企業(yè)所得稅納稅人納稅申報(適用核定征收企業(yè))-資料下載頁
2024-11-15 12:29本頁面
【正文】 征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長期待攤費用也可比照這個方法確認。核定變查帳，核定的應收帳款能否在查帳報損？答：核定征收企業(yè)應納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。核定變更為查帳征收后，核定的應收帳款能否在查帳報損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報批并在稅前扣除？答：采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1應稅所得率)應稅所得率核定征收企業(yè)應納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨建賬，獨立核算，財務記載詳細、真實、完整，符合查賬征收條件；掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務處理中，由掛靠單位建賬，但賬務混亂，收入、成本、費用殘缺不全，難以查實征收。答：：按照國稅函（2009）221號文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實質(zhì)重于形式的原則，對上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。即對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)并單獨建賬的部分采取查賬征收方式，對掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。關(guān)于核定征收企業(yè)的應稅收入額確認問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應稅收入額按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定執(zhí)行，即應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。第五篇：居民企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報(適用核定征收)一、業(yè)務概述實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報內(nèi)容，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。二、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）（三）《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）（四）《國家稅務總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）（五）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）（六）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）（七）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表》的公告》（國家稅務總局公告2013年第28號）（八）《國家稅務總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）（九）《河南省國家稅務局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》（豫國稅發(fā)〔2010〕119號）三、納稅人應提供資料（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報表（B類、2014年版）》2份；（二）符合條件的境外投資居民企業(yè)應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向稅務機關(guān)填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》。四、辦理流程（一）受理部門 辦稅服務廳（二）承諾時限符合條件的，當場辦結(jié)。（三）辦理流程納稅人報送資料種類齊全，填寫內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務廳當場受理并辦結(jié)，同時將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報表（B類、2014年版》簽字蓋章后返還納稅人一份；資料不齊全的，一次性告知納稅人補正資料。
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