【正文】 不見林”毛病。深入了解客戶產(chǎn)品及制造過程，以確定生產(chǎn)費用分配的合理性。在審計過程中，首先應(yīng)關(guān)注產(chǎn)品成本計算單中按生產(chǎn)要素反映的各項生產(chǎn)費用的歸集數(shù)額與相關(guān)賬項的該期發(fā)生額是否相符，審查其真實性和正確性程度，有無虛列現(xiàn)象。關(guān)于監(jiān)盤問題。（2）如果經(jīng)理無法親自到盤點現(xiàn)場，應(yīng)預(yù)留電話，以便監(jiān)盤小組遇到重大緊急問題時隨時聯(lián)絡(luò)。2）抽點的項目應(yīng)集中于高價值項目。例如：將某處已盤點的存貨運至另一處，重復(fù)盤點，以虛增存貨，來掩蓋存貨上的舞弊行為。（4）對于存放在外地或境外的存貨，應(yīng)親自或委托當(dāng)?shù)氐膶徲嫏C構(gòu)執(zhí)行監(jiān)盤任務(wù)。反之，如果在當(dāng)年12月31日就收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份帳內(nèi)，而相應(yīng)的實物在次年收到，這樣就有可能虛減本年利潤。例如：通過比較公司本期與前期存貨周轉(zhuǎn)率，并與同業(yè)比較，可能會發(fā)現(xiàn)存貨快速增加情況。審計人員如發(fā)現(xiàn)存貨不正常增加時，應(yīng)當(dāng)向管理當(dāng)局詢問其增加原因。（3）存貨周轉(zhuǎn)率如果這個指標(biāo)逐期下降，則存貨舞弊的可能性極大。（7）檢查是否存在用以增加存貨余額的重大調(diào)整分錄或在一個會計期間結(jié)束后，過入存貨賬戶的重要轉(zhuǎn)回分錄？如果發(fā)現(xiàn)了這種情況存在，則存貨可能會存在舞弊行為。法爾莫公司是一家商業(yè)企業(yè)，存貨應(yīng)是其重要的項目，注冊會計師本應(yīng)針對存貨設(shè)計特別的抽查或詳查程序，而事實上卻只采取了例行的常規(guī)盤點程序：提前數(shù)月通知公司將要抽點的加盟連鎖店名單，正是這種簡單的處理使得會計師事務(wù)所的審計人員在檢查存貨記錄時沒有發(fā)現(xiàn)任何例外情況，使總經(jīng)理等人有了長達三年作弊時間。同時，舞弊人員的反查處意識增強，對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握。由于存貨的復(fù)雜性，培養(yǎng)專門存貨審計人才，以提高查找存貨舞弊的能力，降低存貨審計風(fēng)險，已成為各中介機構(gòu)當(dāng)前的緊迫任務(wù)。自2011年1月1日起施行的審計署8號令在6號令基礎(chǔ)上對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審提出更加具體、更加完整、更加規(guī)范、更加嚴格的要求。具體表現(xiàn)為：（一）格式錯誤。（三）未嚴格按照審計方案確定的內(nèi)容和重點開展審計。沒有針對性很強的審計方案指導(dǎo)的審計項目，就不能保證審計目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（五）評價錯誤。這些都大大削弱了審計報告的客觀公正性，影響了審計報告質(zhì)量的提高。二、影響審計報告質(zhì)量的主要因素影響審計報告質(zhì)量的因素是多方面的，有主觀意識方面的問題，也有客觀制度上的缺陷，歸納起來主要有以下幾個方面：（一）思想認識不高，質(zhì)量風(fēng)險意識不強審計是一項技術(shù)性很強的專業(yè)工作，要求審計人員在整個審計過程中都應(yīng)運用專業(yè)水平和職業(yè)判斷，審計報告完成階段，要根據(jù)審計實施過程中取證結(jié)果，對審計的風(fēng)險做出評估，考慮審計取證是否充分，是否能滿足規(guī)避所有重大的風(fēng)險，以及能否支撐所出具的審計報告。但是，由于種種因素，審計人員在實際工作中并不是人人都能夠達到上述要求，這也不可避免地影響審計報告的質(zhì)量。（二）審計復(fù)核工作未能有效落實審計復(fù)核，通常指審計組組長、審計組所在業(yè)務(wù)部門和審計機關(guān)法制工作機構(gòu)的三級復(fù)核制度；且即將實施的審計署8號令對審計組應(yīng)當(dāng)報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核的材料及審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)報送審計機關(guān)審理機構(gòu)復(fù)核的材料以及審理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)審理的內(nèi)容做出更加具體、更加明確的要求。（三）審計報告責(zé)任追究制度不健全對于審計報告的質(zhì)量控制而言,建立和完善責(zé)任追究制度是保障。三、加強審計報告質(zhì)量控制的主要措施審計報告質(zhì)量是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，要搞好審計報告的質(zhì)量控制，審計實施階段的取證結(jié)果有充分的質(zhì)量保證是前提和基礎(chǔ)，在審計報告階段，要加強審計報告的質(zhì)量控制主要從以下幾個方面入手：（一）抓住根本點，提高審計復(fù)核的有效性審計復(fù)核作為審計機關(guān)實行審計質(zhì)量內(nèi)部控制的一項重要機制，是審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計報告的質(zhì)量不是空洞抽象的，而是體現(xiàn)在審計報告的每一處字里行間、每一個數(shù)字之中。審計報告復(fù)核是內(nèi)部監(jiān)督，審計行為必須進行監(jiān)督，這是由審計工作性質(zhì)、對象等因素所決定的。第三、今后將推行審計結(jié)果公告制度，要將審計行為“透明”，就必須使審計報告經(jīng)得起社會和歷史的檢驗。審計報告的質(zhì)量控制也不例外，從審計組成員到審計組主審或組長，再到業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，一直到復(fù)核審理機構(gòu)、分管領(lǐng)導(dǎo)和主要負責(zé)人，都應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該被追究和處理。審計報告質(zhì)量責(zé)任追究制度雖然是一種事后監(jiān)督機制，它是出現(xiàn)問題后的一種補救措施，用以對責(zé)任人的一種警示。一旦質(zhì)量責(zé)任追究僅限于查案件、追責(zé)任，則失去了其質(zhì)量控制的作用。要進一步明確審計人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，強化過程控制，把事后責(zé)任控制的工作前移，為以后明確責(zé)任奠定基礎(chǔ)，避免產(chǎn)生責(zé)任時相互推諉。（三）加強學(xué)習(xí)和教育培訓(xùn)，提高審計人員的綜合素質(zhì)審計人員是審計工作的具體執(zhí)行者，其政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計報告質(zhì)量的高低和審計風(fēng)險的大小。審計人員僅僅具備專業(yè)技能是不夠的，還必須具有相應(yīng)的職業(yè)道德水平。目前應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一時間地點組織全體審計人員進行集中的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，為明年開展好審計工作打下良好的基礎(chǔ)。第四篇：規(guī)避審計風(fēng)險的做法與思考規(guī)避審計風(fēng)險的做法與思考在審計工作中，審計風(fēng)險是客觀存在的，但具有可控性。控制風(fēng)險是指與被審計業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制未能預(yù)防和檢查出賬戶金額或業(yè)務(wù)中重要錯誤的可能性，它可以通過條例性測試進行測量。如審計人員素質(zhì)、能力的差別造成同類審計業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計行為的偏差，導(dǎo)致審計結(jié)論的偏差；審計人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分，其結(jié)論也就不一定合理；審計操作不規(guī)范、審計程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗辦事，就增加了審計的失誤率；審計方法選擇不當(dāng)，也將影響審計結(jié)論的是否正確等。如果社會及公眾審計意識增強，企業(yè)便會重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴格會計核算，其審計風(fēng)險就會降低。一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段，而國外已發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫不明確、不公允等。明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，分清各自的職責(zé)范圍，并對委托事項進行協(xié)商。事務(wù)所要根據(jù)承辦項目的要求和任務(wù)，以及被審計單位的行業(yè)特點和情況復(fù)雜與否，確定選派專業(yè)性強、能勝任的審計人員組成審計組。其次，應(yīng)規(guī)范審計工作底稿，因為，審計工作底稿是審計人員在審計活動中制作的“原始憑證”。起草審計報告時，對審計報告中的審計結(jié)果及依據(jù)和審計評價及建議，要注意符合業(yè)務(wù)約定書約定的項目、內(nèi)容和要求，做到事實清楚、客觀公正。(三)實施審計項目時1．審計組及其審計人員在實施審計項目時，應(yīng)當(dāng)先對被審計單位的基本情況和內(nèi)部控制進行問卷調(diào)查和進行符合性測試，對被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的高低做出評估，看其內(nèi)控是否嚴密，并找出弱項，以作為實質(zhì)性測試時的重點。2．在對被審計單位的內(nèi)部控制進行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評價以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實施詳盡的實質(zhì)性測試程序，以便將檢查風(fēng)險以及總體審計風(fēng)險降至可接受的水平。因此，要求被審計單位發(fā)表聲明，表明對會計信息的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。雖然審計風(fēng)險是客觀存在的,但具有可控性。審計風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)為：客觀性。嚴重性。不恰當(dāng)性。以上兩方面缺一不可，缺少任何一方面都不能認為是審計風(fēng)險。被審計單位通過建立內(nèi)部控制制度來及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊。目前所采用的審計的方法偏重于事后、時點監(jiān)督,沒有向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變,審計范圍小,審計的廣度、深度不能拓展。嚴格遵循審計規(guī)范, 嚴密制定審計工作計劃和實施方案,認真進行審前調(diào)查,實施中把握審計工作質(zhì)量。預(yù)測審計風(fēng)險,收集和整理審計風(fēng)險資料,制定控制風(fēng)險的有效方案,評估審計風(fēng)險,分析選擇風(fēng)險最小的方案,并采取相應(yīng)有效的控制措施,如確定有效的審計范圍,實施有效的質(zhì)量控制體系,健全和完善各級崗位責(zé)任制。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項不予評價；對應(yīng)該評價的事項，還要充分聽取被審計者的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時還要注意用語的規(guī)范性和準確性。導(dǎo)致思想認識水平、理論素養(yǎng)和思維模式停滯不前。自查出的管理上的問題、創(chuàng)新上的問題、作風(fēng)上的問題，歸根到底是進取心的問題，思想上缺乏使命感，工作上缺乏責(zé)任感，不愿解放思想，開動腦筋，不愿深入細致的思考，不愿意得罪人，存在麻痹松勁和畏難情緒，滿足于維持現(xiàn)狀，對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題研究不夠，在很多方面還不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求。一是調(diào)整工作職能，著力完善審計計劃，實施、審理和執(zhí)行既相互分離又相互制約的審計業(yè)務(wù)管理體系，防范審計風(fēng)險。五是完善和細化崗位目標(biāo)管理考核制度，用制度管人、管事，用目標(biāo)考核干部，力爭使每個崗位“德、能、勤、績、廉”得以公正體現(xiàn)，提高管理水平和效率。三是盡快建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，更好地監(jiān)督經(jīng)濟領(lǐng)域公共權(quán)力運行和公共資源分配，使用的經(jīng)濟責(zé)任，加強對權(quán)力的運行和監(jiān)督，提高時效性。（五）切實加強自身建設(shè)。