【正文】 稅金清理檢查清冊(cè)》錄入清查軟件。全面清查階段：清查人員根據(jù)《補(bǔ)提類稅金清理檢查清冊(cè)》和《補(bǔ)提類稅金自查核實(shí)情況登記表》的有關(guān)情況，結(jié)合納稅人當(dāng)申報(bào)繳納情況進(jìn)行案頭對(duì)比分析，查找疑點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，逐筆核實(shí)自查情況，填制《補(bǔ)提類稅金自查核實(shí)情況登記表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的還要進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，并經(jīng)納稅人簽字蓋章確認(rèn)。在清查中發(fā)現(xiàn)－7－ 納稅人以查補(bǔ)稅金抵頂當(dāng)年稅金的，按偷稅處理。清查過(guò)程中要做到邊清查邊入庫(kù)，邊清查邊整改，確保清查效果，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。對(duì)清查出的稅款，將完稅憑證復(fù)印后裝訂成冊(cè)。每月底集中錄入《補(bǔ)提類稅金清查情況統(tǒng)計(jì)表》。在清查過(guò)程中，各基層局應(yīng)及時(shí)總結(jié)典型案例上報(bào)市局征管處，市局將對(duì)各單位上報(bào)的案例進(jìn)行匯總刊發(fā)。全面清查工作結(jié)束后，清查單位要對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一審核，并集中錄入《補(bǔ)提類稅金抵頂入庫(kù)情況統(tǒng)計(jì)表》（附件6）中。總結(jié)建制階段：清查工作結(jié)束后，各基層局應(yīng)進(jìn)行總結(jié)分析，一方面分析總結(jié)納稅人故意混淆補(bǔ)提類稅金于當(dāng)期稅金的手段和方法，另一方面分析總結(jié)我局在管理和服務(wù)過(guò)程中的斷檔和缺位問(wèn)題。總結(jié)報(bào)告于6月10日前上報(bào)市局征管處，總結(jié)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明工作開展情況，分析存在的問(wèn)題，明確下一步工作措施。6月上旬，省局將組織專人，按不低于清查對(duì)象2%的比例組織復(fù)查，對(duì)我局清查質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估驗(yàn)收。各基層局稅收管理員應(yīng)建立《納稅企業(yè)補(bǔ)提往年稅金登記臺(tái)帳》，健全納稅企業(yè)補(bǔ)提類往年稅金戶管檔案；各基層局應(yīng)根據(jù)臺(tái)帳記錄情況，不定期對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。此項(xiàng)清查由市局孫輝業(yè)副局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，征管處牽頭組織，市稽查局，市局法規(guī)處、信息中心參與。四、切實(shí)做好所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)清查－8－（一）對(duì)象和范圍2006年至2007企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)，重點(diǎn)是因債轉(zhuǎn)股、改組改制、承租變更登記等原因未辦理工商登記注銷手續(xù)，但企業(yè)所得稅已轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)。市征收局、市南分局、市北分局、四方分局、李滄分局應(yīng)于2009年1月5日前將各自轄區(qū)內(nèi)2002007年企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)名單（見附件7）報(bào)市稽查局綜合業(yè)務(wù)處，市稽查局將從中各選取2戶企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；各市地稅局、黃島分局、嶗山分局、城陽(yáng)分局應(yīng)于2009年1月5日前將各自轄區(qū)內(nèi)2002007年企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)名單報(bào)市稽查局綜合業(yè)務(wù)處，并由所屬稽查部門選擇2戶企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)，依照法定程序進(jìn)行重點(diǎn)檢查，檢查名單于2009年1月5日前報(bào)市稽查局綜合業(yè)務(wù)處。重點(diǎn)檢查期限為自轉(zhuǎn)移時(shí)前二年的納稅情況，2006年企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)檢查期限為2004年和2005年；2007年企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)檢查期限為2005年和2006年，遇有重大問(wèn)題可以追溯至以前。（二）時(shí)間安排2008年12月底前完成各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；2009年 4月前各級(jí)稽查部門完成清查工作；6月前完成總結(jié)整改工作。（三）方法步驟準(zhǔn)備階段：根據(jù)省局工作方案的要求，2008年12月底－9－ 前完成各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，各單位統(tǒng)計(jì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)名單，對(duì)清查范圍內(nèi)企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)信息進(jìn)行采集、整理和分類，確定企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移管理歸屬的企業(yè)重點(diǎn)檢查名單。調(diào)查階段：2009年 14月為各稽查部門進(jìn)行重點(diǎn)檢查工作階段，各稽查部門抽調(diào)人員組成清查組，根據(jù)征收管理部門提供的轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)名單確定的檢查名單，依法定程序進(jìn)行立案查處。市稽查局將加強(qiáng)工作調(diào)度指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決清查工作中遇到的政策問(wèn)題。認(rèn)定階段：2009年 5月各稽查部門審理認(rèn)證工作階段，各稽查部門組織對(duì)稽查部門檢查認(rèn)定工作報(bào)告及資料進(jìn)行研究分析，對(duì)照現(xiàn)行政策規(guī)定逐項(xiàng)提出處理意見。對(duì)轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)存在未結(jié)清稅款的，由各稽查部門依法追繳入庫(kù)?？偨Y(jié)階段：各稽查部門對(duì)清查工作進(jìn)行全面系統(tǒng)的總結(jié)并撰寫清查工作報(bào)告，將《轉(zhuǎn)移管理歸屬管理企業(yè)稅務(wù)稽查情況統(tǒng)計(jì)表》（附件8）于2009年6月30日前報(bào)市稽查局。清查工作報(bào)告主要包括清查的組織和實(shí)施情況；轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)移管理歸屬企業(yè)基本狀況，分析存在問(wèn)題的原因；通過(guò)檢查應(yīng)補(bǔ)征的稅款及處理結(jié)果；強(qiáng)化稅源管理的工作建議等。此項(xiàng)清查由市局段家駿副局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，市稽查局牽頭組織，市局二處、征管處、法規(guī)處參與。五、切實(shí)做好地方稅收減免政策執(zhí)行情況清查－10－（一）對(duì)象和范圍所有涉及地方稅收的減免稅政策，包括報(bào)批類減免稅和備案類減免稅，全部納入清理檢查的范圍。本次對(duì)2006至2008的減免稅情況進(jìn)行清查，重大問(wèn)題追溯以前。重點(diǎn)清查以下7個(gè)項(xiàng)目、稅種和政策執(zhí)行情況：備案類、稅基類減免稅；涉及企業(yè)所得稅的減免稅，具體包括高新技術(shù)企業(yè)所得稅，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免、虧損彌補(bǔ)，勞服企業(yè)所得稅優(yōu)惠，資源綜合利用所得稅優(yōu)惠；技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免；農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、福利企業(yè)、學(xué)校、醫(yī)院、保險(xiǎn)公司的稅收減免；當(dāng)?shù)卣块T違規(guī)批準(zhǔn)的減免稅；地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的減免稅管理情況。其主要內(nèi)容是：納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用－11－ 減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；是否存在納稅人未經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅；已享受減免稅是否未申報(bào)；應(yīng)獨(dú)立核算減免稅的，是否獨(dú)立核算；應(yīng)調(diào)查核實(shí)的，地稅機(jī)關(guān)是否調(diào)查核實(shí)；是否有減免稅臺(tái)帳；是否按規(guī)定登記、統(tǒng)計(jì)和核算；減免稅檔案資料和手續(xù)是否齊全、規(guī)范、完備；減免稅受理、審核、審批、管理責(zé)任是否明確和落實(shí)；是否制定和執(zhí)行集體研究審批制度。（二）時(shí)間安排 2009年1月4日3月20日各基層局對(duì)包括基層局、市局權(quán)限在內(nèi)的減免稅情況完成自查；市局各相關(guān)業(yè)務(wù)處室對(duì)屬市局權(quán)限的減免稅按分工完成自查。自查期間，市局政策法規(guī)處會(huì)同各相關(guān)業(yè)務(wù)處對(duì)基層局自查情況進(jìn)行指導(dǎo)，協(xié)助各基層局把握自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。各基層局在2009年3月20日前將自查情況總結(jié)及《稅收減免政策清查情況統(tǒng)計(jì)表》、《減免稅統(tǒng)計(jì)表》、《財(cái)產(chǎn)損失審批統(tǒng)計(jì)表》、《彌補(bǔ)虧損情況統(tǒng)計(jì)表》（附件9—12）報(bào)市局政策法規(guī)處（屬市局權(quán)限的單獨(dú)填報(bào)）。2009年3月23日4月30日，市局政策法規(guī)處會(huì)同各相關(guān)業(yè)務(wù)處從基層局抽調(diào)人員組成2個(gè)清查組，對(duì)各基層局進(jìn)行互查（互查工作安排另行通知）。2009年6月25日前，市局將檢查情況總結(jié)及《稅收減免政策清查情況統(tǒng)計(jì)表》、《減免稅統(tǒng)計(jì)－12－ 表》、《財(cái)產(chǎn)損失審批統(tǒng)計(jì)表》、《彌補(bǔ)虧損情況統(tǒng)計(jì)表》報(bào)省局。2009年5月開始，迎接省局重點(diǎn)抽查。（三）方法步驟清查的方式：?jiǎn)挝蛔圆榕c上級(jí)抽查相結(jié)合；網(wǎng)上檢查與現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合；查內(nèi)部減免稅管理資料與查納稅人會(huì)計(jì)核算資料相結(jié)合；查處問(wèn)題、規(guī)范管理與堵漏增收相結(jié)合。清查的方法：（1）對(duì)重點(diǎn)清查項(xiàng)目、稅種和政策執(zhí)行情況全面檢查；（2）對(duì)市局、各基層局審批的減免稅全面復(fù)查；（3）對(duì)備案類項(xiàng)目全面清查。清查問(wèn)題的處理：（1）對(duì)納稅人未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)而享受減免稅（扣除等）的，依法追繳稅款并處罰；（2）對(duì)未提請(qǐng)備案，地稅機(jī)關(guān)沒(méi)有備案登記的備案類減免稅納稅人自行減免的，依法追繳稅款并處罰；（3）對(duì)雖經(jīng)審批但經(jīng)檢查確認(rèn)審批有誤的，依法追繳稅款；（4）納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目和非減免項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度，不能分別核算而享受了減免稅的，依法追繳稅款和滯納金；應(yīng)由有權(quán)機(jī)關(guān)審批而基層主管地稅機(jī)關(guān)審批的，審批錯(cuò)誤的審批無(wú)效，依法追繳稅款；審批正確的，按越權(quán)審批減免稅－13－ 的有關(guān)規(guī)定處理；納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采取欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，依法追繳稅款和滯納金并處罰款；清查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題中應(yīng)由稅務(wù)人員承擔(dān)的責(zé)任，按照規(guī)定追究責(zé)任。此項(xiàng)清查由市局段家駿副局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，政策法規(guī)處牽頭組織，一處、二處、國(guó)際處參與。六、工作要求（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開展“五清查”工作，是省局2009年增收的重要措施，它對(duì)于緩解征收壓力、增加地稅收入必將起到關(guān)鍵性作用。全市地稅系統(tǒng)各單位、各部門要充分認(rèn)識(shí)開展“五清查”工作的重要意義，自覺把思想統(tǒng)一到省局、市局的要求上來(lái)，作為“一把手”工程，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，擺上重要議事日程，下大力氣抓緊抓好。各基層局要明確清查工作任務(wù)的責(zé)任人和責(zé)任科（處）室，于2009年1月5日前，將五項(xiàng)清查工作的聯(lián)系人、聯(lián)系方式分別報(bào)市稽查局和市局對(duì)口牽頭處室。（二）規(guī)范有序，周密組織。全市地稅系統(tǒng)各單位、各部門要按照省局、市局的統(tǒng)一部署，分階段、按要求有序組織實(shí)施。各基層局要對(duì)每項(xiàng)清查工作的對(duì)象范圍、時(shí)間安排和方法步驟做到心中有數(shù)，精心挑選骨干力量靠上抓，保質(zhì)保量地完成各階段的工作任務(wù)；市局相關(guān)處室要認(rèn)真組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，嚴(yán)格把握政策－14－ 界限，對(duì)檢查出的問(wèn)題，要深入分析原因，依法妥善處理，及時(shí)督導(dǎo)稅款入庫(kù)。要按照省局要求，及時(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)有關(guān)報(bào)表和資料，確?！拔迩宀椤惫ぷ鞯倪M(jìn)度、質(zhì)量和效果。（三）加強(qiáng)協(xié)作，密切配合?！拔迩宀椤惫ぷ鲿r(shí)間跨度長(zhǎng)，涉及部門多，各單位、各部門要堅(jiān)持“統(tǒng)一有序、分頭把關(guān)、主動(dòng)銜接、提高效率”的原則，積極配合，密切協(xié)作。市局牽頭處室要靠上抓落實(shí)，配合處室要協(xié)同抓推進(jìn)，確?！拔迩宀椤惫ぷ鞯捻樌M(jìn)行。（四）健全制度，嚴(yán)格考核。市局各牽頭處室是“五清查”工作的督考責(zé)任部門，對(duì)基層局進(jìn)行督導(dǎo)、抽查和考核，考核結(jié)果報(bào)市局辦公室，納入全市地稅系統(tǒng)目標(biāo)管理考核。清查工作結(jié)束后，市局各牽頭處室要按責(zé)任分工，建立健全相應(yīng)的工作制度和措施，使其日?；⒅贫然鸵?guī)范化，形成長(zhǎng)效機(jī)制。附件： －15－ －16－青島市地方稅務(wù)局辦公室 2008年12月30日印發(fā) 印2份－17－第五篇：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2009企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答》的通知青地稅函[2010]2號(hào)全文有效成文日期：20100105市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局：在企業(yè)所得稅日常征管工作中，市局收到了各基層局、部分企業(yè)的來(lái)電、來(lái)函，詢問(wèn)企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題，為此，市局將具有代表性及對(duì)今后征管工作有啟示的問(wèn)題加以整理，并根據(jù)有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定進(jìn)行了解答?，F(xiàn)印發(fā)給各單位，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。附件：《2009企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答》二〇一〇年一月五日2009企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票的納稅人，采取核定應(yīng)稅所得率的方式繳納企業(yè)所得稅，代開發(fā)票環(huán)節(jié)已經(jīng)扣繳了企業(yè)所得稅，匯算清繳時(shí)，是否退還多繳的稅款？答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國(guó)稅函〔2008〕819號(hào)）規(guī)定“代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，%預(yù)征企業(yè)所得稅?！睂?shí)行核定征收的代開發(fā)票貨運(yùn)企業(yè)，在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有明確規(guī)定可以退稅之前，因代開貨物運(yùn)輸發(fā)票而繳納的稅款不予退稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！比绾闻卸ㄆ髽I(yè)的工資薪金支出是否合理？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。需要特別指出的是，如企業(yè)沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅，則相應(yīng)的工資薪金不得稅前扣除?！?008企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答》之十：“企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關(guān)系，根據(jù)勞動(dòng)法的有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽定書面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門備案?！睋?jù)此是否可以理解為企業(yè)用工若未在勞動(dòng)部門備案，其工資薪金支出不得稅前扣除？答：《勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于建立勞動(dòng)用工備案制度的通知》（勞社部發(fā)[2006]46號(hào)）第二條規(guī)定“從2007年起，我國(guó)境內(nèi)所有用人單位招用依法形成勞動(dòng)關(guān)系的職工，都應(yīng)到登記注冊(cè)地的縣級(jí)以上勞動(dòng)保障行政部門辦理勞動(dòng)用工備案手續(xù)。”青島市《勞動(dòng)合同網(wǎng)上備案管理辦法》（青勞社[2007]54號(hào)）第三條規(guī)定“ 用人單位與勞動(dòng)者訂立、變更、續(xù)訂、解除、終止勞動(dòng)合同均應(yīng)按照本辦法進(jìn)行網(wǎng)上備案?！币虼?，企業(yè)只有與其員工簽定書面勞動(dòng)合同并報(bào)經(jīng)勞動(dòng)部門備案，其合理的工資薪金才能稅前扣除?！肚鄭u市監(jiān)管企業(yè)工資總額預(yù)算管理試行辦法》（青國(guó)資委[2009]60號(hào)）第二十條規(guī)定：“審核備案意見應(yīng)視為合理工資支出，稅務(wù)部門依據(jù)稅法規(guī)定可予以稅前扣除?！痹摋l規(guī)定是否意味著對(duì)于超過(guò)備案總額的工資支出（適用于國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)），不得在稅前扣除？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第二條規(guī)定“《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的‘工資薪金總額’，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”因此，對(duì)于市國(guó)資委為履行出資人職責(zé)的國(guó)有及國(guó)有控