營改增納稅人留抵稅額如何處理-全文預(yù)覽
【正文】 一欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”100％＝17247。經(jīng)計算，2012年10月申報表主表第十八欄實際抵扣的進(jìn)項稅額欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫5萬元。則當(dāng)期銷項稅額＝（100＋10）17%＝（萬元），相關(guān)數(shù)據(jù)按規(guī)定填入2012年10月《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡稱申報表）附列資料（一）中，并生成主表第十一欄“銷項稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。但這并不意味著不得抵扣，而是應(yīng)按照規(guī)定的方法計算抵扣。這項規(guī)定對于經(jīng)營項目單一，即僅銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的原增值稅納稅人或僅經(jīng)營“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人來說，通過各自的申報，就能夠準(zhǔn)確區(qū)分稅收收入的歸屬。最近，國稅局通知該公司從2012年9月1日起，經(jīng)營的所有項目都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，但截至2012年8月31日之前的增值稅期末留抵稅額，不得從廣告設(shè)計、制作和設(shè)備租賃的銷項稅額中抵扣?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機關(guān)一份。營業(yè)稅改增值稅試點納稅人差額征稅的會計處理營業(yè)稅改增值稅試點納稅人差額征稅的會計處理如下：（一）一般納稅人的會計處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。對兼營實行一般計稅方法的納稅人，應(yīng)注意當(dāng)月及以后月份“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”留抵稅額與期初掛賬的留抵稅額，在申報表中的區(qū)別反映。兩者聯(lián)系是：用整體應(yīng)納稅額減去掛賬稅款動用部分，即為企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的全部應(yīng)納增值稅，包括應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)在內(nèi)的各自應(yīng)納稅款。此欄用于反映掛賬稅款的初始化數(shù)據(jù)。按以下公式計算填寫：本欄“一般項目”列“本月數(shù)”2，＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”176，－第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”119，－第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”55。當(dāng)期進(jìn)項稅額119，《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料（二）第12欄“稅額”中，再填入申報表主表第12欄“進(jìn)項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”。本期應(yīng)納增值稅稅額＝170，＋6，－119，－55，＝2，（元）。一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝一般貨物及勞務(wù)銷項稅額247。借：原材料700，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）119，貸：銀行存款819，期初貨物和勞務(wù)增值稅掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)。借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額80，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）80，本月銷售機電產(chǎn)品1，000，銷項稅額170。一、A公司的會計處理期初貨物和勞務(wù)增值稅掛賬留抵稅額80，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。第一篇：營改增納稅人留抵稅額如何處理營改增納稅人留抵稅額如何處理？看看這個案例對于兼營“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人截至2016年4月30日之前的貨物和勞務(wù)增值稅期末留抵稅額如何抵扣？如何納稅申報？本文通過案例詳細(xì)解讀。2016年5月，A公司簽證一份廠房租賃合同，預(yù)收廠房租金66，（含稅收入），當(dāng)期機電產(chǎn)品銷售收入1，000，（不含稅收入），本月購進(jìn)原材料700，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為119，假設(shè)A公司廠房租賃采用“一般計稅方法”。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。借：銀行存款6
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