青島地稅公告20xx年第1號-青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定-資料下載頁
2024-11-15 23:17本頁面
【正文】 享受稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處理。因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯誤，造成企業(yè)未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定予以處理。第二十三條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作的監(jiān)督檢查，對稅務(wù)人員在優(yōu)惠備案管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的，按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第六章 附則第二十四條 本辦法附件附件2未列明的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局未明確的，暫按事先備案類管理，報送資料應(yīng)包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。第二十五條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關(guān)事項按此規(guī)定處理。《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（川地稅發(fā)〔2010〕55號）同時廢止。附件 1:事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細(xì)表附件 2:事后報送相關(guān)資料類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目明細(xì)表附件 3:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表附件 4:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳附件 5:附件5附件6 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》政策解讀四川省地方稅務(wù)局2012年1號公告發(fā)布新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》（以下簡稱“新辦法”，自2012年1月1日起施行。與《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》（川地稅發(fā)〔2010〕55號發(fā)布，以下簡稱“原辦法”）相比，優(yōu)化了體例形式，增加了備案項目，細(xì)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求。一、修訂的背景是什么？2010年發(fā)布的《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》對企業(yè)享受優(yōu)惠的備案項目、程序做了具體規(guī)定，初步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的管理。但在施行中，存在列舉優(yōu)惠項目不全、部分優(yōu)惠項目備案形式不便于征管的不足，為進(jìn)一步提高科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，省局在廣泛征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的基礎(chǔ)上，修訂完善了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》。二、新辦法的體例有什么變化？為便于理解和執(zhí)行，新辦法按一般法規(guī)體例分為總則、事先備案管理、事后報送相關(guān)資料管理、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任、附則等六章，分別規(guī)定一般性原則、具體操作程序、過程監(jiān)督、過錯追究以及時效，并以附件單獨規(guī)定相關(guān)資料要求。三、優(yōu)惠備案項目有調(diào)整嗎？原辦法共列舉了新稅法框架下的17種優(yōu)惠，其中13種為事先備案類，其余4種為事后報送相關(guān)資料類。新辦法增加了國務(wù)院明確的專項優(yōu)惠政策項目，共有27種事先備案類、13種事后報送資料類，納稅備案管理的優(yōu)惠項目達(dá)到40種，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行優(yōu)惠政策提供了依據(jù)，并且對每類優(yōu)惠事項具體列舉了備案資料項目、備案時間、預(yù)繳辦法等，為納稅人享受優(yōu)惠提供了明確、具體的指引。新辦法還設(shè)置了兜底性規(guī)定，對以后新出臺的優(yōu)惠政策沒有明確規(guī)定管理類型的，按其他類事先備案管理。具體而言，新增事先備案類優(yōu)惠項目有：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠、軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)和封裝企業(yè)的投資者再投資退稅、對西部地區(qū)集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產(chǎn)企業(yè)的再投資退稅、清潔發(fā)展機(jī)制項目（CDM項目）、清潔發(fā)展基金收入、股權(quán)分置試點改革、企業(yè)取得的政策性搬遷收入、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司、企業(yè)特殊性重組業(yè)務(wù)以及兜底性的其他需事先備案的優(yōu)惠項目。事后報送資料類項目，除企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額這一優(yōu)惠項目由事先備案調(diào)整而來，另外新增證券投資基金從證券市場中取得的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件縮短折舊年限、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)、地方政府債券利息收入以及其他需納入事后報送資料管理的優(yōu)惠項目。四、備案程序是不是新規(guī)定的？為保證優(yōu)惠管理的連續(xù)性，方便納稅人辦理優(yōu)惠事項，新辦法對備案程序未做大的調(diào)整。納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預(yù)繳申報時就能實際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報前不低于10個工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。提請事先備案，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份，并提供相關(guān)資料和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。納稅人享受事后報送資料類優(yōu)惠的，在匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料，同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。
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