【正文】 。在實際業(yè)務中。在代理業(yè)務談判中。具體扣除多少則要與生產企業(yè)談判后確定。承上例。則增值稅含稅開票金額=450000=4089375元。B外貿公司收到45萬美元，（45萬）。出口退稅金額為454375元（4089375元247。）?？傆嬍杖霝?189375元。B外貿公司的利潤為100000元（41893754089375）。***外貿公司在該業(yè)務中墊付了出口退稅款，按目前國家稅務局的退稅速度，從申報退稅到退稅款入帳需要23個月。而從收匯到申報退稅需要1個月左右，因此外貿企業(yè)墊付了34個月的出口退稅款。按3個月計算，%。（454375%247。4）。*** ***如果外貿公司規(guī)模比較大，每月進出口的結算量超過1000萬美元的話，可以和銀行協(xié)商，售匯的時候給予優(yōu)惠幾十個基點。如果優(yōu)惠40個基點，多收入人民幣1800元。這個利潤是外貿公司的額外利潤。***[原創(chuàng)]人民幣匯率劇烈變動下的“代理業(yè)務”結算2008227 17:42 hummer1114 發(fā)表于[會計業(yè)務與理論]版面 快速返回最近幾年及以后幾年會持續(xù)升值，因此在這種大的政策環(huán)境下，沒有一個相對穩(wěn)定的匯率，因此在結算過程中又產生了變化?，F(xiàn)在我在操作中，就直接按比例扣除代理手續(xù)費。承上例：如果B外貿公司收取2%的代理手續(xù)費。則A生產企業(yè)的開票金額=450000（12%）247。（）=45000098%=。B外貿公司收到45萬美元，（45萬）。（247。）。B外貿公司的利潤為74700元（）或（4500002%）。[原創(chuàng)]第二部分的總結2008228 17:35 hummer1114 發(fā)表于[會計業(yè)務與理論]版面 快速返回 真正的專業(yè)外貿公司其中的“代理業(yè)務”比重是很大的。原因一：安全。做“代理業(yè)務”都是收匯后再付款給國內的生產企業(yè)，資金上非常安全。只要外貿公司的資金許可，“代理業(yè)務”是多多益善。原因二：便于外貿企業(yè)占用資金。如果被代理方是遠期信用證結算的話，那太好了。外貿公司拿到遠期信用證就可以去做打包貸款或者交單后做出口押匯。等遠期信用證結匯后再付款給被代理企業(yè)。期間的貸款資金被外貿公司占用做自有業(yè)務。如果被代理企業(yè)需要提前付款，可以，按照同期人民幣貸款利率結算。外貿公司支付的貸款利率是美元利率，與人民幣利率相差一個級別。%（6個月）。美元貸款利率為3.？%（待查，明天向銀行要，呵呵。）相差整整一個級別。原因三：利于外貿企業(yè)用最短時間做大規(guī)模。銀行對企業(yè)的扶持力度都是根據業(yè)務量來衡量的。而且，規(guī)模大的企業(yè)便于獲得地方上的經濟利益和政治利益，這些都有利于企業(yè)的發(fā)展。一個500萬人民幣注冊資金的生產企業(yè)做5000萬美元銷售比較困難，但是一個500萬人民幣注冊資金的外貿企業(yè)做5000萬美元銷售卻相對容易得多。對于生產企業(yè)來說，也愿意用“代理業(yè)務”來操作出口業(yè)務。原因一：結算速度快。只要收匯，就能拿到貨款。而且包含了退稅款。避免了生產企業(yè)因為免抵退的政策占用資金。原因二：方便?；隹谫Q易為國內貿易，避免了對出口業(yè)務人材的要求。而且生產企業(yè)實行免抵退的出口退稅政策是蠻復雜的。參考CPA教材里的出口退稅相關章節(jié)，公式多、專業(yè)術語又長又難記。原因三：融資方便。銀行貸款還需要審查，外貿公司墊資那是非常方便的。原因四：公開透明。只要知道退稅率和匯率，結算計算起來沒有什么難度。外貿公司賺多少，自己如何保證最大的盈利空間都相當透明?；緵]有什么暗箱可以操作。被代理企業(yè)唯一需要操心的就是外貿公司的信譽。第四篇：外貿企業(yè)出口退稅賬務處理實例外貿企業(yè)出口退稅賬務處理工作某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關資料如 下(年初無庫存)： ，，已出口20000公斤。2.amp。127。購進鹽36000公斤，，尚未出口。，其中200噸轉售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據根據本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費 (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍 本月應退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據為1287864元和100000升。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%。(3)計算應退稅額 本月出口貨物應退稅額為： ① 檸檬酸應退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應退增值稅額=9%+12000014%=(元)應退消費稅額=10%=(元)③ 蒽醌應退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應退增值稅額=9%=16200(元)應退消費稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍應退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進口料件應抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進料加工貿易方式進口的煙膠應抵減退稅額129600元。(四)帳務處理 借：應收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關時，則賬務處理為： 借：應收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。借 貸 應交稅金應交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關,則借 應交稅金應交增值稅(出口退稅) 貸 第五篇：外貿企業(yè)出口退稅流程及賬務處理外貿企業(yè)出口退稅流程第一部分 商檢、報關資料發(fā)票裝箱單合同出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細2)出口貨品素備案書涵蓋產品表 3)出口貨品素備案書某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票出口收匯核銷單：電子口岸網——口令——出口收匯口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號——條件設定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關5100）——確認——成功以上14為商檢資料，58為報關資料注： 代理商檢提供通關單或轉證憑條（深圳出關）將以上資料交報關公司辦理報關貨物發(fā)出后大概一個月左右催報關公司取回相關單證，到外管局辦理核銷。第二部分 核銷操作流程出口收匯核銷網上報審系統(tǒng)——批次報審——新建單證回來后的操作a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據報送——選擇報送 c、查詢——數(shù)據查詢——狀態(tài)查詢核銷系統(tǒng)a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據交換——數(shù)據提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項發(fā)生周期）c、批次報審——新建——貿易方式——一般貿易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加d、保存——預覽打印——放入待報郵箱e、數(shù)據交換——數(shù)據報送——核銷數(shù)據報送——開始第三部分 出口退稅操作進入外貿出口退稅申報系統(tǒng)進行退稅，操作如下： 外貿企業(yè)退稅申報系統(tǒng)——用戶名（小寫sa）——確定基礎數(shù)據采集——出口明細申報數(shù)據錄入——增加1)關聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 逐筆5)報關單號：海關編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報關單出口日期7)美元離岸價：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計）8)核銷單號：9)商品代碼：報關單上的商品編號 10)出口數(shù)量 11)審核認可基礎數(shù)據采集——進貨明細申報數(shù)據錄入——增加1)關聯(lián)號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 5)發(fā)票號碼：進貨發(fā)票號碼 6)發(fā)票代碼：進貨發(fā)票代碼7)進貨憑證號：進貨發(fā)票代碼加進貨發(fā)票號碼 8)發(fā)票開票日期：進貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報關單商品編號 10)稅率：進貨發(fā)票稅率 11)審核認可數(shù)據加工處理：按順序逐項檢查生成預申報數(shù)據：保存E盤預審反饋處理——確認正式申報數(shù)據退稅正式申報——查詢本次申報數(shù)據——出口/進貨明細申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份打印必須要在擴展功能處打印——打印EXCEL打印報表：1)外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表一式二份 2)外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表一式二份 3)外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表一式二份填寫《退稅申請書》其中增值稅內容不用填生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據或生成第二只軟盤1)審核反饋處理——已申報出口明細數(shù)據查詢——篩選——填寫關聯(lián)號——確定——認可申報以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關報表、封面、封底要求： 1）進貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報關單 4)U盤6)外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表8)外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報有一式一份外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。外貿公司出口退稅賬務處理外貿企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。外貿公司出口退稅（增值稅）核算外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。（1）購進出口貨物時，借：庫存出口商品應交稅金—應交增值稅（進項稅金）貸：銀行存款（應付賬款）（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）應收出口退稅貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）—應交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款貸：應收出口退稅外貿公司出口退稅（消費稅）核算外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。（1）貨物出口后計算應退稅款借：應收出口退稅（消費稅）貸：主營業(yè)務成本（2）收到退回的消費稅款時借：銀行存款貸：應收出口退稅（消費稅）例題：某外貿公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄。應退增值稅稅額＝100000013％＝130000（元）轉出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）應退消費稅稅額＝100000030％＝300000（元）購進貨物時，借：物資采購1000000應交稅金──應交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款1170000貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品 1000000貸：物資采購1000000出口銷售時，借：應收賬款1200000貸：主營業(yè)務收入——出口銷售收入1200000結轉商品銷售成本，借：主營業(yè)務成本 1000000貸：庫存商品1000000進項稅額轉出，借：主營業(yè)務成本40000貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）40000計算出應收增值稅退稅款，借：應收出口退稅130000貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）130000收到增值稅退稅款時，借：銀行存款130000貸：應收出口退稅（增值稅）130000計算出應收消費稅退稅款，借：應收出口退稅（消費稅）300000貸：主營業(yè)務成本300000收到消費稅退稅款時，借：銀行存款300000貸：應收出口退稅（消費稅）300000