【正文】 的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細(xì)表》。本行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。（十七）第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計算出的對應(yīng)項目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。（十五）第12列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次＝第8列對應(yīng)各行次+第9列對應(yīng)各行次。（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。（十）第7列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的增值稅應(yīng)納稅額。（九）第6列“銷項(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項(應(yīng)納)稅額，按以下要求填寫：、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次247。（七）第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目當(dāng)期實(shí)際差額扣除的金額。（五）第2列“銷項(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。一、各列填寫說明（一）“應(yīng)稅項目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應(yīng)分項目填寫。本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次第11列對應(yīng)各行次。、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次。(100%+對應(yīng)行次增值稅征收率)對應(yīng)行次增值稅征收率。（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。本行第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”＝《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次 列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項目的應(yīng)稅營業(yè)額。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。（100%+對應(yīng)行次增值稅征收率）對應(yīng)行次增值稅征收率 列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的增值稅應(yīng)納稅額。 列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目差額扣除后的含稅銷售額。本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次增值稅稅率或征收率。2.“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。（五）納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。例如，某納稅人提供工程服務(wù)，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，則《測算明細(xì)表》中應(yīng)填報兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目的數(shù)據(jù)。(100%+增值稅稅率或征收率)增值稅稅率或征收率66766 該業(yè)務(wù)按原營業(yè)稅規(guī)定，表中“營業(yè)稅”部分欄次的填寫如下：營業(yè)稅原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額應(yīng)稅營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額8910=8+911（11≤3且11≤12=101110）13=31114=13營業(yè)稅稅率*** 3．其他業(yè)務(wù)：由于該案例中的其他業(yè)務(wù)，不屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按要求無需填入《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。＝增值稅項目及欄次服務(wù)、不動產(chǎn)不含稅銷銷項(應(yīng)和無形資產(chǎn)扣價稅合計售額納)稅額除項目本期實(shí)際扣除金額2=1增值稅稅率或征收率1111扣除后含稅銷售額增值稅應(yīng)銷項(應(yīng)納)納稅額（測算）=1+245==5247。4．匯總情況：B公司本月一般計稅方法應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項稅額＝11＋－＝B公司本月簡易計稅辦法應(yīng)納稅額＝6萬元最后填報的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”“本月數(shù)”為11＋＝，《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”“本月數(shù)”－＝。（一）B公司所屬期5月份的申報情況如下： 1．主業(yè)務(wù)1：M項目適用一般計稅方法，銷項稅額如下： 銷項稅額＝111247。（類似的錯誤還有營業(yè)稅差額扣除金額等于增值稅不含稅銷售額或扣除后含稅銷售額，導(dǎo)致營業(yè)稅測算應(yīng)納稅額偏小。需要注意的是：A 原營業(yè)稅差額計稅政策僅包括財政部、國家稅務(wù)總局公布的營業(yè)稅差額計稅政策。其余欄次可根據(jù)公式計算生成。項目及欄次不額銷稅額價服產(chǎn)和產(chǎn)扣本期除應(yīng)稅項目代碼及名稱增值稅稅率營業(yè)稅稅率或征收率12稅稅率或征收率******001110000合計040300修繕服務(wù)040500其他建筑服務(wù)11%11%3%3% ***000000例3：納稅人發(fā)生同一應(yīng)稅項目但適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報。若納稅人同一應(yīng)稅項目分別適用一般計稅和簡易計稅方法計稅的，應(yīng)分別選擇增值稅稅率、征收率對應(yīng)進(jìn)行填寫。2.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》“合計”行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。其中：2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報；（2）采用匯總申報增值稅方式的總分機(jī)構(gòu)中，分支機(jī)構(gòu)不需要填報。具體包括：營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人。（二）表間邏輯1.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。三、填報要點(diǎn)（一）填寫“項目及欄次”“應(yīng)稅項目代碼及名稱”按照納稅人銷售收入對應(yīng)的項目分別填列，具體項目按《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》填寫，并根據(jù)實(shí)際情況選擇對應(yīng)的增值稅稅率（征收率）和營業(yè)稅稅率。例如建筑公司同時提供修繕、建筑物平移服務(wù)，均適用一般計稅方法，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄，修繕服務(wù)收入應(yīng)選擇“040300修繕服務(wù)”，建筑物平移業(yè)務(wù)應(yīng)選擇“040500其他建筑服務(wù)”，對應(yīng)的增值稅稅率都為11%，營業(yè)稅稅率為3%。、難點(diǎn)是按照已選擇的“項目及欄次”準(zhǔn)確劃分不同項目、不同計稅方法下的增值稅不含稅銷售額、本期實(shí)際扣除金額（即《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》第1列、第4列），要求納稅人準(zhǔn)確核算各部分收入。，根據(jù)原營業(yè)稅政策中的差額計稅政策填寫。（四）常見填報錯誤；（征收率）、營業(yè)稅稅率不正確； 、營業(yè)稅均有差額計稅政策時，僅在增值稅（營業(yè)稅）填寫差額扣除金額，營業(yè)稅（增值稅）沒有填寫差額扣除金額；、營業(yè)稅均有差額計稅政策且扣除范圍一致時，增值稅差額扣除金額不等于營業(yè)稅差額扣除金額；，但營業(yè)稅差額扣除金額不為0；，導(dǎo)致增值稅測算應(yīng)納稅額不為0，但營業(yè)稅測算應(yīng)納稅額為0。其他業(yè)務(wù)：2016年5月期間，轉(zhuǎn)售了一部機(jī)器設(shè)備并開具10萬元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購買材料、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明