企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理作用-資料下載頁(yè)
2025-06-27 01:50本頁(yè)面
【正文】 ；由公司總經(jīng)理主管；由董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)主管；由監(jiān)事會(huì)主管。并認(rèn)為：在不同的管理模式下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立程度也不一樣，期服務(wù)對(duì)象和功能亦不一樣，如下表。 在此基礎(chǔ)上，作者進(jìn)一步對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度的由來與發(fā)展及其具體職責(zé)，以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行了闡述，從而深入探討審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位與分工，并對(duì)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系進(jìn)行分析。 最后得出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能完全視同為審計(jì)委員會(huì)的工作機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)的一些職能也不能夠由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來履行；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)“雙向負(fù)責(zé)”，“接受雙重領(lǐng)導(dǎo)”的工作模式或許是上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳定位模式，但同時(shí)存在劃分審計(jì)委員會(huì)與總經(jīng)理各自對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)的范圍和尺度的難題。(袁雷整理自《會(huì)計(jì)之友》2007年3期，楊世忠，吳濤)論內(nèi)部審計(jì)相關(guān)性 本文認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)必須滿足企業(yè)利益相關(guān)者的需求，即內(nèi)部審計(jì)具有相關(guān)性。內(nèi)部審計(jì)部門必須實(shí)行相應(yīng)的策略以保證審計(jì)的相關(guān)性。 作者首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)性的含義進(jìn)行了說明：所謂內(nèi)部審計(jì)相關(guān)性，是指內(nèi)部審計(jì)提供的服務(wù)與企業(yè)利益相關(guān)者的需求密切相關(guān)，或者內(nèi)部審計(jì)必須滿足企業(yè)利益相關(guān)者的需求。并指出：內(nèi)審是以企業(yè)利益相關(guān)者的需求作為出發(fā)點(diǎn)的；并且相關(guān)性的主體是多元化的；是有內(nèi)部審計(jì)人員（供給方）與企業(yè)利益相關(guān)者（需求方）共同決定的；受到一定因素的限制；而且內(nèi)審的相關(guān)性有不斷增大的趨勢(shì)。 而后，文章提出了內(nèi)部審計(jì)相關(guān)性的一般策略和方法：首先，內(nèi)部審計(jì)要順應(yīng)環(huán)境的變化，適應(yīng)滿足審計(jì)需求；其次，要提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性；配備高素質(zhì)、符合型內(nèi)部審計(jì)人員，瞞足更高層次的審計(jì)需求；加強(qiáng)溝通，既是提供所需服務(wù)；全面分析審計(jì)需求，增加增值審計(jì)項(xiàng)目；控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按時(shí)保質(zhì)提供審計(jì)服務(wù)。 對(duì)于如何評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性，作者列舉了三類指標(biāo)，包括：審計(jì)過程指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)、審計(jì)人員教育水平指標(biāo)。 （袁雷整理自《財(cái)會(huì)通訊》學(xué)術(shù)版，2007年2期）控制權(quán)視角下內(nèi)部審計(jì)的治理功能研究 本文從企業(yè)控制權(quán)角度出發(fā)，研究了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司治理的作用。公司治理是用于調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部投資者和管理者之間利害關(guān)系的契約安排，而內(nèi)部審計(jì)則滿足了投資者對(duì)公司治理的需求，以及管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)控制的需求。本文研究表明，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)橥顿Y者和管理者提供信息、能夠促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高以及完善公司治理結(jié)構(gòu)。 首先，作者從分析公司治理是剩余控制權(quán)的內(nèi)在要求出發(fā)，進(jìn)而分析在控制權(quán)主導(dǎo)之下的內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生是投資者和各層管理者之間對(duì)控制權(quán)（監(jiān)督權(quán)）再分配的過程，內(nèi)部審計(jì)的職能正是這一監(jiān)督控制權(quán)的體現(xiàn)。在得到相應(yīng)授權(quán)之后，內(nèi)部審計(jì)部門不僅擁有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)權(quán)，也具有其他服務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利（如認(rèn)證權(quán)和咨詢權(quán)）。 在對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用進(jìn)行闡述時(shí)，作者指出內(nèi)部審計(jì)可以有效的降低交易費(fèi)用，增加企業(yè)價(jià)值，具體而言有：為投資者和管理者提供信息；可以通過提高財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性等方式為企業(yè)增加價(jià)值；可以進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。（袁雷整理自《商業(yè)時(shí)代》2007年2月，王鎮(zhèn)蒙）內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型淺析——兼議管理審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)并重。李學(xué)柔老師認(rèn)為：我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還沒有走出傳統(tǒng)審計(jì)的范圍，不能適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，為此需要進(jìn)行以下幾個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：（1）在審計(jì)地位和職能的認(rèn)識(shí)上，要從重視審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)為強(qiáng)調(diào)審計(jì)為組織服務(wù)以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；（2）在審計(jì)類型上，要從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)為以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主；（3）在審計(jì)性質(zhì)和作用上，要從事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)為事前事中審計(jì)；（4）在審計(jì)內(nèi)容上，要從合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)為評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果；（5）在審計(jì)方法上，要從注重以結(jié)果為導(dǎo)向的力一法轉(zhuǎn)為以問題和過程為導(dǎo)向的方法：（6）在審計(jì)業(yè)務(wù)類型上，要從單一的保證性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為開展兩類業(yè)務(wù)，即保證性業(yè)務(wù)和咨詢性業(yè)務(wù)：（7）在審計(jì)處理上，要從重視責(zé)任轉(zhuǎn)為責(zé)任和效益并重。 而后，作者闡述了管理審計(jì)的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)，以及管理審計(jì)為推動(dòng)政府審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)民間審計(jì)開發(fā)管理咨詢服務(wù)方向發(fā)展，作出的貢獻(xiàn)。 最后，作者討論了一系列管理審計(jì)需要注意的問題。包括：管理審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)還是績(jī)效審計(jì)？管理審計(jì)是保證性業(yè)務(wù)還是咨詢性業(yè)務(wù)？績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)的發(fā)展方向。（袁雷整理自《財(cái)會(huì)通訊》綜合版2007年5期，李學(xué)柔）11 / 11
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