【正文】 并附送相關數(shù)據(jù)資料?？倷C構(gòu)所在地主管稅務機關必須于收到復核建議后30日內(nèi)，對分攤稅款的比例進行復核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機構(gòu)所在地主管稅務機關應執(zhí)行總機構(gòu)所在地主管稅務機關的復核決定。第二十九條分攤所得稅款比例復核期間，分支機構(gòu)應先按總機構(gòu)確定的分攤比例申報預繳稅款。第四章征收管理第三十條總機構(gòu)和分支機構(gòu)均應依法辦理稅務登記，接受所在地稅務機關的監(jiān)督和管理。第三十一條總機構(gòu)應在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計算確定的各分支機構(gòu)當年應分攤稅款的比例，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》（見《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件4，該附件填報說明第二條第10項“各分支機構(gòu)分配比例”的計算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報送總機構(gòu)所在地主管稅務機關，同時下發(fā)各分支機構(gòu)。第三十二條總機構(gòu)所在地主管稅務機關收到總機構(gòu)報送的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》后10日內(nèi)，應通過國家稅務總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式，及時傳送給各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關。第三十三條總機構(gòu)應當將其所有二級分支機構(gòu)（包括不參與就地預繳分支機構(gòu)）的信息及二級分支機構(gòu)主管稅務機關的郵編、地址報主管稅務機關備案。第三十四條分支機構(gòu)應將總機構(gòu)信息、上級機構(gòu)、下屬分支機構(gòu)信息報主管稅務機關備案。第三十五條分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務機關備案。第三十六條總機構(gòu)及其分支機構(gòu)除按納稅申報規(guī)定向主管稅務機關報送相關資料外，還應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》、財務會計決算報告和職工工資總額情況表。第三十七條分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應由分支機構(gòu)所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務機關申報扣除。第三十八條各分支機構(gòu)主管稅務機關應根據(jù)總機構(gòu)主管稅務機關反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，對其主管分支機構(gòu)應分攤?cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹偠惪畋壤?項指標進行查驗核對。發(fā)現(xiàn)計算分攤稅款比例的3項指標有問題的，應及時將相關情況通報總機構(gòu)主管稅務機關。分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機構(gòu)主管稅務機關。第五章附則第三十九條居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯(lián)合制定。第四十條本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。第四十一條本辦法由國家稅務總局負責解釋。第五篇：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)征收管理操作指引跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)征收管理操作指引（納稅人版）1．征管歸屬確定總機構(gòu)：2009年起新增跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其總機構(gòu)按《國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）的基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬；分支機構(gòu)：2009年起跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)新設立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門均與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致?！镆曂毩⒎ㄈ斯芾淼膾炜俊⒓用祟惙种C構(gòu)仍按上述原則確定征管歸屬。2．稅務登記跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)或分支機構(gòu)，在辦理稅務登記時除需提供稅務登記的基本資料外，還需視不同情況分別提供以下資料：總機構(gòu)、分支機構(gòu)均需填報《2008版匯總納稅信息維護表》（一式二聯(lián)）。其中一聯(lián)交由主管稅務機關；一聯(lián)納稅人留存。若為二級分支機構(gòu)，則需報送由總機構(gòu)出具的二級分支機構(gòu)的有效證明，具體來說，包括：（1）總機構(gòu)出具的書面情況說明，內(nèi)容包括該二級分支機構(gòu)的身份說明、總機構(gòu)將進行統(tǒng)一計算、匯總清算及出具分配表的說明；（2）其它支持證明的材料:包括與該分支機構(gòu)直接相關的總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等任意一種（如果無上述資料或雖有相關資料但無法表明與該分支機構(gòu)有關的，則不需提供）。若為三級分支機構(gòu)，則需報送：其二級分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件、由其二級分支機構(gòu)出具的書面情況說明，內(nèi)容包括該三級分支機構(gòu)的身份說明、并入二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算、集中預繳的說明。如分支機構(gòu)不能提供上述資料的，則由分支機構(gòu)出具書面情況說明，對其無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的情況作出說明，該分支機構(gòu)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。如總機構(gòu)下轄的分支機構(gòu)均為掛靠、加盟類分支機構(gòu)，總機構(gòu)無法出具分配表的，應由總機構(gòu)出具書面情況說明，該總機構(gòu)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。3．征收方式鑒定實行跨地區(qū)匯總納稅的總、分機構(gòu)均須按查賬征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。視同獨立法人管理的掛靠、加盟類分支機構(gòu)可根據(jù)其實際情況確定征收方式，符合核定征收條件的，可以提出核定征收企業(yè)所得稅的申請。4．預繳申報總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的當期應納所得稅額，并在總機構(gòu)與各分支機構(gòu)之間進行分攤?？倷C構(gòu)預繳申報：需要提交當期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。按當期應納所得稅額的50%預繳，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》29行和1820行。其中25%就地入庫，填報18行；25%預繳入中央國庫，填報19行。應分配給分支機構(gòu)的50%稅額填報20行。分支機構(gòu)預繳申報：需要提交當期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》和總機構(gòu)主管稅務機關出具的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。按分配表顯示的分配比例和分配數(shù)額填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》2022行。★新設立分支機構(gòu)在設立次年的上半年，由于其上上的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素的相關數(shù)據(jù)無法獲得而未分配稅金（包括分配稅額為0或總機構(gòu)未出具分配表的情況），該分支機構(gòu)可進行零申報。這種情況下若總機構(gòu)未出具分配表，分支機構(gòu)進行預繳申報時可不必提供分配表。注意：當新設立的分支機構(gòu)和小型微利企業(yè)的二級分支機構(gòu)：當新設立的分支機構(gòu)、上認定為小型微利企業(yè)的匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)（需提供上總機構(gòu)小型微利企業(yè)備案證明為依據(jù)）當不需就地預繳，但需辦理納稅申報，納稅申報按該分支機構(gòu)分配比例為零的情形處理，進行零申報，不提供分配表。★以上資料需蓋企業(yè)公章。5．匯算清繳總機構(gòu)在終了后5個月內(nèi)，應依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅匯算清繳。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳?？倷C構(gòu)匯算清繳報送資料：《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》及其附表；財務報表；備案事項相關資料；總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況（具體為由總機構(gòu)填報當?shù)摹吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，并在分配表下方注明“分支機構(gòu)分配稅款已按規(guī)定進行預繳”或“XX分支機構(gòu)分配稅款未按規(guī)定進行預繳”）；委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，報送中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告；涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；稅務機關要求報送的其他資料。分支機構(gòu)匯算清繳報送資料：分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但需在匯算清繳結(jié)束后一個月內(nèi)將本級及以下分支機構(gòu)的營業(yè)收支情況和總機構(gòu)將其納入?yún)R算清繳的情況報送主管稅務機關。該項具體資料為：（1）書面情況說明，列出二級分支機構(gòu)及下轄三級及以下分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三因素情況和成本費用情況，如該二級分支機構(gòu)為非獨立核算單位，則由總機構(gòu)出具書面說明注明其營業(yè)收支情況；（2）總機構(gòu)當年申報表主表復印件；（3）總機構(gòu)按當所屬期填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》復印件。6．分支機構(gòu)注銷操作分支機構(gòu)辦理注銷時需提交總機構(gòu)出具的書面情況說明，包括分支機構(gòu)撤銷的情況說明，及其當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款將由總機構(gòu)繳入中央國庫的說明。辦理注銷當季由于無法取得分配表，可進行零申報?！锓种C構(gòu)辦理注銷不需進行清算。7．總機構(gòu)具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的處理按照相關政策規(guī)定，我市總機構(gòu)設立的具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能、且其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的部門，可視同一個分支機構(gòu)，就地預繳企業(yè)所得稅。企業(yè)可提供以下資料申請：總機構(gòu)提供的書面情況說明，內(nèi)容包括：總機構(gòu)各部門設置情況說明；視同分支機構(gòu)的部門其獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的情況說明；經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的情況說明。以及總機構(gòu)的法人（負責人）的身份證復印件。8．資產(chǎn)損失稅前扣除總機構(gòu)的各項資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)主管稅務機關審核并出具證明，由總機構(gòu)向其主管稅務機關申報扣除。二級及二級以下分支機構(gòu)的各項資產(chǎn)損失，由其二級分支機構(gòu)主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向其主管稅務機關申報扣除。