【正文】 四、參考文獻(xiàn)?????????????????9 淺談宿遷郵政儲蓄郵儲銀行會計風(fēng)險防范郵政儲蓄郵儲銀行會計風(fēng)險是指郵儲銀行機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中因為會計核算錯誤或會計信息提供不真實，使得判斷、決策發(fā)生失誤最終導(dǎo)致郵儲銀行機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。郵政儲蓄郵儲銀行會計風(fēng)險的存在，給規(guī)范整個金融業(yè)的風(fēng)險帶來了一定的阻礙。這些年來，宿遷郵儲銀行會計風(fēng)險也日益呈現(xiàn)出多樣化、擴(kuò)大化的趨勢，宿遷郵儲銀行于2009年掛牌成立市分行，由負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)展為負(fù)債資產(chǎn)兩方面業(yè)務(wù)，拓寬了業(yè)務(wù)發(fā)展的道路，也正式因為業(yè)務(wù)范圍的增加，信貸業(yè)務(wù)的開辦，才出現(xiàn)了種種會計風(fēng)險。自成立至今已有數(shù)十例案件發(fā)生，如沭陽縣假證件案件、宿城區(qū)某市場貸款業(yè)務(wù)遲遲收不回現(xiàn)象等等，可見加強宿遷的郵政儲蓄郵儲銀行會計風(fēng)險的防范是勢在必行的。一、宿遷的郵政儲蓄郵儲銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式當(dāng)前，宿遷郵政儲蓄郵儲銀行的會計風(fēng)險主要有以下幾個方面：（一）郵儲銀行會計的核算風(fēng)險。由于宿遷郵儲銀行會計核算業(yè)務(wù)的種類范圍多而復(fù)雜，很多郵儲銀行的風(fēng)險都是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)，這導(dǎo)致郵儲銀行的每筆實際業(yè)務(wù)的會計核算中都要可能發(fā)生錯誤。（二）郵儲銀行會計的操作風(fēng)險。郵儲銀行人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時，有時出于某種利益的追求，選擇有利于相關(guān)利益人的會計方法，提供虛假信息。這種風(fēng)險雖然發(fā)生的可能性小，但是其破壞性大。（三）郵儲銀行會計的監(jiān)督風(fēng)險。郵儲銀行會計人員沒有能盡到監(jiān)督的責(zé)任，監(jiān)督工作沒有能及時到位，也不能達(dá)到預(yù)期的效果，從而更不能及時有效地控制會計風(fēng)險的發(fā)生。一些社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量不高，有的甚至違規(guī)執(zhí)業(yè)，使會計信息失真的問題未被充分揭示。（四）郵儲銀行會計的結(jié)算風(fēng)險。具體表現(xiàn)為票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險、電子匯劃的結(jié)算風(fēng)險、信用卡的結(jié)算風(fēng)險。（五）郵儲銀行會計人員的風(fēng)險。會計人員是會計活動的主體，由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強，或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失也大有可能。如：前臺會計人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高，工作責(zé)任心不強，致使郵儲銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)；有的會計人員對支票折角核對存在認(rèn)識誤區(qū)，以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識，忽視或省略折角核對印鑒這一程序，致 使?jié)撛诘臅嬶L(fēng)險成為現(xiàn)實；還有的會計人員沒有良好的會計職業(yè)道德，致使銀行的資金資產(chǎn)遭受損失。人員管理中存在的風(fēng)險，具體為人員素質(zhì)參差不齊、規(guī)章制度不健全、不完善、崗位職責(zé)不清。（六）郵儲銀行內(nèi)控風(fēng)險。會計工作是保證商業(yè)郵儲銀行健康運行的基礎(chǔ)，工作風(fēng)險的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息若會計行為違規(guī)信息失真不僅無法滿足防范。風(fēng)險的信息需求而且將帶來風(fēng)破損失加大的可能性，如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等將造成郵儲銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險。會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)使假造票據(jù)、偽造憑證等存在違法違紀(jì)行為得不到控制必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險。（七）郵儲銀行財務(wù)評價風(fēng)險。國有商業(yè)郵儲銀行以效益為核心的經(jīng)營目標(biāo)，確立客觀上要求其在符合市場需求的前提下有健全的以財務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制度財務(wù)報告。作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠財務(wù)定量評價最直接、最更要的資料，是財務(wù)報表提供的會計信，如果會計行為違規(guī)經(jīng)濟(jì)效益不真實必然使財務(wù)評價失真。（八）郵儲銀行計劃風(fēng)險。會計行為為風(fēng)險的影響滲透于郵儲銀行經(jīng)營計劃全過程，信貸計劃既要包括對未來項目市場的預(yù)測又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會計行為違規(guī)夸大信貸資產(chǎn)收益率使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險；又如對高息攬觸不能及時監(jiān)督和反映不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險而且使籌資計劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險，總之會計行為違規(guī)會影響到綜合經(jīng)營計劃的正確編制以造成資金使用風(fēng)險。（九）郵儲銀行市場風(fēng)險。會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提，郵儲銀行如果會計工作漏洞百出假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性、干擾市場運行，而且依據(jù)失真的會計信息無法準(zhǔn)確進(jìn)行市場定位，必將造成經(jīng)營風(fēng)險最終受到市場無情的懲罰，會計信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用，錯誤的會計信息會誤導(dǎo)資金流向使國有商業(yè)郵儲銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率競爭能力下降，面臨在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險。二、宿遷的郵政儲蓄郵儲銀行會計風(fēng)險的成因想要防范郵儲銀行的風(fēng)險，全面提升郵儲銀行防范風(fēng)險能力，首先就要弄清楚其成因。郵儲銀行在操作風(fēng)險管理上普遍存在諸多缺陷,這集中表現(xiàn)在以下方面：（一）郵儲銀行會計制度不完善，郵儲銀行相應(yīng)的會計制度沒有能夠及時根據(jù)實際情況加以完善，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，基層網(wǎng)點風(fēng)險防范意識差，其建設(shè)嚴(yán)重落后于其他銀行經(jīng)營管理的客觀要求。此外，郵儲銀行目前實行的是單式憑證制度，這對于處于計算機網(wǎng)絡(luò)廣泛快速運用的時代來說，單式憑證制度已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新的環(huán)境趨勢，各種問題逐漸突出。當(dāng)前其他已經(jīng)大量依靠計算機處理各項業(yè)務(wù)，任何一筆業(yè)務(wù)在技術(shù)上都可以實現(xiàn)一人同時記載收付款雙方的賬戶，許多業(yè)務(wù)都已經(jīng)采用復(fù)式憑證，因而此時，復(fù)式憑證制度的優(yōu)越性已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于單式憑證制度。并且單式憑證制度操作復(fù)雜，需要的憑證多，工作量大，完成的時間長，嚴(yán)重影響了郵儲銀行會計工作的質(zhì)量。（二）金融機構(gòu)的監(jiān)管力度不夠，宿遷現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)模式為市場經(jīng)濟(jì)模式，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，同時，各種市場經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也逐漸暴露出來。因此在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，需要一個完善的金融監(jiān)管模式來控制郵儲銀行的風(fēng)險控制。郵儲銀行會計外部政策環(huán)境不完善，在復(fù)雜多變的外部環(huán)境中，無法及時有效地將風(fēng)險損失降低到最小的程度。在管理上，缺乏一個有效的指導(dǎo)，沒有一個完善的管理體系。除此之外，有的郵政儲蓄郵儲銀行沒有按照市場規(guī)則公平競爭，例如，某些地方保護(hù)主義情況嚴(yán)重，使某些郵儲銀行享有某些政策優(yōu)勢，造成金融市場秩序的混亂。甚至有的郵儲銀行不遵守金融法規(guī)和制度，因此難以達(dá)到防范風(fēng)險的目的。（三）郵政儲蓄郵儲銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)不高，郵政儲蓄郵儲銀行為了跟上外界環(huán)境的變化，滿足市場競爭的需要，大量招聘郵儲銀行人員，一些新手一時很難適應(yīng)工作環(huán)境，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒能很好的掌握有的郵儲銀行將目光放在會計電算化的運用上。忽略了對會計人員的相應(yīng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，導(dǎo)致郵儲銀行會計人員的整體素質(zhì)下降，而真正精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識的人才匱乏。并且有的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)低，為了個人的利益做出違背道德甚至違背法律的事，致使目前郵儲銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。郵政儲蓄郵儲銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)的提高對防范郵儲銀行會計風(fēng)險有著重要的作用，應(yīng)該予以足夠的重視。（四）操作風(fēng)險管理文化落后，風(fēng)險管理文化是一種融合現(xiàn)代商業(yè)郵儲銀行經(jīng)營思想、風(fēng)險管理理念與風(fēng)險管理環(huán)境等要素與一體的文化是商業(yè)郵儲銀行企業(yè)文化的重要組成部分。因此對風(fēng)險有怎樣的認(rèn)識就會有怎樣的風(fēng)險管理文化。風(fēng)險管理框架存在缺陷會使得嚴(yán)密的內(nèi)控體系出現(xiàn)漏洞出現(xiàn)風(fēng)險損失在所難免。從目前的情況看國內(nèi)郵儲銀行業(yè)在操作風(fēng)險 管理框架上的缺陷表現(xiàn)在:缺乏專門的操作風(fēng)險管理部門和基層分支機構(gòu)風(fēng)險管理職能缺失。（五）會計信息提供上出現(xiàn)問題，會計人員在向郵儲銀行的管理者提供會計信息上，沒能做到及時、有效、完善，信息分類比較粗，提供的信息比較籠統(tǒng)，沒能提供準(zhǔn)確的或是針對性強的信息，造成現(xiàn)階段會計信息可加工性差，傳遞的信息的可用性和有效性差，不能滿足風(fēng)險管理對信息復(fù)雜多變的要求。三、防范宿遷郵政儲蓄郵儲銀行會計風(fēng)險的對策(一)建立科學(xué)、全面、及時的會計信息系統(tǒng)情況，郵儲銀行在接受貸款申請時，應(yīng)要求其報送經(jīng)注冊會計師審計驗證后后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任。1．同時，在接受貸款申請時，還應(yīng)要求借款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并將原先著重對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財務(wù)時，除要企業(yè)報送主要會計報表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補充會計信息，如應(yīng)收帳款的帳齡分析資。2．郵儲銀行應(yīng)借助于先進(jìn)的計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將每一借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會計報表及補充會計信息、擔(dān)保抵押、信用度及開戶情況等輸入計算機，建立完善、連續(xù)的郵儲銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實現(xiàn)郵儲銀行對企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、多頭擔(dān)保等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營等現(xiàn)象的發(fā)生。3．設(shè)置專門科目，加強對郵儲銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況的反映。早在1998年初，中國人民銀行頒發(fā)了《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，要求商業(yè)郵儲銀行將全部貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款。該分類方法將風(fēng)險確認(rèn)為貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)，這是風(fēng)險防范意識在郵儲銀行經(jīng)營管理中得到重視的體現(xiàn)。但迄今為止，各商業(yè)銀行在會計核算上，貸款科目按期限設(shè)置短期貸款和中長期貸款，部分郵儲銀行對不良貸款中設(shè)置一映。如果增設(shè)“關(guān)注”、“次級”、“可疑”、“損失”四個貸款科目，則可以加強對郵儲銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況的反映，給信貸及有關(guān)管理部門提供警示性資料，從而更有利于郵儲銀行自身控制風(fēng)險。(二)建立控制風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)，加大稽核盟督的力度建立起對郵儲銀行風(fēng)險實施動態(tài)監(jiān)控的機制，將反映郵儲銀行風(fēng)險的各項指標(biāo)與郵儲銀行風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時采取修正措施。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對郵儲銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。事后監(jiān)督主要應(yīng)通過對憑證、帳簿和各種報表的檢查分析，對郵儲銀行穩(wěn)健 經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制郵儲銀行風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步具體可采取以下手段：1．通過柜面監(jiān)督郵儲銀行信貸資金的使用，防止信貸資金被借款人不合理挪用、擠占，監(jiān)督其按借款合同的規(guī)定使用資金，并在到期前促使其及時歸還。2．對抵押物、質(zhì)押物的價值評估應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)帳登記，強化其應(yīng)有的。(三)強化會計管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、帳外經(jīng)營及帳外經(jīng)營有關(guān)，這在一定程度上也暴露出了郵儲銀行會計管理體制下存在著弊端，影響到會計職能作用的發(fā)揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發(fā)現(xiàn)問題，還容易掩蓋問題，推遲問題的暴露，延誤了化解風(fēng)險的時機。因此，只有盡快實現(xiàn)郵儲銀行內(nèi)部的統(tǒng)一的會計管理體制，才能有效地扼制違規(guī)經(jīng)營和帳外經(jīng)營，控制郵儲銀行經(jīng)營風(fēng)險。各商業(yè)郵儲銀行可以考慮采用會計人員委派制和派駐稽核特派員的辦法，強化統(tǒng)一的會計管理。(四)加強郵儲銀行內(nèi)部控制，保障郵儲銀行業(yè)務(wù)的安全、穩(wěn)健控制郵儲銀行會計風(fēng)險，最重要的是加強郵儲銀行內(nèi)部控制，加強郵儲銀行內(nèi)部控制主要應(yīng)從以下幾方面入手：1．加強授權(quán)制度包括各個會計崗位人員的工作授權(quán)，如辦理郵儲銀行承兌匯票授權(quán)； 2．信用卡限額的授權(quán)；資金劃撥的授權(quán)等。加強了這些授權(quán)的管理，不僅使可能的貪污犯罪現(xiàn)象受到限制，且一旦發(fā)生這類事件，受理行也可以從反常的情況中察覺，從而嚴(yán)密地加以控制。又如會計科目使用的授權(quán)，會計檢查和更改會計事項的授權(quán)等等，都應(yīng)是十分細(xì)致的規(guī)定，不能籠而統(tǒng)之，而應(yīng)根據(jù)每一家郵儲銀行營業(yè)單位的規(guī)模，客戶情況及每一個會計人員的工作閱核算制度，增強財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，防止虛假成本、虛假利潤掩蓋下的風(fēng)險；3．堅持聯(lián)行基本規(guī)章制度，防止郵儲銀行內(nèi)部聯(lián)行案件的發(fā)生，避免郵儲銀行資金的直接流失；4．加強郵儲銀行內(nèi)部管理，堅持出納“四雙制度”一即雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運制度，以便有效地控制金融系統(tǒng)內(nèi)部大案、要案的發(fā)生，從而控制會計出納操作風(fēng)險，維護(hù)郵儲銀行資金的安全。(五)加強崗位培訓(xùn)，提高會計隊伍的整體素質(zhì)一是要把好用人關(guān)，對會計人員的任用必須擇優(yōu)安排，會計人員的調(diào)整，必須征得會計主管人員的同意，要保持會計隊伍的相對穩(wěn)定，特別是業(yè)務(wù)骨干的相對穩(wěn)定。1．要加強對會計人員的政治思想教育和道德法制教育，努力造就一支有理想、有道德、守紀(jì)律的會計隊伍；2．要加強對會計人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，組織開展方式靈活、多式多樣、針對性強的崗位 培訓(xùn)活動，使會計人員熟練掌握各項業(yè)務(wù)技能；3．要培養(yǎng)造就優(yōu)秀的會計主管人員，會計主管必須由政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精通，組織能力強的員工來擔(dān)任；五是要科學(xué)考評會計工作，建立獎優(yōu)罰劣的獎懲機制，充分調(diào)動會計人員的積極性。在這種情況下，我們更加應(yīng)該注意經(jīng)濟(jì)全球化與金融風(fēng)險研究的特別關(guān)系，我們應(yīng)該積極的應(yīng)對政策，避免再次出現(xiàn)以上的情況，我們應(yīng)該在別人的失敗地方吸取經(jīng)驗，在成功的地方學(xué)習(xí)，努力的做好每一步。在金融風(fēng)險的歷練中成長，了解風(fēng)險才能及時化解風(fēng)險，郵儲銀行一個新興的銀行，需要不斷總結(jié)，不斷改良才能真正成為國有第五大銀行。參考文獻(xiàn)：[1] ——以招商郵儲銀行為例 [D]，2009。[2] [D]，2010。[3] [J]，新疆金融，2009，(3)_3。[4] [J]，商業(yè)會計，, 2011，(12)_2。[5] [J]，經(jīng)濟(jì)師，2009，(6)_2。[6] 劉中華, [J]，南方金融，2010，(4)。[7] 李娟, [J]，中國商界，2010。[8] 趙雅婷, [J]，經(jīng)濟(jì)視角，2010，(24)。