營改增納稅人留抵稅額如何處理-資料下載頁
2024-11-14 22:43本頁面
【正文】 較，取二者中小的數(shù)據(jù)填入。經(jīng)計算，貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第十三欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”＝15（萬元）。一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料（一）》第十列第一行、第三行之和－第十列第六行）247。第十一欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”100％＝17247。（17＋）100％＝91%。一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第十一欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”－第十八欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（－5）91%＝（萬元）。因此，2012年10月申報表主表第十八欄實際抵扣的進項稅額欄“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”。最終，2012年10月應納增值稅額為申報表主表第十一欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”－第十八欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”－第十八欄“實際抵扣稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”＝－5－＝（萬元）。而未抵扣完的余額15－=（萬元）作為貨物和勞務掛賬留抵稅額填入申報表主表第二十欄“期末留抵稅額”中；并在進行11月申報時，填入申報表主表第十三欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”中，以后各月以此類推。由于以上問題屬于新老稅制交替階段的特殊業(yè)務，《財政部關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定的通知》（財會[2012]13號）特別規(guī)定了增值稅期末留抵稅額的會計處理，明確試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。在開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。根據(jù)以上規(guī)定，案例中的企業(yè)應在2012年9月作如下賬務處理（單位：萬元）：借：應交稅費——增值稅留抵稅額 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）。假設10月經(jīng)計算，則作如下賬務處理：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 。第五篇：營改增一般納稅人的會計處理營改增一般納稅人的會計處理一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經(jīng)營業(yè)務的種類進行明細核算。企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。A公司為xx公司提供應稅服務借：應收賬款——xx公司貸：主營業(yè)務收入應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）A公司接受B公司提供的勞務借：主營業(yè)務成本應交稅金——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）貸：應付賬款——B公司
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