【正文】 報告時，對審計報告中的審計結(jié)果及依據(jù)和審計評價及建議，要注意符合業(yè)務(wù)約定書約定的項目、內(nèi)容和要求，做到事實清楚、客觀公正。審計依據(jù)要準(zhǔn)確，文字簡練、措辭恰當(dāng)、表達(dá)清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見并限期給予書面反饋意見，要對委托方反饋意見的采納情況予以說明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報告的同時，要將各種相關(guān)資料整理歸檔。(三)實施審計項目時1．審計組及其審計人員在實施審計項目時，應(yīng)當(dāng)先對被審計單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測試，對被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的高低做出評估，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項，以作為實質(zhì)性測試時的重點(diǎn)。內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計單位管理部門自我評價，主要評價內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對被審計單位的內(nèi)部控制做出初步評價，要真正評價企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測試。符合性測試主要是通過一定的審計方法，測試被審計單位業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，找出弱項，確定實質(zhì)性測試的重點(diǎn)。2．在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評價以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實施詳盡的實質(zhì)性測試程序，以便將檢查風(fēng)險以及總體審計風(fēng)險降至可接受的水平。3．審計組及其審計人員除對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測試，并實施詳盡的實質(zhì)性測試程序外，為降低審計風(fēng)險還應(yīng)要求被審計單位簽署一份“被審計單位聲明書”。這是因為對被審計單位的審計是建立在被審單位提供的會計資料和其他相關(guān)資料的基礎(chǔ)上的。如果被審計單位提供的資料不完整、不全面、不真實，審計人員據(jù)以做出的審計結(jié)論可能是錯誤的，從而會導(dǎo)致對審計成果使用者的誤導(dǎo)。因此，要求被審計單位發(fā)表聲明，表明對會計信息的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。最后，如果經(jīng)過實質(zhì)性測試后，審計人員仍然認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，那么，應(yīng)當(dāng)在審計報告中發(fā)表保留意見或拒絕發(fā)表意見。第五篇：關(guān)于如何規(guī)避審計風(fēng)險的自我剖析胡京關(guān)于如何規(guī)避審計風(fēng)險的自我剖析有審計就有審計風(fēng)險。隨著社會政治、經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動愈演愈烈，審計所承擔(dān)的責(zé)任就越大，審計難度就越高，審計風(fēng)險也就隨之增大。雖然審計風(fēng)險是客觀存在的,但具有可控性。那么，如何規(guī)避審計風(fēng)險也就成為當(dāng)今審計人談?wù)摵吞綄?dǎo)的一個課題。一、審計風(fēng)險含義及其特征審計風(fēng)險是指被審計單位的財政財務(wù)收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?。審計風(fēng)險是一個非常重要的概念,它直接影響審計質(zhì)量的高低,影響審計組織的信譽(yù)和獨(dú)立性,同時可能給被審計單位或有關(guān)人員帶來不同程度的損失。審計風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)為：客觀性。審計風(fēng)險是存在于整個審計過程中的一種客觀的現(xiàn)實。經(jīng)濟(jì)性。審計風(fēng)險一旦發(fā)生，就會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。嚴(yán)重性。是指被審單位的財務(wù)收支活動存在的重大錯弊，而不是一般性的財務(wù)管理問題。不確定性。經(jīng)濟(jì)后果發(fā)生與否的不確定性，造成的經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重程度不確定性，審計人員承擔(dān)審計責(zé)任的大小不確定，等等，因而它也是一種潛在風(fēng)險。不恰當(dāng)性。是指被審單位經(jīng)濟(jì)活動存在重大問題，而審計人員不但未能發(fā)現(xiàn)，反而作出不符合事實的審計意見。雙重性。是指一方面被審單位經(jīng)濟(jì)活動存在重大錯弊，另一方面又是審計人員作出不恰當(dāng)性的審計意見而發(fā)生的審計風(fēng)險。以上兩方面缺一不可，缺少任何一方面都不能認(rèn)為是審計風(fēng)險?？煽匦浴徲嬶L(fēng)險雖然是客觀存在的，但是審計人員可以采取有效的審計方法，經(jīng)過有效的審計程序，去抑制、降低或控制審計風(fēng)險。二、影響審計風(fēng)險的因素：(一)被審計單位內(nèi)部控制制度薄弱加大審計風(fēng)險。被審計單位通過建立內(nèi)部控制制度來及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊。(二)市場環(huán)境多變性和經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜性對審計風(fēng)險產(chǎn)生重要影響。隨著我國加入世貿(mào)組織,國有企業(yè)改革的深入,給審計工作提出了更高的要求,層出不窮的新經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。(三)審計技術(shù)方法的落后,審計評價不當(dāng)產(chǎn)生審計風(fēng)險。目前所采用的審計的方法偏重于事后、時點(diǎn)監(jiān)督,沒有向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變,審計范圍小,審計的廣度、深度不能拓展。(四)審計人員自身原因造成的審計風(fēng)險。審計職業(yè)具有很強(qiáng)的專業(yè)性,審計工作由始至終需要一種很強(qiáng)的專業(yè)判斷能力,它來自于審計人員綜合素質(zhì)和豐富的實踐經(jīng)驗。三、前期工作總結(jié)在前期審計工作中，本人盡量規(guī)避審計風(fēng)險，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（一）嚴(yán)格遵循審計工作準(zhǔn)則。嚴(yán)格遵循審計規(guī)范, 嚴(yán)密制定審計工作計劃和實施方案,認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查,實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制,做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。在審計中涉及的審計事項的各個環(huán)節(jié),進(jìn)行全面的調(diào)查,以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。（二）對審計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、控制和分析。預(yù)測審計風(fēng)險,收集和整理審計風(fēng)險資料,制定控制風(fēng)險的有效方案,評估審計風(fēng)險,分析選擇風(fēng)險最小的方案,并采取相應(yīng)有效的控制措施,如確定有效的審計范圍,實施有效的質(zhì)量控制體系,健全和完善各級崗位責(zé)任制。（三）客觀評價，謹(jǐn)慎做好審計結(jié)論。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的主要是查明被審計者應(yīng)負(fù)的責(zé)任，評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵。評價要遵循客觀公正原則，要逐步完善評價的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，評價要有根有據(jù)，對問題要結(jié)合客觀條件進(jìn)行分析，要善于透過現(xiàn)象抓住本質(zhì),。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項不予評價；對應(yīng)該評價的事項，還要充分聽取被審計者的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。然而，在前期工作中也存在一些不足：（一）放松了自我學(xué)習(xí)的要求。一方面沒有處理好工學(xué)關(guān)系，審計工作任務(wù)重、壓力大，領(lǐng)導(dǎo)和社會的期望值高，加之在具體實施中阻力大，審計力量和手段薄弱，困難重重，客觀上系統(tǒng)學(xué)習(xí)的時間也不多。另一方面惰形使然，缺乏刻苦鉆研和兢兢業(yè)業(yè)學(xué)習(xí)精神、滿足于淺嘗輒止，對宏觀方面的學(xué)得多一些，對微觀和具體的學(xué)得少一些。導(dǎo)致思想認(rèn)識水平、理論素養(yǎng)和思維模式停滯不前。（二）放松了對主觀世界的改造。隨著工作的發(fā)展和變化，沒有始終如一的從思想上、作風(fēng)上、工作上嚴(yán)格要求自己，宗旨觀念有所淡化，滿足于過得去，不求過得硬，工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，有了一定的依賴性。（三）進(jìn)取心有所退坡。自查出的管理上的問題、創(chuàng)新上的問題、作風(fēng)上的問題，歸根到底是進(jìn)取心的問題，思想上缺乏使命感，工作上缺乏責(zé)任感，不愿解放思想，開動腦筋，不愿深入細(xì)致的思考，不愿意得罪人，存在麻痹松勁和畏難情緒，滿足于維持現(xiàn)狀，對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題研究不夠，在很多方面還不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求。四、改進(jìn)措施（一）自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)。要通過學(xué)習(xí)，進(jìn)一步汲取營養(yǎng)、豐富內(nèi)涵、開闊視野、增長才干，在抓好班子和審計隊伍特別是自身專業(yè)知識及其它各種知識的學(xué)習(xí)，建設(shè)學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)上，注重理論與工作實踐相結(jié)合，努力做到學(xué)以致用，用以促學(xué)，學(xué)用相長，不斷提高用科學(xué)發(fā)展觀理論分析問題，解決問題，指導(dǎo)實踐的能力。（二）大力推進(jìn)審計管理科學(xué)化、規(guī)范化。一是調(diào)整工作職能，著力完善審計計劃，實施、審理和執(zhí)行既相互分離又相互制約的審計業(yè)務(wù)管理體系，防范審計風(fēng)險。二是進(jìn)一步完善審計業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對審計質(zhì)量的監(jiān)督和控制。三是探索建立行之有效的審計決定執(zhí)行機(jī)制，提高審計決定落實率。四是穩(wěn)妥推行審計結(jié)果公示制，自覺接受社會各界的監(jiān)督。五是完善和細(xì)化崗位目標(biāo)管理考核制度，用制度管人、管事，用目標(biāo)考核干部，力爭使每個崗位“德、能、勤、績、廉”得以公正體現(xiàn)，提高管理水平和效率。（三）充分發(fā)揮審計服務(wù)宏觀的監(jiān)督職能。一是加強(qiáng)審計分析，善于從審計的背后發(fā)現(xiàn)和揭示普遍性、傾向性、苗頭性的問題，研究分析并消除影響經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行體制上、機(jī)制上的障礙。二是增強(qiáng)職業(yè)敏銳性，捕捉、跟蹤領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，積極開展績效審計和問責(zé)審計，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)。三是盡快建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，更好地監(jiān)督經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域公共權(quán)力運(yùn)行和公共資源分配，使用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)對權(quán)力的運(yùn)行和監(jiān)督，提高時效性。四是更加關(guān)注民生問題，把社會保障、住房保障、農(nóng)村安全飲水、血防滅螺、優(yōu)撫救濟(jì)等民生資金的審計擺在更加突出的問題，切實發(fā)揮審計維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，改善宏觀調(diào)控，推進(jìn)廉政建設(shè)的作用。（四）積極推進(jìn)審計創(chuàng)新。要不斷適應(yīng)形勢發(fā)展和任務(wù)的要求，養(yǎng)成勤于思考的習(xí)慣，增強(qiáng)工作的主動性和預(yù)見性，對各項工作的落實要敢想敢為，奮勇爭先，積極研究新情況，解決新問題，闖出新路子，創(chuàng)造性開展工作，努力探索審計思維、管理、方法、手段和機(jī)制的創(chuàng)新，大力推進(jìn)審計信息化建設(shè)，力爭在工作創(chuàng)新上有新突破。（五）切實加強(qiáng)自身建設(shè)。一是認(rèn)真貫徹民主集中制原則，自覺維護(hù)班子團(tuán)結(jié)和統(tǒng)一，帶好隊伍，以人為本，增強(qiáng)機(jī)關(guān)的凝聚力和向心力。二是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，從日常事務(wù)中超脫出來，在抓好自身學(xué)習(xí)提高的同時，經(jīng)常深入審計一線調(diào)查研究，及時總結(jié)經(jīng)驗和發(fā)現(xiàn)問題，制定切實可行的辦法、措施，對布置的工作任務(wù)勤督辦勤檢查，提高工作效率。三是嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的有關(guān)規(guī)定和“審計八不準(zhǔn)”，秉公用權(quán)，廉潔從審，講操守，重品行，注重培養(yǎng)健康的生活情趣，保持高尚的精神追求。