)廢止。