【正文】 。在實(shí)際業(yè)務(wù)中。在代理業(yè)務(wù)談判中。具體扣除多少則要與生產(chǎn)企業(yè)談判后確定。承上例。則增值稅含稅開票金額=450000=4089375元。B外貿(mào)公司收到45萬美元，（45萬）。出口退稅金額為454375元（4089375元247。）?？傆?jì)收入為4189375元。B外貿(mào)公司的利潤為100000元（41893754089375）。***外貿(mào)公司在該業(yè)務(wù)中墊付了出口退稅款，按目前國家稅務(wù)局的退稅速度，從申報(bào)退稅到退稅款入帳需要23個(gè)月。而從收匯到申報(bào)退稅需要1個(gè)月左右，因此外貿(mào)企業(yè)墊付了34個(gè)月的出口退稅款。按3個(gè)月計(jì)算，%。（454375%247。4）。*** ***如果外貿(mào)公司規(guī)模比較大，每月進(jìn)出口的結(jié)算量超過1000萬美元的話，可以和銀行協(xié)商，售匯的時(shí)候給予優(yōu)惠幾十個(gè)基點(diǎn)。如果優(yōu)惠40個(gè)基點(diǎn)，多收入人民幣1800元。這個(gè)利潤是外貿(mào)公司的額外利潤。***[原創(chuàng)]人民幣匯率劇烈變動(dòng)下的“代理業(yè)務(wù)”結(jié)算2008227 17:42 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回最近幾年及以后幾年會(huì)持續(xù)升值，因此在這種大的政策環(huán)境下，沒有一個(gè)相對穩(wěn)定的匯率，因此在結(jié)算過程中又產(chǎn)生了變化?，F(xiàn)在我在操作中，就直接按比例扣除代理手續(xù)費(fèi)。承上例：如果B外貿(mào)公司收取2%的代理手續(xù)費(fèi)。則A生產(chǎn)企業(yè)的開票金額=450000（12%）247。（）=45000098%=。B外貿(mào)公司收到45萬美元，（45萬）。（247。）。B外貿(mào)公司的利潤為74700元（）或（4500002%）。[原創(chuàng)]第二部分的總結(jié)2008228 17:35 hummer1114 發(fā)表于[會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與理論]版面 快速返回 真正的專業(yè)外貿(mào)公司其中的“代理業(yè)務(wù)”比重是很大的。原因一：安全。做“代理業(yè)務(wù)”都是收匯后再付款給國內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)，資金上非常安全。只要外貿(mào)公司的資金許可，“代理業(yè)務(wù)”是多多益善。原因二：便于外貿(mào)企業(yè)占用資金。如果被代理方是遠(yuǎn)期信用證結(jié)算的話，那太好了。外貿(mào)公司拿到遠(yuǎn)期信用證就可以去做打包貸款或者交單后做出口押匯。等遠(yuǎn)期信用證結(jié)匯后再付款給被代理企業(yè)。期間的貸款資金被外貿(mào)公司占用做自有業(yè)務(wù)。如果被代理企業(yè)需要提前付款，可以，按照同期人民幣貸款利率結(jié)算。外貿(mào)公司支付的貸款利率是美元利率，與人民幣利率相差一個(gè)級別。%（6個(gè)月）。美元貸款利率為3.？%（待查，明天向銀行要，呵呵。）相差整整一個(gè)級別。原因三：利于外貿(mào)企業(yè)用最短時(shí)間做大規(guī)模。銀行對企業(yè)的扶持力度都是根據(jù)業(yè)務(wù)量來衡量的。而且，規(guī)模大的企業(yè)便于獲得地方上的經(jīng)濟(jì)利益和政治利益，這些都有利于企業(yè)的發(fā)展。一個(gè)500萬人民幣注冊資金的生產(chǎn)企業(yè)做5000萬美元銷售比較困難，但是一個(gè)500萬人民幣注冊資金的外貿(mào)企業(yè)做5000萬美元銷售卻相對容易得多。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，也愿意用“代理業(yè)務(wù)”來操作出口業(yè)務(wù)。原因一：結(jié)算速度快。只要收匯，就能拿到貨款。而且包含了退稅款。避免了生產(chǎn)企業(yè)因?yàn)槊獾滞说恼哒加觅Y金。原因二：方便。化出口貿(mào)易為國內(nèi)貿(mào)易，避免了對出口業(yè)務(wù)人材的要求。而且生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退的出口退稅政策是蠻復(fù)雜的。參考CPA教材里的出口退稅相關(guān)章節(jié)，公式多、專業(yè)術(shù)語又長又難記。原因三：融資方便。銀行貸款還需要審查，外貿(mào)公司墊資那是非常方便的。原因四：公開透明。只要知道退稅率和匯率，結(jié)算計(jì)算起來沒有什么難度。外貿(mào)公司賺多少，自己如何保證最大的盈利空間都相當(dāng)透明?；緵]有什么暗箱可以操作。被代理企業(yè)唯一需要操心的就是外貿(mào)公司的信譽(yù)。第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作某化工進(jìn)出口公司1997年1月購進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： ，，已出口20000公斤。2.amp。127。購進(jìn)鹽36000公斤，，尚未出口。，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進(jìn)輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實(shí)的前提下，應(yīng)退稅額的計(jì)算步驟如下：(1)確定計(jì)稅依據(jù)根據(jù)本月購進(jìn)和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費(fèi) (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍(lán) 本月應(yīng)退消費(fèi)稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計(jì)稅依據(jù)為1287864元和100000升。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費(fèi)為14%外，其余 均為9%，輪胎消費(fèi)稅退稅率為10%。(3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。(四)帳務(wù)處理 借：應(yīng)收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關(guān)時(shí)，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。借 貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關(guān),則借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 貸 第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程第一部分 商檢、報(bào)關(guān)資料發(fā)票裝箱單合同出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明（廠檢單）涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細(xì)2)出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表 3)出口貨品素備案書某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票出口收匯核銷單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號(hào)——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關(guān)5100）——確認(rèn)——成功以上14為商檢資料，58為報(bào)關(guān)資料注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）將以上資料交報(bào)關(guān)公司辦理報(bào)關(guān)貨物發(fā)出后大概一個(gè)月左右催報(bào)關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。第二部分 核銷操作流程出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)——批次報(bào)審——新建單證回來后的操作a、電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號(hào)——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報(bào)送——選擇報(bào)送 c、查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢核銷系統(tǒng)a、核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項(xiàng)發(fā)生周期）c、批次報(bào)審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加d、保存——預(yù)覽打印——放入待報(bào)郵箱e、數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送——開始第三部分 出口退稅操作進(jìn)入外貿(mào)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅，操作如下： 外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)——用戶名（小寫sa）——確定基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加1)關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0610010001（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號(hào)：0001 逐筆5)報(bào)關(guān)單號(hào)：海關(guān)編號(hào)后9位加三位商品序號(hào)，共12位 6)出口日期：報(bào)關(guān)單出口日期7)美元離岸價(jià)：出口發(fā)票銷售總額，（逐筆，不是合計(jì)）8)核銷單號(hào)：9)商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品編號(hào) 10)出口數(shù)量 11)審核認(rèn)可基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加1)關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0610010001（不變）2)申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期 3)申報(bào)批次：01 4)序號(hào)：0001 5)發(fā)票號(hào)碼：進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 6)發(fā)票代碼：進(jìn)貨發(fā)票代碼7)進(jìn)貨憑證號(hào)：進(jìn)貨發(fā)票代碼加進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼 8)發(fā)票開票日期：進(jìn)貨發(fā)票日期 9)商品代碼：報(bào)關(guān)單商品編號(hào) 10)稅率：進(jìn)貨發(fā)票稅率 11)審核認(rèn)可數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項(xiàng)檢查生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)：保存E盤預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)退稅正式申報(bào)——查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)——出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)查詢——退稅匯總申報(bào)錄入——增加——選擇月份打印必須要在擴(kuò)展功能處打印——打印EXCEL打印報(bào)表：1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式二份 2)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一式二份 3)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式二份填寫《退稅申請書》其中增值稅內(nèi)容不用填生成申報(bào)盤——退稅正式申報(bào)——生成退稅申報(bào)軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤1)審核反饋處理——已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號(hào)——確定——認(rèn)可申報(bào)以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關(guān)報(bào)表、封面、封底要求： 1）進(jìn)貨增值稅發(fā)票 2)某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票 3)報(bào)關(guān)單 4)U盤6)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表8)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)有一式一份外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。（1）購進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫存出口商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)退增值稅稅額＝100000013％＝130000（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝100000030％＝300000（元）購進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購1000000應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款1170000貨物入庫時(shí)，借：庫存商品——庫存出口商品 1000000貸：物資采購1000000出口銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款1200000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入1200000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000貸：庫存商品1000000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40000計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅130000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130000收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款130000貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）130000計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）300000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)，借：銀行存款300000貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）300000