【正文】 雜燴”，凡屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇的而又未歸入前面十三項(xiàng)的現(xiàn)金支付都?xì)w在本項(xiàng)目中。上述公式中所涉及的都是一些常見(jiàn)的項(xiàng)目，在實(shí)際的計(jì)算中，應(yīng)逐項(xiàng)分析，以免遺漏。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入收回投資所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的各項(xiàng)投資而收到的現(xiàn)金。有關(guān)投資及收回的業(yè)務(wù)，主要通過(guò)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”（下設(shè)分類明細(xì)賬戶）等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：收回投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期非債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資（包括投資收益）而收到的現(xiàn)金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回非現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資而收到的本金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資而收到的本金本項(xiàng)目間接確定公式：（1）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價(jià)金額]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資(股票投資、其他投資)貸方發(fā)生額＋當(dāng)期投資收益中除長(zhǎng)期債券投資外的長(zhǎng)期投資現(xiàn)金收益或損失]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分（2）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用權(quán)益法核算的：收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額－當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的當(dāng)期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷的債券溢價(jià)金額]+[當(dāng)期長(zhǎng)期投資 12（股票投資、其他投資）貸方發(fā)生額－因被投資企業(yè)出現(xiàn)虧損、股東權(quán)益減少而使本企業(yè)所擁有的權(quán)益的相應(yīng)減少]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分投資收回的業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜，金融企業(yè)的對(duì)外投資按期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按種類分為債券投資和股票投資和其他投資；按核算方法又分為成本法和權(quán)益法；其投資收回又有現(xiàn)金收回和非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)收回等。但不管怎樣應(yīng)掌握以下幾個(gè)要點(diǎn)：短期投資中屬于現(xiàn)金等價(jià)物范疇的短期債券投資的收回不在本項(xiàng)目中反映；債券投資中收回的債券利息收入不在本項(xiàng)目中反映；股票投資、其他投資中隨投資本金一起收回的投資收益或損失一并在本項(xiàng)目中反映；投資收回中非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)部分不在本項(xiàng)目中反映。根據(jù)這些要點(diǎn)及上述公式來(lái)進(jìn)行分析計(jì)算本項(xiàng)目的數(shù)額就較為簡(jiǎn)便了。分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金。本業(yè)務(wù)通常在“投資收益”、“其他應(yīng)收款”（下設(shè)應(yīng)收股利或流入明細(xì)賬）等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期股權(quán)性投資收到的現(xiàn)金股利＋當(dāng)期從下屬企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：（1）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的：分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中股權(quán)投資收益＋[其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）期初余額－其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）期末余額]（2）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用權(quán)益法核算的：分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中的股權(quán)投資收益＋[長(zhǎng)期投資(股票投資、其他投資)期初余額－長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）期末余額]＋[當(dāng)期追加的長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）－當(dāng)期收回的長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）] 在股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的情況下，其應(yīng)收未收的股利或利潤(rùn)是在“其他應(yīng)收款”下設(shè)的有關(guān)明細(xì)賬戶中核算的；而當(dāng)其采用權(quán)益法核算時(shí)，其應(yīng)收未收的股利則與股權(quán)投資本金一起在“長(zhǎng)期投資”下設(shè)的有關(guān)明細(xì)賬戶中核算。當(dāng)然，通常金融企業(yè)取得的股利或利潤(rùn)并不是經(jīng)常發(fā)生的，因此，本項(xiàng)目也可以根據(jù)“投資收益”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算得到，只是需要注意與投資本金一起收回的股利或利潤(rùn)應(yīng)在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)下反映，而不在本項(xiàng)目中反映。取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金利息收入。本業(yè)務(wù)通常在“投資 13 收益”、長(zhǎng)期投資（下設(shè)“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)賬戶）等賬戶進(jìn)行核算。本項(xiàng)目直接確定公式：取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期取得短期投資（債券投資）的現(xiàn)金利息收入＋當(dāng)期取得長(zhǎng)期投資（債券投資）的現(xiàn)金利息收入本項(xiàng)目間接確定公式：取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中的債券利息收入＋[長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）期初余額－長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）期末余額] 本項(xiàng)目同樣可以根據(jù)“投資收益”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)算得到，應(yīng)將當(dāng)期取得的所有債券現(xiàn)金利息收入加總起來(lái)，包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資的利息收入。處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收取的現(xiàn)金，再扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的銀行費(fèi)用后的凈額。本業(yè)務(wù)主要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”、“其他營(yíng)業(yè)收入”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定公式：處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金之和處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支出的現(xiàn)金之和本項(xiàng)目間接公式：處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝當(dāng)期固定資產(chǎn)清理貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）當(dāng)期固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（分析計(jì)列保險(xiǎn)公司、過(guò)失人的賠款）＋其他營(yíng)業(yè)收入（分析計(jì)列轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)金收入）本項(xiàng)目在實(shí)際的計(jì)算中應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金、銀行存款日記賬，按上述公式所示逐個(gè)賬戶分析計(jì)算。由于這里反映的也是“凈額”，即處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金與為此付出的現(xiàn)金之差額，因此，當(dāng)收到的現(xiàn)金小于付出的現(xiàn)金時(shí)會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出，此時(shí)的“凈額”不應(yīng)在本項(xiàng)目反映了，而是應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的除上述各項(xiàng)目外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他各類與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入根據(jù)不同的業(yè)務(wù)分別在“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等賬戶中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接計(jì)算公式：收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝收回購(gòu)買股票或債券時(shí)支付的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的利息＋收到與當(dāng)期投資活動(dòng)有關(guān)的違約 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金、罰金等。本項(xiàng)目間接確定的公式：收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋營(yíng)業(yè)外收入（分析計(jì)列當(dāng)期收到的違約金、罰金等）在實(shí)際計(jì)算中。本項(xiàng)目應(yīng)視具體情況全面分析與投資活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)和賬戶后計(jì)列。（二）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本類業(yè)務(wù)主要通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定公式：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購(gòu)買固定資產(chǎn)、工程物資支付的現(xiàn)金（包括貨款及增值稅款）＋當(dāng)期支付的工程款＋當(dāng)期支付在建工程人員工資＋當(dāng)期交納土地增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的申報(bào)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、研制費(fèi)等＋為其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目間接確定公式：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期固定資產(chǎn)借方發(fā)生額（分析填列）＋當(dāng)期在建工程借方發(fā)生額（分析填列）＋當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)借方發(fā)生額（分析填列）＋當(dāng)期遞延資產(chǎn)借方發(fā)生額（分析填列）如上述業(yè)務(wù)涉及債權(quán)、債務(wù)的，還要結(jié)合有關(guān)賬戶記錄分析計(jì)算，如“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等。權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)進(jìn)行股票投資、股權(quán)投資等權(quán)益性投資實(shí)際支付的現(xiàn)金。權(quán)益性投資的會(huì)計(jì)核算主要通過(guò)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶進(jìn)行。本項(xiàng)目直接確定公式：權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期長(zhǎng)（短）期股票投資所支付的現(xiàn)金（包括傭金、手續(xù)費(fèi)、印花稅等）＋當(dāng)期長(zhǎng)（短）期其他股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目間接確定公式：權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期短期投資（股票投資）借方發(fā)生額＋當(dāng)期長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）借方發(fā)生額（分析填列）在按上述公式計(jì)算時(shí)，應(yīng)剔除金融企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的形式對(duì)外進(jìn)行的權(quán)益性投資額。金融企業(yè)對(duì)其下屬分支機(jī)構(gòu)投入的營(yíng)運(yùn)資金也在本項(xiàng)目中反映，因此若有此情況的金融企業(yè)在計(jì)算本項(xiàng)目數(shù)額時(shí)，還需對(duì)“撥付下屬資金”賬戶的借方發(fā)生額進(jìn)行分析填列。債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)購(gòu)買除現(xiàn)金等價(jià)物以外的債券而支付的現(xiàn)金。債權(quán)性投資業(yè)務(wù)主要是通過(guò)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。本項(xiàng)目直接確定公式：債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期長(zhǎng)（短）期債券投資所支付的現(xiàn)金（包括傭金、手續(xù)費(fèi)等）現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的短期債券投資本項(xiàng)目間接確定公式：債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期短期投資（債券投資）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資、應(yīng)計(jì)利息）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）購(gòu)買債券所支付的現(xiàn)金均在“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”的有關(guān)明細(xì)賬戶的借方反映，只要對(duì)此進(jìn)行分析加計(jì)即可得出本項(xiàng)目的數(shù)額。在具體的分析中需要注意幾點(diǎn)：在“短期投資”（債券投資）賬戶的分析中，要剔除為購(gòu)買期限在三個(gè)月以內(nèi)的歸入現(xiàn)金等價(jià)物的債券而支付的現(xiàn)金；在“長(zhǎng)期投資”（應(yīng)計(jì)利息）賬戶的分析中，要剔除定期結(jié)計(jì)的應(yīng)計(jì)利息數(shù)額，只加計(jì)購(gòu)入債券時(shí)所含有的債券利息。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他各類與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出根據(jù)不同的情況分別在“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定的公式：支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金凈額＋當(dāng)期購(gòu)買股票中已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期捐贈(zèng)的現(xiàn)金支出＋當(dāng)期支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的違約金、罰金等。本項(xiàng)目間接確定的公式：支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝固定資產(chǎn)清理（分析計(jì)列）＋當(dāng)期其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額（分析計(jì)列）本項(xiàng)目同樣比較復(fù)雜，在實(shí)際計(jì)算中需對(duì)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出進(jìn)行全面、逐項(xiàng)分析后，講不能歸入前三項(xiàng)的列入本項(xiàng)目。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的投資人作為股權(quán)人的現(xiàn)金凈額。吸收投資人的投資在 16 會(huì)計(jì)核算上主要通過(guò)“實(shí)收資本”、或“股本”、“資本公積”等賬戶進(jìn)行反映。本項(xiàng)目直接確定公式：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的權(quán)益性投資中的現(xiàn)金總額或發(fā)行股票當(dāng)期實(shí)際收到的股款凈額本項(xiàng)目間接確定公式：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期股本貸方發(fā)生額或?qū)嵤召Y本貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期資本公積貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）金融企業(yè)以發(fā)行股票方式籌集資本的，本項(xiàng)目應(yīng)反映其發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額，即“股本”、“資本公積”的貸方發(fā)生額，當(dāng)然由金融企業(yè)自行直接支付的審計(jì)、咨詢等中介費(fèi)用不在這里反映。若金融企業(yè)屬有限責(zé)任公司或股份有限公司，并以發(fā)起人出資的方式籌集資本的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定投資人可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)作價(jià)投入，這部分非現(xiàn)金資產(chǎn)并不需要在本項(xiàng)目反映，因此，在具體分析計(jì)列時(shí)應(yīng)予以扣除，即對(duì)“實(shí)收資本”和“資本公積”賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)列。對(duì)金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)而言，由于其收到總部撥入的營(yíng)運(yùn)資金也需要在本項(xiàng)目中反映，因此，其需對(duì)“上級(jí)撥入資金”賬戶的貸方發(fā)生額分析計(jì)列。發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券籌集資金所收到的現(xiàn)金。發(fā)行債券業(yè)務(wù)主要通過(guò)“發(fā)行債券”（下設(shè)各明細(xì)賬戶）賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定公式：發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的債券發(fā)行的現(xiàn)金總額或代理商交來(lái)的發(fā)行現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目間接確定公式：發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期發(fā)行債券（債券面值）貸方發(fā)生額＋當(dāng)期發(fā)行債券（債券溢價(jià)）貸方發(fā)生額當(dāng)期發(fā)行債券（債券折價(jià)）借方發(fā)生額營(yíng)業(yè)費(fèi)用（發(fā)行計(jì)列債券代理發(fā)行公司代付的中介費(fèi)用）債券發(fā)行按其發(fā)行價(jià)格的不同，可分為按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種，但不管是采用何種價(jià)格發(fā)行，本項(xiàng)目都是反映此債券發(fā)行所籌集到的全部現(xiàn)金，因此，可根據(jù)“發(fā)行債券”下設(shè)的“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”三個(gè)明細(xì)賬戶的發(fā)生額加減得出。發(fā)行債券的中介費(fèi)用與發(fā)行股票一樣，由中介公司代付代扣的同樣應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除；若由發(fā)行債券的金融企業(yè)自行直接向各中介機(jī)構(gòu)一一支付的，則本項(xiàng)目仍應(yīng)反映發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金總額。至于支付的中介費(fèi)用則另行反映。無(wú)論采用何種形式，這些中介費(fèi)用都是在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等賬戶中反映，因此，這就需要在實(shí)際計(jì)算中區(qū)別不同情況確定。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的除上述兩個(gè)項(xiàng)目以外的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他各類與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入按不同的業(yè)務(wù)可通過(guò)“資本公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。本項(xiàng)目直接確定公式：收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期接受捐贈(zèng)所收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的違約金、罰金＋當(dāng)期收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等本項(xiàng)目間接確定的公式：收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期資本公積貸方發(fā)生額（發(fā)行計(jì)列）＋當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額（發(fā)行計(jì)列違約金、罰金等）＋當(dāng)期長(zhǎng)期借款貸方發(fā)生額（發(fā)行計(jì)列）本項(xiàng)目在實(shí)際計(jì)算中，同樣需要根據(jù)具體情況對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行全面發(fā)行后計(jì)列。（二）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映金融企業(yè)償還其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍以外的籌資債務(wù)（包括發(fā)行的債券）而支付的現(xiàn)金。這部分業(yè)務(wù)一般是通過(guò)“發(fā)行債券”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。本項(xiàng)目直接確定公式：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期償還到期債券面值所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期償還其他籌資債