【正文】 國有企業(yè)，對(duì)此應(yīng)實(shí)行一般引導(dǎo)、重點(diǎn)抽查、嚴(yán)格處罰；三類是小型的外資、民營等企業(yè)，應(yīng)實(shí)行適當(dāng)放開、重點(diǎn)抽查(不舉報(bào)不檢查)和嚴(yán)格處罰的辦法。因?yàn)槎?、三類單位的所有者，一般地講，會(huì)自覺運(yùn)用內(nèi)控制度保護(hù)自己的財(cái)產(chǎn)安全與完整，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)是重點(diǎn)，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對(duì)內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財(cái)政。審計(jì)、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。其次，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要把對(duì)單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點(diǎn)，并作出客觀公正的評(píng)價(jià)，但沒有處罰權(quán)。反過來說，如果所作的評(píng)價(jià)不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時(shí)，應(yīng)征求同級(jí)財(cái)政部門對(duì)被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見，盡可能作出全面客觀的評(píng)價(jià)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)拓展了內(nèi)部控制制度廣闊的發(fā)展空間，內(nèi)部控制制度促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。保證其經(jīng)營管理政策得以有效實(shí)施，控制經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊行為發(fā)生的一項(xiàng)重要的監(jiān)督管理制度，是法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，建立健全內(nèi)部控制制度對(duì)于加強(qiáng)科學(xué)管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會(huì)計(jì)法》的基本要求，而且是時(shí)代的要求。第四篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究?jī)?nèi)容摘要隨著我國改革開放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，企業(yè)經(jīng)營管理者在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文通過內(nèi)部控制基本理論入手，分析探討了企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制的部份不足，結(jié)合行業(yè)經(jīng)驗(yàn)提出了相對(duì)改進(jìn)控制管理的方案與措施。關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制監(jiān)督治理 內(nèi)部管理AbstractThe deepening of the reform and opening up, along with our country market economy system constantly improve, in today39。s fierce market petition, many enterprises internal control problem is very outstanding, the enterprise operators and managers in such aspects as organization structure, business process to try the new method of management control, to strengthen the construction of enterprise internal control system, by making a scientific and perfect internal control standard, strengthen the supervision of critical control points and the key link, improve information quality, promote enterprises to implement development strategy, so the enterprise management of internal control is an effective way of constant for the sustainable development of enterprise, has the vital on the basic theory of internal control, the analysis of the current internal control of enterprise is discussed part, bined words: internal controlsupervisioninternal management 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究目錄一、內(nèi)部控制基本內(nèi)容???????????????????1（一）內(nèi)部控制的定義與構(gòu)成????????????????1（二）內(nèi)部控制作用????????????????????1二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題與原因分析??????2（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全?????????????????2（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性?????????????3（三）企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開展失去控制???????????????3三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施????????????????4（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審??????????????4（二）建立規(guī)范的制度制定程序???????????????4（三）建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)????????5四、總結(jié)?????????????????????????5六、參考文獻(xiàn)???????????????????????6關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究隨著我國改革開放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。一、內(nèi)部控制基本理論內(nèi)容（一）內(nèi)部控制的定義企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。新的準(zhǔn)則將企業(yè)的內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。內(nèi)部控制是有效執(zhí)行組織策略的必備工具，是現(xiàn)代化企業(yè)重要的任務(wù)及管理方式與手段，是實(shí)現(xiàn)高效化、專業(yè)化、規(guī)范化和自動(dòng)化的最基本條件。（二）內(nèi)部控制作用保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ) 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的實(shí)際問題與原因分析雖然近年來我國十分重視對(duì)內(nèi)部控制的研究，并提出了一系列規(guī)范性的指導(dǎo)意見，也正準(zhǔn)備出臺(tái)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本規(guī)范，但是，很大一部分經(jīng)濟(jì)企業(yè)內(nèi)部控制還 是很不完善，致使管理松懈，財(cái)務(wù)失控，企業(yè)的損失浪費(fèi)、財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、經(jīng)濟(jì)信息失真，也給不法分子以可乘之機(jī)，貪污、舞弊行為頻頻發(fā)生。內(nèi)部控制制度存在的問題具體表現(xiàn)在:（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對(duì)制度的實(shí)施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會(huì)更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導(dǎo)員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責(zé)不明確，違反了內(nèi)部控制要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工與不相容職務(wù)的制衡機(jī)制，沒有明確有關(guān)人員的職責(zé)分工。決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在管理職能、保管職能、會(huì)計(jì)職能、監(jiān)督職能兼容現(xiàn)象，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。典型的案例是會(huì)計(jì)兼任出納工作，采購人員兼任倉庫保管員等，容易人為利用職務(wù)上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為；有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。這些現(xiàn)象將會(huì)導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)失去靈活性，更嚴(yán)重的還會(huì)使公司破產(chǎn)。案例：某公司出納員李X，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內(nèi)分外的事，她都主動(dòng)去做，受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。而事實(shí)上，李X在其工作的一年半期間，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下：1）隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會(huì)計(jì)開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映； 2）由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李X利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票； 3）偽造銀行對(duì)賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)清查。李X之所以能在一年半的時(shí)間內(nèi)作案22次，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而使李X敏截留收入貪污得心應(yīng)手，猖狂作案。（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費(fèi)高了，就制定一個(gè)通訊費(fèi)管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法，這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學(xué)合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象。政出多門，相互打架。例如，某些金融保險(xiǎn)公司，制定業(yè)務(wù)傭金制度按要求是跟據(jù)保監(jiān)局規(guī)定進(jìn)行規(guī)范調(diào)控的，但保險(xiǎn)公司經(jīng)常是各自為政、滲入個(gè)人主意，經(jīng)理人為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力同一地域不同的分支機(jī)構(gòu)傭金制度不同，甚至同一時(shí)期不同制度、同一產(chǎn)品不同的傭金比例制度。這種分配不均的程況下造成市場(chǎng)人員競(jìng)爭(zhēng)性對(duì)比往往是惡性循環(huán)，甚至造成公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益相互斗爭(zhēng)等等，這都是因?yàn)槠髽I(yè)沒有一套規(guī)范的傭金制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類、內(nèi)容、適用范圍與時(shí)限、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。（三）企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開展失去控制企業(yè)業(yè)務(wù)資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務(wù)員手里，蘊(yùn)藏著很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務(wù)，現(xiàn)實(shí)中經(jīng)?？梢钥吹剑簧倨髽I(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)人員過于依賴的局面。更有甚者，有的企業(yè)業(yè)務(wù)員明地里使用單位各項(xiàng)資源，暗地里為自己或親友開拓業(yè)務(wù)、謀取私利，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)利益。嚴(yán)重影響管理制度的有效實(shí)施；部分企業(yè)業(yè)務(wù)過于分散, 放松了對(duì)客戶信用背景調(diào)查,增加企業(yè)的收帳風(fēng)險(xiǎn)，如旅客運(yùn)輸行業(yè)，若對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不好，其面對(duì)的客戶群體可能是個(gè)人或是小型的單位，數(shù)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究目眾多，且普遍是先服務(wù)后付款的經(jīng)營模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動(dòng)局面。例如，目前很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司他們的業(yè)務(wù)員都是手拿著客戶資源在保險(xiǎn)市場(chǎng)比價(jià)，他們不是為客戶比價(jià)而是為自己能獲得多少傭金做價(jià)格選擇，業(yè)務(wù)員往往是手里拿著客戶資源向自己公司索要高額傭金，同時(shí)在市查訪對(duì)比有沒有更理想的傭金制度進(jìn)行轉(zhuǎn)賣客戶等等。公司不能清楚統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)員到底有多少客戶向外發(fā)，業(yè)務(wù)員又理想當(dāng)然地經(jīng)營中價(jià)角色為自己牟利，企業(yè)非常被動(dòng)。這樣下來既不能保證公司發(fā)展利益，也不能保證消費(fèi)者的售后服務(wù)，是一個(gè)非常不健康的經(jīng)濟(jì)交易。這都是因?yàn)槠髽I(yè)過份依賴業(yè)務(wù)員，沒有及時(shí)建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)過程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開展失去控制。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審監(jiān)督與評(píng)審是經(jīng)營管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等等。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。不論是經(jīng)營層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。（二）建立規(guī)范的制度制定程序針對(duì)內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行