【正文】 )會計師法律責(zé)任的防范,完善現(xiàn)有的法律法規(guī) 嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求 〔增強執(zhí)業(yè)獨立性、保持職業(yè)慎重〕 建立健全事務(wù)所質(zhì)量控制制度 慎重選擇被審計單位 深化理解被審計單位的業(yè)務(wù)(y232。w249。) 提取風(fēng)險基金或購置責(zé)任保險 聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師,第五十九頁，共七十六頁。,第六十頁，共七十六頁。,航天機電(jīdi224。n)起訴德勤,航天機電與德勤于2004年7月5日簽訂(下簡稱“約定書“)。按照約定書要求,德勤受托對航天機電2004年度的財務(wù)狀況進展(j236。nzhǎn)審計,審計范圍涉及航天機電下屬所有子公司,包括其位于浦東新區(qū)的金橋機械分公司。 2006年初,浦東新區(qū)公安分局委托相關(guān)司法審計部門專項審計結(jié)果顯示:“截至2004年12月31日,航天機電金橋機械分公司在交通銀行浦東新區(qū)支行的實際存款余額,與德勤在2004年度審計報告中,通過其函證確認的銀行存款余額不符,兩者相差430萬。截至2005年8月上旬,該財務(wù)人員涉嫌挪用公司巨額資金,造成公司賬面實際虧空人民幣萬元,至今無法追回。“,第六十一頁，共七十六頁。,隨后,在航天機電的中,公司明確告知股東:“分公司出納李秋玲挪用資金造成損失元〞。據(jù)知情人士透露,分公司出納李秋玲“通過偽造銀行進賬單,拆東補西,造成了金橋機械的虧損(kuī sǔn)〞。 航天機電方面認為,在此事件中,公司管理疏漏的責(zé)任在所難免,但德勤在提供審計效勞的過程中,所提供審計報告與實際情況不符的事實,為該出納在2005年8月前屢次挪用并侵占資金制造了時機。,第六十二頁，共七十六頁。,航天機電分別(fēnbi233。)于2007年4月2日、5月16日兩次致函德勤,要求提供其在為金橋機械分公司提供審計的效勞過程中,與交通銀行浦東新區(qū)支行進展相關(guān)函證的收發(fā)記錄及工作底稿。德勤回絕了航天機電的這一要求。,第六十三頁，共七十六頁。,在本次糾紛中,銀行存款詢證函的“收發(fā)記錄〞和“查閱權(quán)限〞成為關(guān)鍵。 航天機電方面認為(r232。nw233。i),德勤必需要對函證的數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)不符做出解釋。此次要求德勤公開當年函證發(fā)出、回收的工作內(nèi)容,意在“查明德勤在承受其委托之后,是否存在違背獨立審計準那么及相關(guān)審計程序、履行審慎盡職的審計責(zé)任的情況〞。 德勤的理由。第15條規(guī)定,審計工作底稿的所有權(quán)屬于承受委托進展審計的會計師事務(wù)所。,第六十四頁，共七十六頁。,據(jù)浦東新區(qū)公安局民警告知(ɡ224。o zhī),李秋玲目前正處于“網(wǎng)上追逃階段“。有傳言稱,她已逃往國外,這給調(diào)查取證帶來很大困難。 此案于2021年3月以德勤勝訴告終。但很多人認為德勤應(yīng)負賠償責(zé)任，也給其名聲蒙上了陰影,第六十五頁，共七十六頁。,【例題3簡答題】〔2021年〕D注冊會計師負責(zé)對上市公司丁公司208年度財務(wù)報表進展審計。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師施行了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司208年度財務(wù)報告不存在重大錯報，出具了無保存意見審計報告。 在丁公司208年度已審計財務(wù)報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件(224。nji224。n)曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處分，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，認為其存在過失，D注冊會計師可以如何應(yīng)對。,第六十六頁，共七十六頁。,①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤； ②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位(dānw232。i)提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)慎重下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實。,第六十七頁，共七十六頁。,練習(xí)(li224。nx237。),單項選擇題1.假設(shè)被審計單位的財務(wù)報表中存在重大錯報，那么在〔 〕情況下注冊會計師很可能在訴訟中被判為重大過失。 A、運用常規(guī)審計程序通?？梢?kěyǐ)發(fā)現(xiàn)該錯報但 未發(fā)現(xiàn) B、審計人員確實遵守了審計準那么，但卻提出錯誤的審計意見 C、注冊會計師明知道存在重大錯報但卻虛偽的陳述，出具無保存意見的審計報告 D、注冊會計師根本上遵循了審計準那么的相關(guān)要求 (A),第六十八頁，共七十六頁。,單項選擇題2.在注冊會計師為防止法律訴訟而采取的以下詳細措施中，〔 〕既可以起到防患于未然的作用，又可能在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。 A、建立、健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 B、審慎地選擇被審計單位 C、深化理解被審計單位的業(yè)務(wù) D、嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)(zhuāny232。)標準的要求 (D),練習(xí)(li224。nx237。),第六十九頁，共七十六頁。,單項選擇題3. 注冊會計師承受(ch233。ngsh242。u)委托人的委托，從事的以下業(yè)務(wù)，其中屬于鑒證業(yè)務(wù)的是( )。 A.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 B.審閱業(yè)務(wù) C.管理咨詢 D.稅務(wù)咨詢 (B),練習(xí)(li224。nx237。),第七十頁，共七十六頁。,多項選擇題4.導(dǎo)致注冊會計師承擔法律責(zé)任的最主要的兩個(liǎnɡ ɡ232。)原因是注冊會計師〔 〕。 A、沒有保持應(yīng)有的職業(yè)慎重 B、法院常常做出對弱者有利的判決 C、法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難 D、審計結(jié)果導(dǎo)致了對別人權(quán)利的損害 (AD),練習(xí)(li224。nx237。),第七十一頁，共七十六頁。,多項選擇題5. 中國注冊會計師業(yè)務(wù)準那么包括〔 〕。 A.鑒證(ji224。n zh232。nɡ)業(yè)務(wù)準那么 B.質(zhì)量控制準那么 C.職業(yè)道德守那么 D.相關(guān)效勞準那么 (AD),練習(xí)(li224。nx237。),第七十二頁，共七十六頁。,多項選擇題6.注冊會計師L審計M公司2007年度財務(wù)報表，并出具了無保存意見審計報告。其后， M公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因此控告注冊會計師L工作有過失。對此，注冊會計師L提出以下(yǐxi224。)申訴，有效的申訴包括( )。 A．按照審計準那么進展財務(wù)報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，注冊會計師L并無過失 B．注冊會計師L所提供的效勞是財務(wù)報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計 C．注冊會計師L未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失 D．防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是興盛公司管理層的責(zé)任 (ABD),練習(xí)(li224。nx237。),第七十三頁，共七十六頁。,多項選擇題7.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，以下表達正確的有〔 〕。 A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預(yù)期(y249。qī)使用者 B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期(y249。qī)使用者 C.預(yù)期(y249。qī)使用者通常會包括委托人，在鑒證業(yè)務(wù)中，委托人可能會是唯一的預(yù)期(y249。qī)使用者 D.預(yù)期(y249。qī)使用者有時會包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任人可能會是唯一的預(yù)期(y249。qī)使用者 (BC),練習(xí)(li224。nx237。),第七十四頁，共七十六頁。,多項選擇題8.注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度通常是合理保證而非絕對保證。這是因為，以下〔 〕因素的存在，注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零幾乎不可能，也不符合(fh233。)本錢效益原那么。 A.注冊會計師在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)淪時，涉及大量判斷 B.在某些情況下，鑒證對象具有特殊性 C.注冊會計師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說服性非結(jié)論性的 D.注冊會計師選擇性測試方法的運用和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性 (ABCD),練習(xí)(li224。nx237。),第七十五頁，共七十六頁。,內(nèi)容(n232。ir243。ng)總結(jié),會計師事務(wù)所狀告(zhu224。nɡ ɡ224。o)證監(jiān)會。風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對〔6個〕。〔中期報表或者小公司報表〕。練習(xí)。航天機電與德勤于2004年7月5日簽訂(下簡稱“約定書“)。航天機電方面認為,德勤必需要對函證的數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)不符做出解釋。據(jù)浦東新區(qū)公安局民警告知,李秋玲目前正處于“網(wǎng)上追逃階段“。在丁公司208年度已審計財務(wù)報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票,第七十六頁，共七十六頁