【正文】 評價(jià)與績效考核，三者缺一不可。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是較新的管理工具，通過預(yù)警指標(biāo)的報(bào)告與跟蹤，可以突破企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在時(shí)間與空間上的限制，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)高效的信息集合手段，幫助管理層從浩如煙海的數(shù)據(jù)中提煉關(guān)鍵信息，捕捉企業(yè)易于忽略或是下級管理者企圖隱瞞的臨界數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)包括選擇指標(biāo)項(xiàng)、設(shè)定臨界值、跟蹤分析報(bào)告與修正臨界數(shù)據(jù)四項(xiàng)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)與管理重點(diǎn)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，并且逐步積累臨界值。內(nèi)部控制的自我評價(jià)是基本規(guī)范的要求，也是管理審計(jì)的重要組成部分。內(nèi)部評價(jià)手段完善的關(guān)鍵是建立評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評價(jià)流程，明確內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范評價(jià)報(bào)告。此外，績效考核強(qiáng)調(diào)將內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行的有效性納入企業(yè)的績效考核，以促進(jìn)內(nèi)控體系的實(shí)施。結(jié)論: 內(nèi)部控制的建設(shè)對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，加強(qiáng)自我約束機(jī)制，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)方面具有重要的意義。我國的內(nèi)部控制理論研究雖然起步較晚，近兩年的發(fā)展取得的成績是有目共睹的，存在的問作，提高市場競爭能力將起到極大的推動(dòng)作用。但是我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作較弱，企業(yè)實(shí)務(wù)中少有完整成熟的體系可以推廣，第8頁 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建加之企業(yè)情況千差萬別，很難創(chuàng)建出一套具體的、適應(yīng)各類企業(yè)的內(nèi)部控制有助于改進(jìn)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，促進(jìn)我國中小企業(yè)的更加健康、規(guī)范化地發(fā)展。致謝: 本文是在蔣麗斌導(dǎo)師的悉心指導(dǎo)下完成的，在整個(gè)論文完善、定稿的過程中，老師們付出了大量心血。老師淵博的知識(shí)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)作風(fēng)和誨人不倦的為師精神，給我留下了深刻的印象，在此，我向蔣老師表示衷心的感謝崇高的敬意！由于受到自身能力的限制，文章尚有不足之處，請廣大讀者提出寶貴意見。參考文獻(xiàn): [1]周暉．中國中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究．中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001.[2]閻達(dá)五、楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建．會(huì)計(jì)研究，2001.[3] 楊有紅．企業(yè)內(nèi)部控制框架— 構(gòu)建與運(yùn)行．浙江人民出版社，2001.[4] 吳水澎、陳漢文、邵賢弟．企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示．會(huì)計(jì)研究，2000.[5] 潘秀麗．對內(nèi)部控制若干問題的研究．會(huì)計(jì)研究，2001.[6] 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性、可操作性及標(biāo)準(zhǔn)化?！昂弦?guī)性”為第一階段目標(biāo)，即構(gòu)建符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的內(nèi)部控制體系：“可操作性”為第二階段目標(biāo)，即構(gòu)建與業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、流程、系統(tǒng)變化相適應(yīng)的、具備可操作性的內(nèi)部控制體系：“標(biāo)準(zhǔn)化”為第三階段目標(biāo)，即統(tǒng)一定義內(nèi)部控制體系的語言和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行，提升內(nèi)控水平。內(nèi)控體系建設(shè)過程—分階段、分層級內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)長期過程，并非“一蹴而就”，需要公司分階段、分層級的開展。首先，內(nèi)部控制體系建設(shè)不應(yīng)停留在針對現(xiàn)狀進(jìn)行查漏補(bǔ)缺的階 段，還應(yīng)結(jié)合公司未來業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢、同行業(yè)領(lǐng)先實(shí)踐、國際國內(nèi)的監(jiān)管要求，具有前瞻性地建立一套完善、適應(yīng)公司持續(xù)發(fā)展、靈活且可落實(shí)執(zhí)行的內(nèi)部控制規(guī)范體系以及運(yùn)行保障機(jī)制，以切實(shí)滿足公司未來的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。其次，內(nèi)部控制規(guī)范只有得到切實(shí)落實(shí)，才能實(shí)現(xiàn)公司的“長治久安”。必須切實(shí)將內(nèi)部控制規(guī)范通過制度規(guī)范融入流程和操作、通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級和建設(shè)將內(nèi)部控制嵌入系統(tǒng)，最終將內(nèi)控執(zhí)行落到實(shí)處，以真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段、工具的建設(shè)與提升。第三，內(nèi)部控制體系建設(shè)需保持常態(tài)化、持續(xù)化，不是一朝一夕就能完成的。企業(yè)必須結(jié)合未來業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，循序漸進(jìn)地建設(shè)內(nèi)部控制體系，最終形成動(dòng)態(tài)監(jiān)控、持續(xù)完善、持續(xù)改進(jìn)的長效機(jī)制。通過持續(xù)的內(nèi)部控制體系建設(shè)、完善與提升工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)用戶滿意，員工富裕，和諧發(fā)展的宗旨。全方位構(gòu)建內(nèi)部控制體系—全面、全員、全過程以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系應(yīng)實(shí)現(xiàn)“三全控制”即“全 面、全員、全過程”。全面控制。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)涉及企業(yè)的方方面面，涵蓋企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程、各個(gè)崗位。首先，應(yīng)制定覆蓋全業(yè)務(wù)面的內(nèi)部控制規(guī)范與流程。全面控制建設(shè)應(yīng)圍繞內(nèi)部控制五要素開展，確保每項(xiàng)工作都有制 可依、有據(jù)可循。涉及的規(guī)范和流程應(yīng)涵蓋公司組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。在建立內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)，還應(yīng)考慮到公司未來發(fā)展規(guī)劃與國內(nèi)外內(nèi)控制度的要求，在設(shè)計(jì)制度與流程時(shí)堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)性與靈活性相統(tǒng)一。其次，建立以風(fēng)險(xiǎn)類別為主線，以關(guān)鍵業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域?yàn)橹行牡?風(fēng)險(xiǎn)庫。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成因可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)通常來自 經(jīng)濟(jì)、法律、政治、社會(huì)、同業(yè)競爭和科學(xué)技術(shù)等；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)能力、管理基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)事件等。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先應(yīng)識(shí)別公司經(jīng)營中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，記錄風(fēng)險(xiǎn)信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及對公司造成的負(fù)面影響和可能發(fā)生的后果。確定固有風(fēng)險(xiǎn)等級，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，形成覆蓋公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。此外，還應(yīng)建立內(nèi)部控制監(jiān)控預(yù)警體系，對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān) 控、分析、預(yù)警、報(bào)告。定期對風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行維護(hù)和更新，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并對業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行不斷建設(shè)與改進(jìn)。全員控制深入完善的內(nèi)部控制體系離不開公司管理層高度重視和支持、內(nèi) 部審計(jì)部門充分發(fā)揮職能和作用，更離不開公司全體員工的積極參 與、多方配合。首先要培養(yǎng)員工的全局觀念和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。通過持續(xù)的內(nèi)控制度及標(biāo)準(zhǔn)宣導(dǎo)，樹立規(guī)范的職業(yè)道德操守，確 保所有員工能夠正確理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實(shí)履行崗位職責(zé)。通過 長期教育提高全員防風(fēng)險(xiǎn)、防隱患、堵漏洞的工作意識(shí)，能夠?qū)⒃诠ぷ髦杏龅降膯栴}與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相聯(lián)系，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)并提出可操作的改進(jìn)建議，將靜態(tài)的制度和流程用活、用到位，避免內(nèi)部控制成為擺設(shè)，從而真正建立起完善有效的內(nèi)部控制體系，其次要明確界定崗位職責(zé)權(quán)限。內(nèi)部控制是一套制度、一班人馬以及一系列相應(yīng)行為的動(dòng)態(tài)組 合。如何將這一整套的活動(dòng)細(xì)化到流程，責(zé)任到崗位是內(nèi)部控制體系 建設(shè)過程中一門不可小覷的技巧和藝術(shù)。在實(shí)際操作中，必須首先將 每個(gè)業(yè)務(wù)流程按部門責(zé)任分工，再在部門內(nèi)將各個(gè)流程和控制點(diǎn)細(xì)化 到崗位，并界定明確的崗位職責(zé)。部門內(nèi)部應(yīng)指定內(nèi)控管理員，通常以部門主管或業(yè)務(wù)骨干為主力，形成上下聯(lián)動(dòng)、責(zé)任到人、齊抓共管的良好局面。此外，還應(yīng)規(guī)范審批權(quán)限和流程，切實(shí)有效地執(zhí)行不相容崗位分離制度。三是建立內(nèi)控考核機(jī)制，調(diào)動(dòng)全員積極性。考核有兩個(gè)方面，一個(gè)是激勵(lì)，一個(gè)是懲罰。內(nèi)外兼修，壓力與動(dòng)力并存，才能真正為內(nèi)控落地“保駕護(hù)航”。一方面，企業(yè)可通過常規(guī)性和非常規(guī)性的審計(jì)、內(nèi)控檢查等，對內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行、內(nèi)控的評估、缺陷的整改進(jìn)行考核評價(jià)，推動(dòng)執(zhí)行工作的落實(shí)到位，并通過問責(zé)、通報(bào)、警示函等方式促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)。另一方面，企業(yè)可建立有效的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，可給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，還可與職務(wù)升降掛鉤。全過程控制對企業(yè)來說，內(nèi)部控制不應(yīng)是靜態(tài)的控制，而是動(dòng)態(tài)管理，內(nèi)部控制僅做到全面、全員還不夠，還必須做到全過程控制，不能只是單一的事后檢查控制，還要實(shí)行事前、事中的動(dòng)態(tài)控制，為企業(yè)構(gòu)筑起三道防線。一是事前控制。事前控制主要由業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，由此構(gòu)成企業(yè)安 全運(yùn)營的第一道防線。各崗位工作人員按照事先公司制定好的業(yè)務(wù)制 度與流程進(jìn)行運(yùn)營，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)沿著既定的方向進(jìn)行。執(zhí)行期間，業(yè)務(wù)部門要時(shí)刻把控風(fēng)險(xiǎn)，通過了解情況、收集整理資料、掌控規(guī)律、預(yù)測趨勢、正確預(yù)測出未來可能發(fā)生的問題，提前采取措施防患于未然，將隱患扼殺在萌芽中。二是事中控制。事中控制主要由內(nèi)控部門及合規(guī)部門執(zhí)行，由此構(gòu)成企業(yè)安全運(yùn)營的第二道防線。內(nèi)控及合規(guī)人員應(yīng)在日常工作中積極配合業(yè)務(wù)部門，共同管理風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)測業(yè)務(wù)流程中的控制點(diǎn)、監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性并定期審視內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性，在經(jīng)營活動(dòng)過程中做到及時(shí)指導(dǎo)、及時(shí)檢查、及時(shí)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)更正，確保經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。三是事后控制。事后控制主要由內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行，由此構(gòu)成企 業(yè)安全運(yùn)營的第三道防線。內(nèi)部審計(jì)部門需堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)綜合審計(jì)和平時(shí)專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對公司進(jìn)行全面審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施，切實(shí)抓好整改。此外，還應(yīng)抓好內(nèi)部控制制度的評審，審查總結(jié)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、各方面的有效性和存在問題，為不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高整體效益及時(shí)提出建議。綜上此述，企業(yè)在經(jīng)營管理中，應(yīng)多方面、多渠道發(fā)揮內(nèi)部控制效能，建立起“全面”、“全員”、“全過程”的內(nèi)部控制體系，從而最大限度的避免和減少經(jīng)營管理活動(dòng)中出現(xiàn)的無效和錯(cuò)誤行為。第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理主講：楊立國一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心 一、內(nèi)部控制基本認(rèn)知 二、內(nèi)部控制規(guī)范解讀（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范1）總則 2）內(nèi)部環(huán)境 34）控制活動(dòng) 5）信息與溝通 6（二）內(nèi)部控制應(yīng)用指引1）資金 2）采購 34）銷售 5）工程項(xiàng)目 6）風(fēng)險(xiǎn)評估）內(nèi)部監(jiān)督）資產(chǎn)）研究與開發(fā) 7）擔(dān)保 8）業(yè)務(wù)外包 9）財(cái)務(wù)報(bào)告 10）組織架構(gòu) 11）發(fā)展戰(zhàn)略 12）人力資源 13）企業(yè)文化 14）社會(huì)責(zé)任 15）全面預(yù)算 16）合同管理 17）內(nèi)部信息傳遞 18）信息系統(tǒng)（二）內(nèi)部控制評價(jià)指引1）總則 2）內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn) 3）內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法 4）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評價(jià)報(bào)告三、內(nèi)部控制的基本方法介紹 （結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析示例）u 預(yù)算管理組織u 預(yù)算目標(biāo)確定（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）u 預(yù)算編制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）u 預(yù)算執(zhí)行控制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）u 預(yù)算分析（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）u 預(yù)算考核（流程與關(guān)鍵點(diǎn)） 四、內(nèi)部控制方法如何運(yùn)用到經(jīng)營管理流程中（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔（存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔（工程項(xiàng)目）環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）u 控制流程 u 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔 五、集團(tuán)公司的內(nèi)部控制——母子公司財(cái)務(wù)控制 六、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制助教：肖1861，017，7472；159，9124，992 楊立國 講師簡介國際注冊咨詢師(CMC)，中國注冊會(huì)計(jì)師（CPA），工程師，工商管理碩士（MBA），實(shí)戰(zhàn)派財(cái)務(wù)和管理咨詢專家。清華大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、華中科技大學(xué)等高校EMBA班和財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師。【資歷背景】十年央企（特大型航空制造企業(yè)）從業(yè)經(jīng)歷，從車間技術(shù)員做起，歷任技術(shù)主管、企管處長、副總經(jīng)理等職，負(fù)責(zé)過技術(shù)、生產(chǎn)、企管、財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域的工作，熟悉企業(yè)的整體運(yùn)作。期間，組織和參與了公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、結(jié)構(gòu)調(diào)整、并購重組、質(zhì)量技術(shù)攻關(guān)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)變革等多項(xiàng)重要工作，為提升企業(yè)整體管理水平和競爭能力做出了較大貢獻(xiàn)。八年管理研究和咨詢從業(yè)經(jīng)歷，曾承擔(dān)上海視野經(jīng)濟(jì)研究所副所長、咨詢總監(jiān)，曾擔(dān)任中國商飛、中國航天科技四川研究院、中國航空工業(yè)洪都集團(tuán)、開灤集團(tuán)、東風(fēng)本田、濰柴動(dòng)力、湘潭電機(jī)、許繼電氣、金堆城鉬業(yè)、東貝集團(tuán)、淄礦集團(tuán)等多個(gè)中央企