【正文】 并附送相關數(shù)據(jù)資料?？倷C構所在地主管稅務機關必須于收到復核建議后30日內(nèi)，對分攤稅款的比例進行復核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機構所在地主管稅務機關應執(zhí)行總機構所在地主管稅務機關的復核決定。第二十九條分攤所得稅款比例復核期間，分支機構應先按總機構確定的分攤比例申報預繳稅款。第四章征收管理第三十條總機構和分支機構均應依法辦理稅務登記，接受所在地稅務機關的監(jiān)督和管理。第三十一條總機構應在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計算確定的各分支機構當年應分攤稅款的比例，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》（見《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件4，該附件填報說明第二條第10項“各分支機構分配比例”的計算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報送總機構所在地主管稅務機關，同時下發(fā)各分支機構。第三十二條總機構所在地主管稅務機關收到總機構報送的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》后10日內(nèi)，應通過國家稅務總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式，及時傳送給各分支機構所在地主管稅務機關。第三十三條總機構應當將其所有二級分支機構（包括不參與就地預繳分支機構）的信息及二級分支機構主管稅務機關的郵編、地址報主管稅務機關備案。第三十四條分支機構應將總機構信息、上級機構、下屬分支機構信息報主管稅務機關備案。第三十五條分支機構注銷后15日內(nèi)，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。第三十六條總機構及其分支機構除按納稅申報規(guī)定向主管稅務機關報送相關資料外，還應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》、財務會計決算報告和職工工資總額情況表。第三十七條分支機構的各項財產(chǎn)損失，應由分支機構所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構向所在地主管稅務機關申報扣除。第三十八條各分支機構主管稅務機關應根據(jù)總機構主管稅務機關反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》，對其主管分支機構應分攤?cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹偠惪畋壤?項指標進行查驗核對。發(fā)現(xiàn)計算分攤稅款比例的3項指標有問題的，應及時將相關情況通報總機構主管稅務機關。分支機構未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機構主管稅務機關。第五章附則第三十九條居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設立不具有法人資格營業(yè)機構、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯(lián)合制定。第四十條本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。第四十一條本辦法由國家稅務總局負責解釋。第五篇：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)征收管理操作指引跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)征收管理操作指引（納稅人版）1．征管歸屬確定總機構：2009年起新增跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其總機構按《國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）的基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬；分支機構：2009年起跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門均與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致?！镆曂毩⒎ㄈ斯芾淼膾炜俊⒓用祟惙种C構仍按上述原則確定征管歸屬。2．稅務登記跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構或分支機構，在辦理稅務登記時除需提供稅務登記的基本資料外，還需視不同情況分別提供以下資料：總機構、分支機構均需填報《2008版匯總納稅信息維護表》（一式二聯(lián)）。其中一聯(lián)交由主管稅務機關；一聯(lián)納稅人留存。若為二級分支機構，則需報送由總機構出具的二級分支機構的有效證明，具體來說，包括：（1）總機構出具的書面情況說明，內(nèi)容包括該二級分支機構的身份說明、總機構將進行統(tǒng)一計算、匯總清算及出具分配表的說明；（2）其它支持證明的材料:包括與該分支機構直接相關的總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等任意一種（如果無上述資料或雖有相關資料但無法表明與該分支機構有關的，則不需提供）。若為三級分支機構，則需報送：其二級分支機構營業(yè)執(zhí)照復印件、由其二級分支機構出具的書面情況說明，內(nèi)容包括該三級分支機構的身份說明、并入二級分支機構統(tǒng)一計算、集中預繳的說明。如分支機構不能提供上述資料的，則由分支機構出具書面情況說明，對其無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構身份的情況作出說明，該分支機構視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。如總機構下轄的分支機構均為掛靠、加盟類分支機構，總機構無法出具分配表的，應由總機構出具書面情況說明，該總機構視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。3．征收方式鑒定實行跨地區(qū)匯總納稅的總、分機構均須按查賬征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。視同獨立法人管理的掛靠、加盟類分支機構可根據(jù)其實際情況確定征收方式，符合核定征收條件的，可以提出核定征收企業(yè)所得稅的申請。4．預繳申報總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內(nèi)的當期應納所得稅額，并在總機構與各分支機構之間進行分攤?？倷C構預繳申報：需要提交當期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》。按當期應納所得稅額的50%預繳，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》29行和1820行。其中25%就地入庫，填報18行；25%預繳入中央國庫，填報19行。應分配給分支機構的50%稅額填報20行。分支機構預繳申報：需要提交當期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》和總機構主管稅務機關出具的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》。按分配表顯示的分配比例和分配數(shù)額填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》2022行。★新設立分支機構在設立次年的上半年，由于其上上的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素的相關數(shù)據(jù)無法獲得而未分配稅金（包括分配稅額為0或總機構未出具分配表的情況），該分支機構可進行零申報。這種情況下若總機構未出具分配表，分支機構進行預繳申報時可不必提供分配表。注意：當新設立的分支機構和小型微利企業(yè)的二級分支機構：當新設立的分支機構、上認定為小型微利企業(yè)的匯總納稅企業(yè)的二級分支機構（需提供上總機構小型微利企業(yè)備案證明為依據(jù)）當不需就地預繳，但需辦理納稅申報，納稅申報按該分支機構分配比例為零的情形處理，進行零申報，不提供分配表?！镆陨腺Y料需蓋企業(yè)公章。5．匯算清繳總機構在終了后5個月內(nèi)，應依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅匯算清繳。各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳?？倷C構匯算清繳報送資料：《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》及其附表；財務報表；備案事項相關資料；總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況（具體為由總機構填報當?shù)摹吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》，并在分配表下方注明“分支機構分配稅款已按規(guī)定進行預繳”或“XX分支機構分配稅款未按規(guī)定進行預繳”）；委托中介機構代理納稅申報的，報送中介機構出具的涉稅鑒證報告；涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；稅務機關要求報送的其他資料。分支機構匯算清繳報送資料：分支機構不進行匯算清繳，但需在匯算清繳結(jié)束后一個月內(nèi)將本級及以下分支機構的營業(yè)收支情況和總機構將其納入?yún)R算清繳的情況報送主管稅務機關。該項具體資料為：（1）書面情況說明，列出二級分支機構及下轄三級及以下分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三因素情況和成本費用情況，如該二級分支機構為非獨立核算單位，則由總機構出具書面說明注明其營業(yè)收支情況；（2）總機構當年申報表主表復印件；（3）總機構按當所屬期填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》復印件。6．分支機構注銷操作分支機構辦理注銷時需提交總機構出具的書面情況說明，包括分支機構撤銷的情況說明，及其當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款將由總機構繳入中央國庫的說明。辦理注銷當季由于無法取得分配表，可進行零申報?！锓种C構辦理注銷不需進行清算。7．總機構具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的處理按照相關政策規(guī)定，我市總機構設立的具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能、且其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的部門，可視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。企業(yè)可提供以下資料申請：總機構提供的書面情況說明，內(nèi)容包括：總機構各部門設置情況說明；視同分支機構的部門其獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的情況說明；經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的情況說明。以及總機構的法人（負責人）的身份證復印件。8．資產(chǎn)損失稅前扣除總機構的各項資產(chǎn)損失，由總機構主管稅務機關審核并出具證明，由總機構向其主管稅務機關申報扣除。二級及二級以下分支機構的各項資產(chǎn)損失，由其二級分支機構主管稅務機關審核并出具證明后，再由總機構向其主管稅務機關申報扣除。