【正文】 ，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的處理決定，被審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長(zhǎng)提出書(shū)面申訴，董事長(zhǎng)接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請(qǐng)董事會(huì)審議。對(duì)不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定，審計(jì)部復(fù)審并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)確認(rèn)后提請(qǐng)董事長(zhǎng)或董事會(huì)予以糾正。申訴期間，原審計(jì)處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后，可以暫停執(zhí)行。根據(jù)工作需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。第二條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定 期或長(zhǎng)期保管，在每結(jié)束后的 6 個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意并經(jīng)董事長(zhǎng)簽字后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下：審計(jì)工作底稿保管期限為 5 年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限 5 年，其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為 10 年。第三條 內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行定期考核制度，審計(jì)部主任應(yīng)在每年董事會(huì)召開(kāi)前編制上審計(jì)工作總結(jié)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)做述職報(bào)告。第六章 獎(jiǎng) 懲第一條 審計(jì)部對(duì)遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績(jī)的部門(mén)和個(gè)人，可以向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提出給予獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第二條 審計(jì)部對(duì)有下列行為之一的部門(mén)和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會(huì)提出給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議：拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料等證明材料的；阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒審計(jì)監(jiān)督檢查的；弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和向?qū)徲?jì)部如實(shí)反映真實(shí)情況的員工的。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第三條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會(huì)給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任：利用職權(quán)謀取私利的；弄虛作假、徇私舞弊的；玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的；泄露公司秘密的。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第七章 附 則第一條 本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊(cè)規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會(huì)會(huì)議審議通過(guò)。第二條 本制度解釋權(quán)歸屬公司董事會(huì)。第三條 本制度自董事會(huì)決議通過(guò)之日起實(shí)行。第五篇：淺論電力施工企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)淺論電力施工企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)管理就是把決策層的意志傳達(dá)到作業(yè)層，是各種資源的合理配置，有效引導(dǎo)每個(gè)員工按照程序辦事。管理者執(zhí)行決策有效的手段就是內(nèi)控制度。結(jié)合工作實(shí)踐，筆者就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)工作進(jìn)行了歸納總結(jié)。一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度審計(jì)的重點(diǎn)及內(nèi)容。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)知度。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的審計(jì)首先采用調(diào)查問(wèn)卷的形式，對(duì)被審計(jì)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、一般管理人員、作業(yè)層分別進(jìn)行調(diào)查問(wèn)卷，對(duì)調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行歸納總結(jié)，從調(diào)查問(wèn)卷的回答是、否、不適用三個(gè)答案來(lái)檢查被審計(jì)單位的內(nèi)控制度是否在單位內(nèi)部形成一種共識(shí)，而不是束之高閣，為了制定制度而制定。通過(guò)這樣的一個(gè)初始測(cè)試，使審計(jì)人員能夠通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷中反映出來(lái)的答案是否一致性，能夠快速找到控制的弱點(diǎn)，只有控制的弱點(diǎn)才能使各個(gè)層面的人出現(xiàn)模糊概念，要么是沒(méi)有控制制度，要么沒(méi)有執(zhí)行控制制度，所以在龐雜繁多的內(nèi)部控制制度中找到突破口，為下一步的符合性測(cè)試奠定基礎(chǔ)。內(nèi)控制度調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)可以根據(jù)自己?jiǎn)挝坏纳a(chǎn)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)，要有側(cè)重，不能泛泛而談。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定是否具有合法性、全面性、經(jīng)濟(jì)性、協(xié)調(diào)性、時(shí)效性、行業(yè)性。其中，前五個(gè)特點(diǎn)是每個(gè)企業(yè)共有的特點(diǎn)，第六個(gè)特點(diǎn)是電力施工企業(yè)自身的特點(diǎn)。，首先檢查被審計(jì)單位的內(nèi)控制度是否合法，合法性是內(nèi)控制度的靈魂，不合法的內(nèi)控制度無(wú)論制定的如何全面和完美，都是不能適用的內(nèi)控制度。只有在合乎法律法規(guī)的范疇內(nèi)的內(nèi)控制度才是有生命力的，才是被采納和認(rèn)可的。，內(nèi)控制度是一個(gè)企業(yè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的系統(tǒng)工程，我們經(jīng)常說(shuō)：沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。一個(gè)企業(yè)只有建立了一套全面的內(nèi)控制度，才能不顧此失彼的高效前進(jìn)，僅注重一方面的管理，而忽略或淡化其他的管理，那樣最后是整體的不和諧，造成企業(yè)要么停滯不前，要么退出市場(chǎng)的舞臺(tái)。例如，施工企業(yè)往往只重視生產(chǎn)的進(jìn)度、安全管理，這些的確非常重要，因?yàn)楹贤袑?duì)這些指標(biāo)都有約束條款，但是在這方面的強(qiáng)化力度太大，對(duì)其他的管理弱化和淡化，可能會(huì)帶來(lái)一些負(fù)面的影響，譬如經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等，如果這些管理跟不上，僅去片面的強(qiáng)調(diào)工程進(jìn)度和安全管理，那么將是企業(yè)面臨更大的困境，甚至破產(chǎn)倒閉。從檢查一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度可以分析出一個(gè)企業(yè)的管理偏好、和一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理風(fēng)格，最后可以提出建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)。，我們這里強(qiáng)調(diào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要性，目的就是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因而制訂內(nèi)部控制本身也應(yīng)講求經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)盡量以少量的投入成本去獲取較好的控制效果?？赡芪覀?cè)谥贫▋?nèi)控制度時(shí)的初衷都是這樣的，并且能夠在初始投入時(shí)注重成本與產(chǎn)出的關(guān)系，但是往往忽略了內(nèi)控制度運(yùn)行帶來(lái)的成本與實(shí)現(xiàn)的效益增長(zhǎng)之間的比較。因此在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，一是要論證現(xiàn)在的程序和做法有那些不適用，有那些阻礙了效益的提高，使其他的管理降低了效率和受到了沖擊，必須進(jìn)行內(nèi)控制度的重新建立；二是建立內(nèi)部控制制度時(shí)要進(jìn)行模擬的程序?qū)嶒?yàn)，反復(fù)征求意見(jiàn)，避免一個(gè)部門(mén)就事論事，只強(qiáng)調(diào)自身的管理職能而不與關(guān)注其他部門(mén)的橫向溝通，使制定的內(nèi)控制度千瘡百孔，運(yùn)行效率和運(yùn)行成本大大折扣，所需花費(fèi)的代價(jià)與其能夠?qū)崿F(xiàn)的效益不成正比。，內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)性，講的就是內(nèi)控制度的制定不僅要與外部關(guān)系和諧，而且內(nèi)部管理系統(tǒng)之間要和諧，不是閉門(mén)造車(chē)，更不是管理做秀，應(yīng)該是內(nèi)外部協(xié)調(diào)并進(jìn)的一種制度互補(bǔ)。電力施工企業(yè)往往是野外作業(yè)，屬于項(xiàng)目部制的管理模式，在檢查項(xiàng)目部時(shí)，關(guān)注它的內(nèi)控制度是否與建設(shè)單位（電廠）、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位的管理程序有機(jī)結(jié)合。例如，某項(xiàng)目部在制定自己的生產(chǎn)計(jì)劃產(chǎn)值報(bào)表管理程序時(shí)，規(guī)定了一套產(chǎn)值報(bào)表的管理程序，從表面上看，時(shí)間緊湊，嚴(yán)密，科學(xué)。但是經(jīng)深入調(diào)查，卻大相徑庭。跟建設(shè)單位、監(jiān)理公司的產(chǎn)值批復(fù)時(shí)間不相符，我們可想而知這樣的內(nèi)控制度沒(méi)有實(shí)際意義，起到一個(gè)做秀的功能。，我們制定內(nèi)控制度時(shí)，一定要進(jìn)行大量的資料調(diào)研工作，通俗說(shuō)，就是要找到有效法律法規(guī)的支撐平臺(tái)，而不是已經(jīng)作廢的或過(guò)時(shí)的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)時(shí)間中，經(jīng)常遇到這種情況，照搬其他單位內(nèi)控制度的現(xiàn)象，根本不去看這些內(nèi)控制度的適用時(shí)間，使一些過(guò)期的內(nèi)控制度還冠冕堂皇的在合訂本中。，電力施工企業(yè)隸屬與電力行業(yè)，但是廠網(wǎng)分開(kāi)后，又是屬于電網(wǎng)企業(yè)的副業(yè)，沒(méi)了電力行業(yè)的優(yōu)勢(shì)。雖然優(yōu)勢(shì)沒(méi)有了，但是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面臨的壓力卻增大了，因此電力施工企業(yè)在制定自身內(nèi)控制度時(shí)要充分考慮這些行業(yè)特色。所以檢查內(nèi)控制度時(shí)要考慮到這種行業(yè)特色。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定是否堅(jiān)持了職務(wù)不相容和合理授權(quán)的原則。在進(jìn)行內(nèi)控制度審計(jì)時(shí)，要檢查被審計(jì)單位內(nèi)控制度的制定是否堅(jiān)持了職務(wù)不相容的原則，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否進(jìn)行了合理授權(quán)。在對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，個(gè)別單位為了降低人工成本，壓縮開(kāi)支，人員缺少，不能配備過(guò)多的人員，往往一人多崗，多職責(zé)，這樣一來(lái)，有內(nèi)控制度也是起不到相互的牽制和監(jiān)督作用，僅僅成了一紙空文。因此要詳細(xì)的畫(huà)出流程圖，并且標(biāo)注責(zé)任人。這樣就能很清晰地勾勒出內(nèi)控制度執(zhí)行的情況，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。另外，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，有的單位片面強(qiáng)調(diào)“一支筆”的管理效力，認(rèn)為通過(guò)這種集權(quán)管理可以實(shí)施有效的控制管理。從內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵分析，這種管理模式是內(nèi)控制度的最大忌諱，因?yàn)槟硞€(gè)人的高度集權(quán)，把內(nèi)控制度中的控制環(huán)節(jié)鏈條給人為的割裂，形不成閉環(huán)管理，產(chǎn)生更大的漏洞，更加容易出現(xiàn)一些大的問(wèn)題，把管理所產(chǎn)生的壓力演化成個(gè)人的權(quán)力和一筆無(wú)法衡量的良心帳。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)評(píng)價(jià)。我們對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行實(shí)施審計(jì)后，就要對(duì)檢查的實(shí)際情況做出一個(gè)評(píng)價(jià)，怎么去評(píng)價(jià)呢？不僅要切中要害，而且要起到治病救人的作用。所以評(píng)價(jià)結(jié)果中要講求三個(gè)原則評(píng)價(jià)程序要不拘一格，承前啟后。評(píng)價(jià)程序可以從宏觀到微觀，也可以從微觀到宏觀。可以分別評(píng)價(jià)，也可以總體概括，無(wú)論評(píng)價(jià)的順序是什么樣的，但是評(píng)價(jià)結(jié)果一定要承前啟后，要與前期的審計(jì)評(píng)價(jià)和外部審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，不能出現(xiàn)相互抵觸和矛盾的結(jié)論，如發(fā)現(xiàn)前期審計(jì)或外部審計(jì)結(jié)論中有不妥之處，在審計(jì)評(píng)價(jià)中不要去推翻前面的結(jié)論，而是盡量不去評(píng)價(jià)是非。應(yīng)該更多地去解釋什么是正確的，什么是應(yīng)該做的，只有這樣，被審計(jì)單位才能從評(píng)價(jià)結(jié)果中，有的放矢的開(kāi)展自己的內(nèi)控管理工作。評(píng)價(jià)對(duì)象要避輕就重，褒貶結(jié)合。內(nèi)控制度沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，更沒(méi)有止境，不能僅依靠我們的經(jīng)驗(yàn)和學(xué)識(shí)去草率地去評(píng)價(jià)一個(gè)單位內(nèi)控制度的好與壞，個(gè)別單位沒(méi)有什么內(nèi)控制度，僅憑領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的管理素質(zhì)和管理風(fēng)格卻把企業(yè)打理的井井有條，當(dāng)然，我們并不是說(shuō)這樣做正確，但是我們不能去說(shuō)人家沒(méi)有內(nèi)控管理；有的單位內(nèi)控制度制定的風(fēng)雨不透，無(wú)論流程還是授權(quán)嚴(yán)密的很，但是執(zhí)行中卻走了樣，我們?cè)u(píng)價(jià)時(shí)能說(shuō)這樣的內(nèi)控制度好嗎？在內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)中，要避輕就重，不能什么樣的毛病和問(wèn)題統(tǒng)統(tǒng)寫(xiě)進(jìn)去，那樣就沒(méi)有重點(diǎn)感覺(jué)，別人會(huì)因?yàn)樾?wèn)題而忽略大的問(wèn)題，評(píng)價(jià)結(jié)論要褒貶結(jié)合，內(nèi)控制度是一種行為學(xué)，一種管理學(xué)的思想可能在特定環(huán)境和特定時(shí)間會(huì)發(fā)生不同的效用。因此評(píng)價(jià)結(jié)論要褒貶結(jié)合，多提建設(shè)性建議，少一些指責(zé)和批評(píng)。評(píng)價(jià)結(jié)論要言之有物，有理有據(jù)。審計(jì)結(jié)論評(píng)價(jià)一定要有理有據(jù)，不能泛泛而談，要言之有物，并且對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題追根溯源，把牽涉的事件弄清楚，不能存在是事而非的印象。只有把事實(shí)弄清楚了，在交換意見(jiàn)和評(píng)價(jià)時(shí)才能使人信服和接受。