【導(dǎo)讀】1 聿蒆衿罿莈薆薈螂芄薅蝕羈膀薄螃螁膆薃薂肆肂薂蚅衿莁薁螇肄芇薀衿袇膃薀蕿肅聿蠆蟻裊莇蚈螄肁芃蚇羆襖艿蚆蚆腿膅芃螈肁節(jié)袀膇莀芁薀羀芆芀螞膆膂荿螅罿肈莈袇螁莆莈薆羇莂莇蝿螀羋莆袁肅膄蒞薁袈肀莄蚃肅荿莃螅袆芅蒂袈肂膁蒂薇裊肇蒁蝕肀薀肇葿蒀罿肆腿螆裊肅芁薈螁肅莄螄蚇肄蒆薇羅膃膆莀袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀膀薃蠆膀節(jié)蒆羈腿莄螞襖膈蕆蒄螀膇膆蝕蚆芆艿蒃羅芅莁蚈袁芄蒃蒁螇芄芃蚇螃袀蒞蕿蠆衿蒈螅羇袈膇薈袃袇芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄荿羄羅膄薄袀羄莆莇袆羃蒈螞螂膈蒅蚈羈芀蟻羆羈莃蒄袂羀蒅蠆螈聿膅蒂蚄肈芇蚇薀肇葿蒀罿肆腿螆裊肅芁薈螁肅莄螄蚇肄蒆薇羅膃膆莀袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀膀薃蠆膀節(jié)蒆羈腿莄螞襖膈蕆蒄螀膇膆蝕蚆芆艿蒃羅芅莁蚈袁芄蒃蒁螇芄芃蚇螃袀蒞蕿蠆衿蒈螅羇袈膇薈袃袇芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄荿羄羅膄薄袀羄莆莇袆羃蒈螞螂膈蒅蚈羈芀蟻羆羈莃蒄袂羀蒅蠆螈聿膅蒂蚄肈芇蚇薀肇葿蒀罿肆腿螆裊肅芁薈螁肅莄螄蚇肄蒆薇羅膃膆莀袁膂羋薅螇膁

　　

【正文】 使用總成本的角度出發(fā)，綜合考慮物資的購(gòu)買價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、配套服務(wù)、維護(hù)費(fèi)用、更新?lián)Q代等 因素，研究物資供應(yīng)市場(chǎng)變化趨勢(shì)，逐步積累信息，分析得出合理的物資采購(gòu)成本、物資存量，優(yōu)化采購(gòu)方案，科學(xué)組織采購(gòu)實(shí)施，提升采購(gòu)品質(zhì)。另外，設(shè)置采購(gòu)應(yīng)急保障機(jī)制，為工廠大客戶項(xiàng)目等生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)應(yīng)急要求提供快16 速支撐服務(wù)。 A工廠 采購(gòu)與物資業(yè)務(wù)流程的控制圖如下： 物資采購(gòu) 采購(gòu)需求部門提出采購(gòu)需求單，采購(gòu)需求單的主要內(nèi)容包括：需求物資、采購(gòu)原因、采購(gòu)預(yù)算等。采購(gòu)需求單交需求部門經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字同意后，提交廠長(zhǎng)審批。 采購(gòu)根據(jù)審批過的采購(gòu)需求單，確定采購(gòu)方案。 采購(gòu)方案主要內(nèi)容包括：采購(gòu)方式、確定供應(yīng)商、合同關(guān)鍵條款。 (1)采購(gòu)方式根據(jù)不同的物資可采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、優(yōu)先談判等。 (2)確定供應(yīng)商范圍的主要原則：考慮供應(yīng)商技術(shù)水平、產(chǎn)品質(zhì)量與售后服務(wù)情況、應(yīng)用案例、研發(fā)實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況等因素； 物資采購(gòu) 采購(gòu)需求 審批 采購(gòu)方案 商談 保管檔案 接貨準(zhǔn)備 質(zhì)量檢查 入庫(kù)手續(xù) 領(lǐng)用單 審批 領(lǐng)用 驗(yàn)收及入庫(kù) 出庫(kù) 倉(cāng)儲(chǔ)報(bào)廢與盤點(diǎn) 供應(yīng)商 合同條款 采購(gòu)方式 帳務(wù)處理 17 (3)合同關(guān)鍵條款主要內(nèi)容包括：付款方式、付款比例、貨物交付方式、保修要求、罰則等條款。采購(gòu)合同應(yīng)盡量采用合同范本。采購(gòu)方案確定后，由各部門進(jìn)行技術(shù)、商務(wù)、價(jià)格的商談，將結(jié)果與建議提交廠長(zhǎng)簽字同意后簽署合同。 物資部及時(shí)整理采購(gòu)過程文件，并妥善保管檔案。 物資采購(gòu)的關(guān)鍵控制點(diǎn)為：需求單位提交的采購(gòu)需求單內(nèi)容應(yīng)真實(shí)并經(jīng)需求部門適當(dāng)審批人的審批；采購(gòu)方案應(yīng)完整、合理并經(jīng)過有效審批；供應(yīng)商資料齊全、 真實(shí)，信息更新及時(shí)；采購(gòu)檔案保存良好。 物資盤點(diǎn) 物資部對(duì)物資進(jìn)行定期盤點(diǎn)，定期盤點(diǎn)分為月度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)，定期盤點(diǎn)要做到賬、卡、實(shí)相符。月度盤點(diǎn)是以日常清點(diǎn)為基礎(chǔ)，由物資部按月對(duì)庫(kù)存物資實(shí)物進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確保物資實(shí)物與物資卡片、物資明細(xì)賬相符，并與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬卡、卡實(shí)相符；同時(shí)檢查物資質(zhì)量、保管條件是否符合規(guī)定。年度盤點(diǎn)是在月度盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，由物資部會(huì)同財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門共同對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤點(diǎn)核查。財(cái)務(wù)部至少每半年對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行抽查盤點(diǎn)。 物資盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)存在盈虧、損毀、呆滯問題，填寫物資盤點(diǎn)報(bào)告單，金額較小的，上報(bào)分管經(jīng)理，金額較大的上報(bào)廠長(zhǎng)批示后進(jìn)行處理。 物資盤點(diǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)為：及時(shí)有效進(jìn)行物資盤點(diǎn)，保證實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；盤盈、盤虧結(jié)果及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門，保證實(shí)物與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)相符。 4． 2． 3 固定資產(chǎn)管理控制 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購(gòu)置，一直到 Ft常管理和處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。 A工廠過去比較重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但購(gòu)買回來后，對(duì)資產(chǎn)的日常管理卻不夠重視，曾經(jīng)造成資產(chǎn)丟失的現(xiàn)象發(fā)生。因此，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理控制，才能保障 A工廠資產(chǎn)的安全性和完整性。 A工廠固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程控制圖如下： 18 提交固定資產(chǎn)購(gòu)買申請(qǐng) 固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)人需填寫申請(qǐng)單，寫明固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、品牌型號(hào)、費(fèi)用預(yù)算、申請(qǐng)理由、使用人等，交本部門經(jīng)理審核后送交綜合部復(fù)核，如果工廠內(nèi)部有可調(diào)撥的固定資產(chǎn)則進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥；如工廠內(nèi)部無可調(diào)撥的，由分管副廠長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副廠長(zhǎng)簽字審批后方可購(gòu)買，金額 1萬元以上的還要經(jīng)廠長(zhǎng)審批。 進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu) 綜合部固定資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購(gòu)。采購(gòu)人員應(yīng)比較市場(chǎng)上產(chǎn)品的各項(xiàng)指標(biāo)，并向供貨商詢價(jià)，取得廠商報(bào)價(jià)單，進(jìn)行比價(jià)，以報(bào)價(jià)較低且品質(zhì)較佳的廠商為采購(gòu)對(duì)象。采購(gòu)金額在 2萬以下的尋找至少兩家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)；采購(gòu)金額在 5萬以上 10萬元以下的至少選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)；采購(gòu)金額在 10萬以上的尋找至少三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)。綜合部將采購(gòu)意見提交分管副廠長(zhǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行采購(gòu)。重要固定資產(chǎn)或單臺(tái) 5萬元以上或單批 10萬以上的采購(gòu)，工廠應(yīng)與廠商簽訂購(gòu)買合同。 固定資產(chǎn)的變動(dòng) 固定資產(chǎn)的變 動(dòng)包括部門變動(dòng)、地點(diǎn)變動(dòng)、使用人變動(dòng)、規(guī)格型號(hào)變動(dòng)，其中規(guī)格型號(hào)的變動(dòng)是指登記在固定資產(chǎn)卡片上的規(guī)格型號(hào)的變動(dòng)。固定資產(chǎn)需要發(fā)生變動(dòng)的，需將變動(dòng)申請(qǐng)交綜合部審核，綜合部經(jīng)理審核同意后交分管副廠長(zhǎng)審批。變動(dòng)發(fā)生后，由變動(dòng)部門的經(jīng)辦人將變動(dòng)申請(qǐng)和變動(dòng)信息提供給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部修改固定資產(chǎn)卡片相關(guān)信息，并由移交人、接收人采購(gòu)申請(qǐng) 采購(gòu) 驗(yàn)收 維修 內(nèi)部轉(zhuǎn)移 報(bào)廢 清查 請(qǐng)購(gòu)單 審批 合同 詢價(jià)比價(jià) 驗(yàn)收 入賬 貼標(biāo)簽 帳務(wù)處理 19 等相關(guān)人員簽字備案。 固定資產(chǎn)的維修 固定資產(chǎn)需要維修時(shí)，由使用部門填寫“固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單”，注明資產(chǎn)名稱、型號(hào)、使用人、維修原因、預(yù)算費(fèi)用等，交綜合部審核。維修費(fèi)用在 500元以下的由部門經(jīng)理 審批后進(jìn)行維修和報(bào)銷費(fèi)用；金額在 500元以上、 3， 000元以下的由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批； 3， 000元以上的要經(jīng)廠長(zhǎng)審批同意后進(jìn)行維修和報(bào)銷費(fèi)用。 固定資產(chǎn)的報(bào)廢 固定資產(chǎn)報(bào)廢，由資產(chǎn)使用部門向綜合部提出報(bào)廢申請(qǐng)。注明使用部門名稱、固定資產(chǎn)編號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量及報(bào)廢原因等。相關(guān)部門組織相關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，將處理意見報(bào)使用部門經(jīng)理和廠長(zhǎng)審批。簽批后，使用部門將相關(guān)資料交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的帳務(wù)處理，注銷固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)報(bào)廢后應(yīng)統(tǒng)一交至綜合部，由綜合部進(jìn)行變賣處置等，并將處置款交財(cái)務(wù)部入賬。 固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn) 財(cái)務(wù)部每年組織一次固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，綜合部和各資產(chǎn)使用部門予以配合。財(cái)務(wù)部要登記詳細(xì)的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，記錄盤盈、盤虧、待報(bào)廢和閑置資產(chǎn)情況，落實(shí)責(zé)任人。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)使用部門要及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任人后，編制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告單’’送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部上報(bào)廠長(zhǎng)審批后進(jìn)行帳務(wù)處理和固定資產(chǎn)卡片登記處理。如個(gè)人原因造成的固定資產(chǎn)盤虧，由資產(chǎn)使用人承擔(dān)相應(yīng)的賠償。 固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)為：固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)經(jīng)過審核和審批；選擇合適的供應(yīng)商；固定資產(chǎn)驗(yàn)收嚴(yán)格；固定資產(chǎn)卡片登 記準(zhǔn)確，卡實(shí)相符；固定資產(chǎn)維修、報(bào)廢、盤虧應(yīng)履行審批手續(xù)；資產(chǎn)變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查。 總結(jié) 本文在對(duì)中外內(nèi)部控制理論、規(guī)范進(jìn)行研究和分析的基礎(chǔ)上，對(duì) A工廠內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、缺陷、成因進(jìn)行了研究，論述了 A工廠在內(nèi)控改進(jìn)過程中，如何進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程的改善。通過對(duì) A工廠內(nèi)部控制的初步探討，本文得出結(jié)論如下： l、內(nèi)部控制的完善是一個(gè)長(zhǎng)期過程 私營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善不是一蹴而就的，還要經(jīng)過漫長(zhǎng)的努力，目前我國(guó)私營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制狀況不容樂觀。 管理者的重視非常重要 20 企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視至關(guān)重要。管理者應(yīng)改變過去重經(jīng)營(yíng)，輕控制的觀點(diǎn)，把好內(nèi)控關(guān)，企業(yè)才能長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 要從實(shí)際出發(fā)構(gòu)建內(nèi)控體系 改善私營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)控，不能好高騖遠(yuǎn)，照搬照抄，求高求全。應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，構(gòu)建具有本企業(yè)特色的內(nèi)控體系。 通過制度建設(shè)約束企業(yè)行為 通過各項(xiàng)制度的制定與嚴(yán)格執(zhí)行來約束企業(yè)行為，是私營(yíng)中小企業(yè)改善內(nèi)部控制的良好途徑，也見效最快。 內(nèi)控制度要不斷改進(jìn)、完善 企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是一成不變的，要隨著企業(yè)的發(fā)展，不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷完善。 21 參考文獻(xiàn) [1]吳水澎．薩班斯法案、 COSO風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架及其啟示 [J]．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2020(2)： 2327 [2]潘秀麗．注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則和流程 [J]．審計(jì)文摘， 2020(2)：9091 [3]李明輝．論小企業(yè)內(nèi)部控制： COSO的經(jīng)驗(yàn)及其對(duì)我國(guó)的啟示 [J]．中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2020(7)： 4046 [4]和麗芬．對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的思考 [J]．會(huì)計(jì)之友， 2020(5)： 5455 [5]邢小玲．中小企業(yè)內(nèi)部控制探析 —— 對(duì)一項(xiàng)中小企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查的分析 [J]．紹興文理學(xué)院學(xué)報(bào)， 2020(2)： 113