【正文】 二級及二級以下分支機構(gòu)的各項資產(chǎn)損失，由其二級分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。以及總機構(gòu)的法人（負責人）的身份證復(fù)印件。7．總機構(gòu)具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的處理按照相關(guān)政策規(guī)定，我市總機構(gòu)設(shè)立的具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能、且其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的部門，可視同一個分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。辦理注銷當季由于無法取得分配表，可進行零申報。該項具體資料為：（1）書面情況說明，列出二級分支機構(gòu)及下轄三級及以下分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三因素情況和成本費用情況，如該二級分支機構(gòu)為非獨立核算單位，則由總機構(gòu)出具書面說明注明其營業(yè)收支情況；（2）總機構(gòu)當年申報表主表復(fù)印件；（3）總機構(gòu)按當所屬期填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》復(fù)印件。總機構(gòu)匯算清繳報送資料：《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》及其附表；財務(wù)報表；備案事項相關(guān)資料；總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況（具體為由總機構(gòu)填報當?shù)摹吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，并在分配表下方注明“分支機構(gòu)分配稅款已按規(guī)定進行預(yù)繳”或“XX分支機構(gòu)分配稅款未按規(guī)定進行預(yù)繳”）；委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，報送中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告；涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。5．匯算清繳總機構(gòu)在終了后5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅匯算清繳。注意：當新設(shè)立的分支機構(gòu)和小型微利企業(yè)的二級分支機構(gòu)：當新設(shè)立的分支機構(gòu)、上認定為小型微利企業(yè)的匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)（需提供上總機構(gòu)小型微利企業(yè)備案證明為依據(jù)）當不需就地預(yù)繳，但需辦理納稅申報，納稅申報按該分支機構(gòu)分配比例為零的情形處理，進行零申報，不提供分配表?！镄略O(shè)立分支機構(gòu)在設(shè)立次年的上半年，由于其上上的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素的相關(guān)數(shù)據(jù)無法獲得而未分配稅金（包括分配稅額為0或總機構(gòu)未出具分配表的情況），該分支機構(gòu)可進行零申報。分支機構(gòu)預(yù)繳申報：需要提交當期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》和總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)出具的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。其中25%就地入庫，填報18行；25%預(yù)繳入中央國庫，填報19行?？倷C構(gòu)預(yù)繳申報：需要提交當期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。視同獨立法人管理的掛靠、加盟類分支機構(gòu)可根據(jù)其實際情況確定征收方式，符合核定征收條件的，可以提出核定征收企業(yè)所得稅的申請。如總機構(gòu)下轄的分支機構(gòu)均為掛靠、加盟類分支機構(gòu)，總機構(gòu)無法出具分配表的，應(yīng)由總機構(gòu)出具書面情況說明，該總機構(gòu)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。若為三級分支機構(gòu)，則需報送：其二級分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、由其二級分支機構(gòu)出具的書面情況說明，內(nèi)容包括該三級分支機構(gòu)的身份說明、并入二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算、集中預(yù)繳的說明。其中一聯(lián)交由主管稅務(wù)機關(guān)；一聯(lián)納稅人留存?！镆曂毩⒎ㄈ斯芾淼膾炜?、加盟類分支機構(gòu)仍按上述原則確定征管歸屬。第四十一條本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。第五章附則第三十九條居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。發(fā)現(xiàn)計算分攤稅款比例的3項指標有問題的，應(yīng)及時將相關(guān)情況通報總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)。第三十七條分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。第三十五條分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。第三十三條總機構(gòu)應(yīng)當將其所有二級分支機構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機構(gòu)）的信息及二級分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的郵編、地址報主管稅務(wù)機關(guān)備案。第三十一條總機構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計算確定的各分支機構(gòu)當年應(yīng)分攤稅款的比例，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》（見《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件4，該附件填報說明第二條第10項“各分支機構(gòu)分配比例”的計算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，同時下發(fā)各分支機構(gòu)。第二十九條分攤所得稅款比例復(fù)核期間，分支機構(gòu)應(yīng)先按總機構(gòu)確定的分攤比例申報預(yù)繳稅款?？倷C構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi)，對分攤稅款的比例進行復(fù)核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定。第二十七條各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務(wù)會計決算報告數(shù)據(jù)為準。第二十五條本辦法所稱分支機構(gòu)職工工資，是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。第二十四條本辦法所稱分支機構(gòu)經(jīng)營收入，是指分支機構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。當年多繳的所得稅款，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。（三）總機構(gòu)繳入中央國庫分配稅款的預(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。第二十一條按照上一應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳的稅款分攤方法（一）分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，在每月或季度終了之日起10日內(nèi)，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤并通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。（二）總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳?？倷C構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫，按照財預(yù)[2008]10號文件的有關(guān)規(guī)定進行分配。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當不得變更。第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳第十八條企業(yè)應(yīng)根據(jù)當期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。第十六條總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額。第十五條企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。第十三條新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。第十一條不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。第十條總機構(gòu)設(shè)立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。第九條總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。第七條匯總清算，是指在終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。第五條分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。第三條企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。第二條居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)），除另有規(guī)定外，適用本辦法。執(zhí)行中有何問題，請及時向國家稅務(wù)總局反映。通過稅款分配的辦法對跨省區(qū)的總分機構(gòu)所得稅實施管理，是一項新生事物，面臨很多新情況。各地務(wù)必統(tǒng)一思想，牢固樹立大局意識，認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會，深入貫徹執(zhí)行。為了有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉(zhuǎn)移問題，財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行制定了《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》，并報國務(wù)院批準后實施。一、統(tǒng)一思想，牢固樹立大局意識。（五）分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知國稅發(fā)[2008]28號200