【正文】 土地面積為準(zhǔn)D．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。A．外貿(mào)出口企業(yè)倉庫用房B．個(gè)人無租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營C．個(gè)人出租的房屋D．個(gè)人自住的200平方米的別墅7．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有（）。A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅B．納稅人對原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C．更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值D．對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A．縣城內(nèi)利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地D．企業(yè)單獨(dú)建造的地下建筑用地9．下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。A．擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人B．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人C．土地使用權(quán)未確定但正實(shí)際使用的單位D．擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人10．以下關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（）。A．耕地占用稅是以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收B．耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅D．個(gè)人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅的有（）。A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園12．下列表述中，說法錯(cuò)誤的有（）。A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅B．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅C．納稅人臨時(shí)占用耕地可不繳納耕地占用稅D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。A．果園B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂C．種植經(jīng)濟(jì)林木的土地D．非農(nóng)業(yè)用荒地開發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的有（）。A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅15．下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。A．國家機(jī)關(guān)的辦公樓用地B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地C．免稅單位無償使用納稅單位的土地D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1．【答案】【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000（120%）%（30001000）/3000=32（萬元）。2．【答案】【解析】個(gè)人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝12004％6＝288（元）。3．【答案】【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000（120%）%6/12+5012%=+6=（萬元）?！敬鸢浮俊窘馕觥啃姓C(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。5．【答案】【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。6．【答案】【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000（130%）%5/12+5000/84%（130%）7/12+2012%7=（萬元）。7．【答案】【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。8．【答案】【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000158247。12=30000（元）。9．【答案】【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=60002/3（130%）%4/12+15412%=+=（萬元）2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000（130%）%3/12=（萬元）2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+12080+300）（130%）%5/12=（萬元）該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=++=（萬元）。10．【答案】【解析】國家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。計(jì)算過程和結(jié)果為：20012％＝24（萬元）。11．【答案】【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。12．【答案】【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=30003/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=225031/2=3375（元）。13．【答案】【解析】對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=30006200/（600+200）=4500（元）。14．【答案】【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（++）=（萬元）。15．【答案】【解析】企業(yè)對外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。16．【答案】【解析】個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。17．【答案】Ｄ【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。18．【答案】【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。19．【答案】【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200750% = 700（元）。20．【答案】【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。二、多項(xiàng)選擇題1．【答案】【解析】以上說法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。2．【答案】【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人?！敬鸢浮俊窘馕觥勘绢}考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。4．【答案】【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5．【答案】【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。6．【答案】【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個(gè)人自住的住房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。7．【答案】【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。8．【答案】【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9．【答案】【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。10．【答案】【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。11．【答案】【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。12．【答案】【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。13．【答案】【解析】選項(xiàng)AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。14．【答案】【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。15．【答案】【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。