【正文】 同時門店應(yīng)根據(jù)管理的需要設(shè)置必要的輔助賬目，并定期與總部對賬，門店所有的資產(chǎn)、負(fù)債和損益，都?xì)w總部統(tǒng)一核算，此模式適用于同一地區(qū)或城市的直營連鎖企業(yè)；另一種是“總部——地區(qū)總部——門店”核算模式，即門店的所有賬目必須并入地區(qū)總部賬目，門店為報賬單位，同時門店也應(yīng)建立輔助賬，并定期與地區(qū)總部對賬，門店所有的資產(chǎn)、負(fù)債和損益都?xì)w入地區(qū)總部統(tǒng)一核算。連鎖企業(yè)總部于終了后還應(yīng)將地區(qū)總部的會計(jì)報表進(jìn)行合并從而編制合并會計(jì)報表。總部或總部對門店、物流中心的存貨實(shí)行電算化管理，單品按進(jìn)價核算。即運(yùn)用商品進(jìn)銷存電腦軟件(網(wǎng)絡(luò)版)對商品進(jìn)銷存進(jìn)行核算和管理。(一)“總部——門店”核算模式(1)收到實(shí)收資本時，借記“銀行存款”，貸記“實(shí)收資本——XX投資者”。(2)物流中心日常購入商品時，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)付賬款”；發(fā)生采購費(fèi)用時，借記“經(jīng)營費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。(3)月終按物流中心商品入庫匯總金額，借記“庫存商品——物流中心”，貸記“物資采購”。(4)各門店日常發(fā)生小額購進(jìn)時，借記“物資采購”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)付賬款”。(5)月終按各門店商品入庫匯總金額，借記“庫存商品——XX門店”，貸記“物資采購”。(6)月終按物流中心或各門店內(nèi)部商品調(diào)撥匯總金額，借記“庫存商品——XX門店”，貸記“庫存商品——物流中心”；同時，借記“庫存商品——XX門店”，貸記“庫存商品——XX門店”。(7)日常或定期兌付供應(yīng)商采購貨款時，按匯總金額借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”。(8)發(fā)生商品退貨時，做與商品購進(jìn)相反的賬務(wù)處理。(9)月終按各門店匯總營業(yè)額借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——XX門店”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”；月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品——XX門店”。(10)撥付各門店或物流中心備用金時，借記“其他應(yīng)收款——XX門店或物流中心”，貸記“現(xiàn)金”。(11)各門店或物流中心發(fā)生日常費(fèi)用開支時，借記“經(jīng)營費(fèi)用——xx門店或物流中心”，貸記“現(xiàn)金”。(12)總部收到供應(yīng)商交來的進(jìn)場費(fèi)時，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——進(jìn)場費(fèi)收入”。(13)總部在兌付供應(yīng)商貨款，扣收進(jìn)場費(fèi)、陳列費(fèi)等費(fèi)用時，按匯總金額借記“應(yīng)付賬款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——進(jìn)場費(fèi)或陳列費(fèi)收入”。(14)收到供應(yīng)商贊助款或商品收入時，借記“現(xiàn)金或庫存商品——XX門店或物流中心”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——贊助收入”。(15)總部于兌付供應(yīng)商貨款時扣收“五節(jié)一慶”的贊助費(fèi)收入時，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——贊助收入”。(16)總部收到商家交來店內(nèi)店租金收入時，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——租金收入”。(17)總部發(fā)生日常管理費(fèi)用時，借記“經(jīng)營費(fèi)用——總部”，貸記“現(xiàn)金或銀行存款”。(18)月終計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交而未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”。(19)月終計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅和教育費(fèi)附加時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅或應(yīng)交房產(chǎn)稅或應(yīng)交城建稅”、“其他應(yīng)交款——房產(chǎn)稅教育費(fèi)附加”。(二)“總部——地，區(qū)總部——門店”核算模式(1)總部核算對地區(qū)總部的投資時，應(yīng)增設(shè)“撥付所屬資金”賬戶，地區(qū)總部核算收到總部投資時，應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”賬戶?？偛繉Φ貐^(qū)總部投資時，借記“撥付所屬資金—XX地區(qū)總部”，貸記“銀行存款”；地區(qū)總部收到總部投資時，借記“銀行存款”，貸記“上級撥入資金”。(2)總部對地區(qū)總部進(jìn)行商品配送，作為商品銷售處理?？偛繉Φ貐^(qū)總部的商品配送，按月終匯總金額借記“應(yīng)收賬款——XX地區(qū)總部”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——XX地區(qū)總部”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”；月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。地區(qū)總部收到總部配送來的商品時，借記“商品采購”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)付賬款——總部”；月終按匯總?cè)霂旖痤~借記“庫存商品——XX門店”，貸記“物資采購”。(3)地區(qū)總部與門店之間的日常會計(jì)核算參照總部與門店之間日常會計(jì)核算辦法。(4)總部應(yīng)于年終對地區(qū)總部的會計(jì)報表進(jìn)行合并，編制合并會計(jì)報表。二、特許連鎖企業(yè)的會計(jì)處理特許連鎖(又稱加盟連鎖)，指總部與加盟店簽定合同，授權(quán)加盟店在規(guī)定區(qū)域內(nèi)使用自己的商標(biāo)、服務(wù)標(biāo)記、商號、經(jīng)營技術(shù)和銷售總店開發(fā)的商品，在同樣形象下進(jìn)行銷售及勞務(wù)服務(wù)?？偛繉用说険碛薪?jīng)營權(quán)和管理權(quán)，加盟店擁有對門店的所有權(quán)和收益權(quán)。加盟店具備法人資格，實(shí)行獨(dú)立核算。加盟店根據(jù)合同，按不高于銷售額3％的比例支付給特許者的與其生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，記入管理費(fèi)用。特許者收到加盟店交來的特許權(quán)使用費(fèi)，記入其他業(yè)務(wù)收入。(一)總部的會計(jì)處理(1)總部驗(yàn)收已完工的自行開發(fā)的產(chǎn)品時，借記“庫存商品”，貸記“生產(chǎn)成本”。(2)總部購進(jìn)總代理銷售的商品時，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)付賬款”；商品驗(yàn)收時，借記“庫存商品”，貸記“物資采購”。(3)總部按合同約定收到加盟店交來的商品鋪底金時，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款——鋪底金——XX加盟店”。(4)總部按合同將自行開發(fā)的產(chǎn)品或總代理銷售的商品銷售給加盟店時，借記“應(yīng)收賬款——XX加盟店”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”；結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。(5)總部收到加盟店交來的特許權(quán)使用費(fèi)時，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——特許權(quán)使用費(fèi)收入”。(6)總部收到加盟店交來的管理費(fèi)用時，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——管理費(fèi)收入”。(二)中級加盟店的會計(jì)處理(1)中級加盟店向總部上交代理銷售商品鋪底金時，借記“其他應(yīng)收款——總部鋪底金”，貸記“銀行存款”。(2)中級加盟店向總部上交特許權(quán)使用費(fèi)和加盟管理費(fèi)時，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。(3)中級加盟店向總部購入特許商品或代理商品時，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)付賬款”；驗(yàn)收入庫時，借記“庫存商品”，貸記“物資采購”。(4)中級加盟店收到下級加盟店交來的商品鋪底金時，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款——鋪底金——XX下級加盟店”。(5)中級加盟店將特許商品或代理銷售商品銷售給下級加盟店時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”；結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。(6)中級加盟店收到下級加盟店交來的特許權(quán)使用費(fèi)時，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——特許權(quán)使用費(fèi)收入”。(7)中級加盟店收到下級加盟店交來的管理費(fèi)時，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——管理費(fèi)收入”。(三)基層加盟店的會計(jì)處理(1)基層加盟店上交代理商品鋪底金給總部時，借記“其他應(yīng)收款——總部鋪底金”，貸記“銀行存款”。(2)基層加盟店向上級加盟店上交特許權(quán)使用費(fèi)和加盟管理費(fèi)時，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。(3)基層加盟店向上級加盟店購入特許商品或代理商品時，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)付賬款”；驗(yàn)收入庫時，借記“庫存商品”，貸記“物資采購”。(4)基層加盟店將特許商品或代理銷售商品銷售給消費(fèi)者時，借記“現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”；結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。三、自愿連鎖企業(yè)的會計(jì)處理自愿連鎖又稱自由連鎖，是指各門店在保留單個資本所有權(quán)的基礎(chǔ)上實(shí)行聯(lián)合，總部和門店之間是協(xié)商、服務(wù)關(guān)系，總部統(tǒng)一定貨和送貨，統(tǒng)一制定銷售戰(zhàn)略，統(tǒng)一使用物流及信息設(shè)施。各門店獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，人事自主，且有很大的經(jīng)營自主權(quán)。各門店按規(guī)定支付給總部的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的服務(wù)費(fèi)，列入管理費(fèi)用?？偛渴盏胶笥浫肫渌麡I(yè)務(wù)收入。有關(guān)商品進(jìn)銷存業(yè)務(wù)的會計(jì)處理依照獨(dú)立核算的連鎖店商品進(jìn)銷存賬務(wù)處理原則進(jìn)行處理。