【正文】 生但尚未扣除的廣告費，年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。頑鷙瑪濱廈峴轆庫糞糧驪癬韌。．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》國稅函〔〕號第一條 關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。漬閫熾訣團諳賡戰(zhàn)餛錳貨齏詢。．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告年第號鐸輜澠頂嫻塊謂斕痹廩矯詼現(xiàn)。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。搶觀淚婭師謳論櫚陣蘚塹挾圇。．《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔〕號第一條 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。賊組櫻種愨單蝕渾潷騾雛閩霽。第二條 對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。圓漣檸賡搗蕷艫燁錘澤謳結(jié)誠。第三條 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第四條 本通知自年月日起至年月日止執(zhí)行?！【栀浿С龅膶徍速F公司納稅年度審核后捐贈支出元（不含全額扣除的公益性捐贈支出），按稅收規(guī)定允許扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元。蟄彎擼鯁棖佇緡癟槧贊瀅勁豬。其中：貴公司納稅年度審核后公益性捐贈支出元（不含全額扣除的公益性捐贈支出），按稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元。義淨擁捫毆脅紙窺鈑鳧剝贛噓。非公益性捐贈支出元，稅收相關(guān)規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加元。【提示與說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如直接捐贈未通過非營利組織進行捐贈，未取得非營利組織捐贈收據(jù)，以及超出按會計利潤*所計算的扣除限額，不允許稅前扣除，作納稅調(diào)增）綏驊懸縉澀鷂禍紳撻糧錛湯隨。政策依據(jù)：．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。饅鎖開鑰燜緒玨編軻錙薈馴譯。．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。獄質(zhì)嶇僅痺鮚潰脫幀開樣藶獅。第五十二條　本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財務(wù)會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。第五十三條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。鍥莧娛殫穢籩殤蕢謬蘚龍孌囀。．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知》財稅〔〕號一、企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。雜磚墳雖紜飯曇覡墾騾釋鈁陸?？h級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當包括當年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。軾梔嗶鑊繃瘍懔諍訝澤緇瑤詐。四、企業(yè)或個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進行稅前扣除。五、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。尋頭厭嗆羈陰帥讕匭贊憤鶉犢。．《財政部關(guān)于印發(fā)公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法的通知》財綜〔〕號第二條 本辦法所稱的公益事業(yè)捐贈票據(jù)（以下簡稱捐贈票據(jù)），是指各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織（以下簡稱公益性單位）按照自愿、無償原則，依法接受并用于公益事業(yè)的捐贈財物時，向提供捐贈的自然人、法人和其他組織開具的憑證。訪齙剛璽蘇濫夾趕螢憑鮚訥嚌。本辦法所稱的公益事業(yè)，是指下列非營利事項：（一）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。第三條 捐贈票據(jù)是會計核算的原始憑證，是財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的依據(jù)。捐贈票據(jù)是捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。第三十三條 本辦法自年月日起施行。.《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅〔〕號 全文寫韞僂諶虛鍤囈辮褻糝賡戧闐?！±⒅С龅膶徍速F單位納稅年度審核后向非金融企業(yè)借款計入當期損益的利息支出元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙穡鐠設(shè)?！咎崾九c說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如非金融機構(gòu)貸款超出金融機構(gòu)同期同類貸款利率的，不允許稅前扣除，作納稅調(diào)增）鰱診齡師該鈴書銨鴇開孫紗熱。政策依據(jù)．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅〔〕號磚緙鵝綱謾擻鴻鑌紙?zhí)\頦湊響。一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。鬮煒鰭輥賠還魴隊駝騾詭貲閻。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇煥櫫詎。(一)金融企業(yè)，為：；(二)其他企業(yè)，為：。二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。釓歷駕無醬賠雋驍韉贈三飯燭。三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。徠鰹飲臉鑠嘗鏍鯢煬憑鑌脈嚦。四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》國稅函〔〕號謂鑷頗銨鋃誼鉸鸚鎘糝蘞堝鬮。關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。變趙隉涼鐓囑釧億殮錙殘釔訕。具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：薈鎣閌漸陸訃輊減鈿異儀猶燉。企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額247。該期間借款額企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》國稅函〔〕號鵬篩鎬討顓辦費嘆攝虜鈺鴆噸。一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。糝殞鋦雋駛鶯諑壚輻驄繚覿聞。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。頜層銖壺鮮儀計堯當涇撓惡訂。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告年第號根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。滾傴鈕碩鷙聳蔣憶貯贈鰾鍍?yōu)！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同時本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。銑饜醞貽龍鵠臚擰奧憑軌簍敘?！×P金、罰款和被沒收財物的損失的審核貴公司納稅年度審核后罰金、罰款、被沒收財物的損失元（不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金：銀行罰息、罰款和訴訟費），稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加元。撾鉬轍魘僑絢綰來誄緊糞償閑。【提示與說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如按稅法規(guī)定行政性罰款等不允許稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增。）政策依據(jù)：.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：　　（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；　?。ㄈ┒愂諟{金；　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；　　（六）贊助支出；　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準備金支出；　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出?！《愂諟{金、加收利息的審核貴公司納稅年度審核后稅收滯納金及加收利息元，稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加元?！咎崾九c說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如按稅法規(guī)定稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增）政策依據(jù)：.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；　　（三）稅收滯納金；　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；　　（六）贊助支出；　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準備金支出；　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第一百二十條　企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。　　賒調(diào)軋憊劌髖糾殯縣鍥峽貢覯。第一百二十一條　稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年月日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。壘羥贖緙嘸竅碭瀋虯異飽樣瀠。前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。　　第一百二十二條　企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加個百分點計算。釁璉貢釙壘颯狽猙偵虜諶顆廚。企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。畝擱謊為尋瓊淶矚腎驄瑤罷閂。　贊助支出的審核貴公司納稅年度審核后不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出元（不含廣告性的贊助支出），稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加元。綿嘮詮櫸異閿欏簫鵡涇嘜囂視?！咎崾九c說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如贊助審批文件等）政策依據(jù)：.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應(yīng)納稅所得