企業(yè)所得稅自查審核請(qǐng)示-資料下載頁(yè)
2024-11-15 12:29本頁(yè)面
【正文】 ，對(duì)所提供的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的審核報(bào)告。在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、納稅申報(bào)表及經(jīng)營(yíng)合同等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核過(guò)程及主要實(shí)施情況（一）企業(yè)基本情況及2015財(cái)務(wù)基本情況：**市*******有限公司，位于******，法定代表人：****，注冊(cè)資金:300萬(wàn)元整，經(jīng)營(yíng)范圍：******（法律法規(guī)禁止的項(xiàng)目除外，法律、行政法規(guī)限制的項(xiàng)目取得許可證后方可經(jīng)營(yíng)）；***（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）。企業(yè)類型為有限責(zé)任公司（自然人投資或控股）。企業(yè)的核算形式為獨(dú)立核算，企業(yè)所得稅匯算清繳。財(cái)務(wù)核算執(zhí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧，會(huì)計(jì)處理方法遵循一貫性原則。業(yè)務(wù)操作規(guī)范、業(yè)務(wù)流程健全，未發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度在完整性、合理性與有效性方面存在重大缺陷。2015年截止12月31日資產(chǎn)負(fù)債表反映：資產(chǎn)總額：22,980,、負(fù)債總額28,476,、所有者權(quán)益總額:5,496,。2015年損益表反映：營(yíng)業(yè)收入2,321,，營(yíng)業(yè)成本2,034,，其他業(yè)務(wù)成本156,，營(yíng)業(yè)稅金及附加6,銷售費(fèi)用280,，管理費(fèi)用579,，財(cái)務(wù)費(fèi)用1,194,，營(yíng)業(yè)外支出40,，利潤(rùn)總額：1,970,。（二）審核結(jié)果如下：2015年利潤(rùn)總額為1,970,。所得稅納稅調(diào)整增加項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外支出—罰款24,，營(yíng)業(yè)外支出—滯納金14,，其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)：1,，在建工程資本化利息調(diào)增394,。以上，納稅調(diào)整增加合計(jì)：436,。二、審核結(jié)論經(jīng)對(duì)貴公司2015企業(yè)所得稅納稅申報(bào)進(jìn)行審核：收入總額：2,321,； 其中：營(yíng)業(yè)收入2,321,，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：4,291,； 其中：營(yíng)業(yè)成本2,034,，其他業(yè)務(wù)成本156,，營(yíng)業(yè)稅金及附加6,，銷售費(fèi)用280,，管理費(fèi)用579,，財(cái)務(wù)費(fèi)用1,194, 營(yíng)業(yè)外支出40,，利潤(rùn)總額：1,970,；納稅調(diào)整增加額：436,；納稅調(diào)整后所得額：1,533,。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及事項(xiàng)的說(shuō)明詳見(jiàn)附件。本審查報(bào)告不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，審查報(bào)告的全部?jī)?nèi)容不得提供其他任何單位和個(gè)人。中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師（簽名或蓋章）：銀川興稅通稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）被審核單位（蓋章）二0一六年五月六日附件:稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件。企業(yè)2015會(huì)計(jì)報(bào)表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤(rùn)表納稅調(diào)整增加的詳細(xì)說(shuō)明： 應(yīng)做納稅調(diào)整項(xiàng)目：：5月9憑證車險(xiǎn)費(fèi)1,，其中屬于2016年費(fèi)用1,247。124=；借：銷售費(fèi)用，貸：庫(kù)存現(xiàn)金；根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，因此應(yīng)做納稅調(diào)整。營(yíng)業(yè)外支出—罰款24,；6月2，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：銀行存款。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，罰金、罰款和 被沒(méi)收財(cái)物的損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。營(yíng)業(yè)外支出—滯納金14,：1月1；6月2憑證滯納金14,；6月3，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：銀行存款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，稅收滯納金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：。本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額1,，收入2,321,。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條規(guī)定，企 4 業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰.因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%：1,60%=，收入的5‰：2,321,5‰=11,，應(yīng)調(diào)增1,=。其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)：1,；以前提取但未繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》的規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)拔繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。計(jì)提但未上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，年末應(yīng)做納稅調(diào)整。在建工程資本化利息：應(yīng)調(diào)增394,。財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出：1,193,，在建工程期末借方余額：4,410,，期末流動(dòng)資產(chǎn)總額8,938,，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第28條規(guī)定：資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。因此，應(yīng)調(diào)增：在建工程期末借方余額4,410,247。(在建工程期末借方余額4,410,+期末流動(dòng)資產(chǎn)總額8,938,)財(cái)務(wù)費(fèi)用1,193,=394,。以上，納稅調(diào)整增加合計(jì)：436,。
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