【正文】 12年底發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》并于2014年1月1日正式施行。國庫集中支付制度改革的大背景為我市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強化提供了良好契機，我們應(yīng)該抓好機遇，不斷建立健全單位內(nèi)部控制制度，規(guī)范公共權(quán)力的運行，加強對行政權(quán)力的監(jiān)督。第五篇：內(nèi)部控制論文淺談對企業(yè)內(nèi)部控制的實施佘曉蓉商學院會計090220094105113內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運作機制、實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制能使企業(yè)不斷降低經(jīng)營成本，合理調(diào)配資源增加對優(yōu)勢業(yè)務(wù)的投入，改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，以便能更好地適應(yīng)經(jīng)濟全球化和國際化的趨勢。當前的金融危機在很大程度上就是美國放貸企業(yè)內(nèi)部控制失效和風險控制不佳造成的。內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。一，現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題：（一）對內(nèi)部控制認識不足目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進；二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會）也就形同虛設(shè)。（三）監(jiān)督機制不健全目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導，內(nèi)部審計在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。二，企業(yè)實施內(nèi)部控制的方法：1．完善公司內(nèi)部治理。在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上，我們一方面可以借助資本市場和法律規(guī)章為主體的外部監(jiān)督機制，另一方面要加強內(nèi)部監(jiān)控機制，積極探索采用新的監(jiān)控方式。2．提高認識，增強內(nèi)部控制意識。只有所有員工都清楚他們在企業(yè)、在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的位置和角色，并協(xié)調(diào)一致，才能推動內(nèi)部控制的有效運轉(zhuǎn)。3．強化內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計具有相對獨立性，更能從企業(yè)全局角度監(jiān)控內(nèi)部控制有效運行；與外部審計相比，內(nèi)部審計決不止于提出問題，更能從企業(yè)利益與實際出發(fā)，積極主動地提供防范風險加強內(nèi)控的有效建議，幫助管理層落實整改措施。因此加強內(nèi)部審計建設(shè)顯得尤為重要。4．建立統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)。5．建立系統(tǒng)的培訓體系。內(nèi)部控制實施最重要的一項工作就是培訓。6．梳理完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是以制度的形式存在的，我們要圍繞財務(wù)報告真實性、提高經(jīng)營效率和效果、達成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和遵循法律法規(guī)四個目標，從控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通、監(jiān)督五個方面建立一套滲透所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度和管控機制。在建設(shè)內(nèi)部控制制度過程中，我們要注意以下幾點：(1)成本效益原則(2)風險導向原則(3)合理設(shè)計審批授權(quán)(4)完善文檔管理(5)持續(xù)更新制度7．加強內(nèi)部控制檢查監(jiān)督。據(jù)統(tǒng)計，內(nèi)部控制實施初期12年內(nèi)審部門會將大部分審計資源用于內(nèi)部控制，被迫減少常規(guī)審計項目，從第3年開始會降低分配給內(nèi)部控制的審計資源比例，但仍占審計資源的40%左右。三，那么企業(yè)應(yīng)該如何實施內(nèi)部控制呢？（一）完善企業(yè)的控制環(huán)境任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作：。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題?？茖W的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個層次的經(jīng)濟主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，股東的目標是財富最大化。經(jīng)營者的目標是不斷增加經(jīng)營效益；管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告；普通員工的目標是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。（二）設(shè)立有效的控制活動。（1）職責分離。職責分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應(yīng)嚴格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學地劃分各職責權(quán)限，形成相互制衡機制。（2）工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現(xiàn)這一目標，可以采用對每一個崗位設(shè)計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應(yīng)該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等。（3）票據(jù)與記錄控制。實行票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位分離；對所有票據(jù)進行預(yù)先編號，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號，并及時與票據(jù)保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項等能夠及時準確入賬。（4）資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。（5）績效考評。為了實現(xiàn)既定的工作目標，應(yīng)實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒有權(quán)限的人絕不允許對數(shù)據(jù)進行查閱或修改。（三）加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權(quán)、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。（四）加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度切實提高企業(yè)對內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的認識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督評審應(yīng)當遵循以下原則。對主要風險的監(jiān)督評審應(yīng)當是公司日?；顒拥囊徊糠?。內(nèi)審要獨立進行，內(nèi)審人員應(yīng)得到適當?shù)呐嘤枺⑴鋫浞Q職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當向董事會或其審計委員會直接報告工作。，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷都應(yīng)及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾?，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標。