【正文】 其應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。九、關(guān)于供電企業(yè)使用農(nóng)村電工計(jì)稅人數(shù)計(jì)算問(wèn)題目前，供電企業(yè)普遍使用部分農(nóng)村電工，其支出是依據(jù)售電量按一定比例提成來(lái)保障的，且供電企業(yè)未與其簽定勞動(dòng)合同，因此，上述農(nóng)村電工不能作為供電企業(yè)進(jìn)行工資扣除的計(jì)稅人數(shù)。十、關(guān)于固定資產(chǎn)改良支出具體標(biāo)準(zhǔn)的判定問(wèn)題按現(xiàn)行政策規(guī)定，固定資產(chǎn)改良支出的判定標(biāo)準(zhǔn)之一是“發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上”，這里所指的是單項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生的修理支出累計(jì)達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上，而不是一次發(fā)生的修理支出必須達(dá)到20%以上。十一、關(guān)于對(duì)建筑安裝企業(yè)出具納稅證明問(wèn)題《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝企業(yè)納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（冀地稅函〔2007〕255號(hào)）第二條“對(duì)省內(nèi)跨市施工的建筑安裝企業(yè)，可憑《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》回原地繳納企業(yè)所得稅，施工地地稅機(jī)關(guān)可憑《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》及在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明，不予征收企業(yè)所得稅”。其中的“在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明”，是指企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)征收（管理）機(jī)關(guān)出具的，企業(yè)在外地取得的收入已繳納所得稅的證明文書(shū)，或者企業(yè)整體核算發(fā)生虧損不需繳納所得稅的證明文書(shū)。十二、關(guān)于一人有限責(zé)任公司適用所得稅政策問(wèn)題按修訂后的《公司法》規(guī)定，個(gè)人可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立一人有限責(zé)任公司。因此，一人有限責(zé)任公司應(yīng)適用企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，按企業(yè)進(jìn)行征收管理。第五篇：天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)、《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》(天津市地方稅務(wù)局公告2010年第3號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)就從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式改變后的政策銜接及有關(guān)問(wèn)題公告如下：一、原實(shí)行核定征收方式的企業(yè)，實(shí)行查賬征收方式后，按以下方法進(jìn)行稅務(wù)處理(一)對(duì) 2011年1月1日以前未完工的項(xiàng)目，應(yīng)按照查賬征收方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；已按照核定征收方式繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)換算成應(yīng)納稅所得額，按照本公告附件所列的納稅申報(bào)方法進(jìn)行申報(bào)。(二)對(duì)2011年1月1日以前已完工的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的，并按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的收入以及此部分收入對(duì)應(yīng)的成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加，不再重新計(jì)算應(yīng)納稅所得額；改變征收方式后，取得的售房收入按照查賬征收方式進(jìn)行計(jì)算，其發(fā)生的成本，應(yīng)按照該項(xiàng)目可售面積配比結(jié)算。(三)對(duì)2011年1月1日以前已完工的項(xiàng)目，未按照稅法規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的或核定征收與查賬征收期間的計(jì)稅成本不能準(zhǔn)確劃分的，按照本公告第一條第(一)款的方法進(jìn)行處理。(四)對(duì)2011年1月1日以前實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅期間形成的虧損，凡項(xiàng)目已完工的，實(shí)行查賬征收方式后不允許彌補(bǔ)；凡項(xiàng)目未完工的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確屬項(xiàng)目虧損的，可按照稅法規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。(五)對(duì)2011年1月1日以前實(shí)行核定征收方式企業(yè)取得的售房收入，應(yīng)在2010匯算清繳期內(nèi)，結(jié)清應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。匯算清繳后仍未結(jié)清核定征收方式期間應(yīng)納稅款的，其該部分收入應(yīng)納的企業(yè)所得稅按照查賬征收方式進(jìn)行計(jì)算。二、收入的稅務(wù)處理(一)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照本公告附件所列的納稅申報(bào)方法進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率按照下列規(guī)定進(jìn)行確定：，暫按25％確定；、限價(jià)房和危改房的，暫按3%確定。(二)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí)，必須附送有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售的文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送上述材料的，一律按銷(xiāo)售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定執(zhí)行。(三)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，按照《辦法》第六條的規(guī)定確認(rèn)收入的，毛利率不得低于我市確定的計(jì)稅毛利率。(四)企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，須出具已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告或有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。上述差異調(diào)整情況報(bào)告的基本內(nèi)容應(yīng)包括：開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的地理位置及概況、占地面積、開(kāi)發(fā)用途；初始開(kāi)發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、可售面積及已售面積；預(yù)售收入及其毛利額、實(shí)際銷(xiāo)售收入及其毛利額、開(kāi)發(fā)成本及其實(shí)際銷(xiāo)售成本；管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的歸集情況等。三、計(jì)稅成本的核算(一)企業(yè)應(yīng)在開(kāi)工之前合理確定成本對(duì)象，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。凡2011年1月1日以前未備案的，應(yīng)在2011年5月31日前進(jìn)行補(bǔ)報(bào)。成本對(duì)象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，重新備案。(二)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在完工未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。四、費(fèi)用的稅務(wù)處理(一)企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。企業(yè)取得預(yù)售收入前發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，應(yīng)在取得預(yù)售收入一次結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)在項(xiàng)目完工前取得的預(yù)售收入已作為計(jì)算三項(xiàng)費(fèi)用基數(shù)的，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，不得重復(fù)計(jì)算。(二)對(duì)土地增值稅清算補(bǔ)繳的稅款，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)注銷(xiāo)前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第29號(hào))的原則進(jìn)行處理，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各進(jìn)行分?jǐn)?。五、本公告涉及?xiàng)目完工的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》第三條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010〕201號(hào))執(zhí)行。六、本公告自2011年1月1日起施行，2015年12月31日廢止。天津市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知〉的通知》(津地稅所[2008〕18號(hào))同時(shí)廢止。特此公告。附件：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)方法(天津市地方稅務(wù)局印章)