【正文】 )會計師法律責任的防范,完善現有的法律法規(guī) 嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求 〔增強執(zhí)業(yè)獨立性、保持職業(yè)慎重〕 建立健全事務所質量控制制度 慎重選擇被審計單位 深化理解被審計單位的業(yè)務(y232。w249。) 提取風險基金或購置責任保險 聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師,第五十九頁，共七十六頁。,第六十頁，共七十六頁。,航天機電(jīdi224。n)起訴德勤,航天機電與德勤于2004年7月5日簽訂(下簡稱“約定書“)。按照約定書要求,德勤受托對航天機電2004年度的財務狀況進展(j236。nzhǎn)審計,審計范圍涉及航天機電下屬所有子公司,包括其位于浦東新區(qū)的金橋機械分公司。 2006年初,浦東新區(qū)公安分局委托相關司法審計部門專項審計結果顯示:“截至2004年12月31日,航天機電金橋機械分公司在交通銀行浦東新區(qū)支行的實際存款余額,與德勤在2004年度審計報告中,通過其函證確認的銀行存款余額不符,兩者相差430萬。截至2005年8月上旬,該財務人員涉嫌挪用公司巨額資金,造成公司賬面實際虧空人民幣萬元,至今無法追回?！?第六十一頁，共七十六頁。,隨后,在航天機電的中,公司明確告知股東:“分公司出納李秋玲挪用資金造成損失元〞。據知情人士透露,分公司出納李秋玲“通過偽造銀行進賬單,拆東補西,造成了金橋機械的虧損(kuī sǔn)〞。 航天機電方面認為,在此事件中,公司管理疏漏的責任在所難免,但德勤在提供審計效勞的過程中,所提供審計報告與實際情況不符的事實,為該出納在2005年8月前屢次挪用并侵占資金制造了時機。,第六十二頁，共七十六頁。,航天機電分別(fēnbi233。)于2007年4月2日、5月16日兩次致函德勤,要求提供其在為金橋機械分公司提供審計的效勞過程中,與交通銀行浦東新區(qū)支行進展相關函證的收發(fā)記錄及工作底稿。德勤回絕了航天機電的這一要求。,第六十三頁，共七十六頁。,在本次糾紛中,銀行存款詢證函的“收發(fā)記錄〞和“查閱權限〞成為關鍵。 航天機電方面認為(r232。nw233。i),德勤必需要對函證的數據與實際數據不符做出解釋。此次要求德勤公開當年函證發(fā)出、回收的工作內容,意在“查明德勤在承受其委托之后,是否存在違背獨立審計準那么及相關審計程序、履行審慎盡職的審計責任的情況〞。 德勤的理由。第15條規(guī)定,審計工作底稿的所有權屬于承受委托進展審計的會計師事務所。,第六十四頁，共七十六頁。,據浦東新區(qū)公安局民警告知(ɡ224。o zhī),李秋玲目前正處于“網上追逃階段“。有傳言稱,她已逃往國外,這給調查取證帶來很大困難。 此案于2021年3月以德勤勝訴告終。但很多人認為德勤應負賠償責任，也給其名聲蒙上了陰影,第六十五頁，共七十六頁。,【例題3簡答題】〔2021年〕D注冊會計師負責對上市公司丁公司208年度財務報表進展審計。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師施行了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司208年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保存意見審計報告。 在丁公司208年度已審計財務報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件(224。nji224。n)曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處分，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，認為其存在過失，D注冊會計師可以如何應對。,第六十六頁，共七十六頁。,①已經遵守執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)慎重，但仍未能發(fā)現被審計的會計資料錯誤； ②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位(dānw232。i)提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)慎重下仍未能發(fā)現其虛假或者不實。,第六十七頁，共七十六頁。,練習(li224。nx237。),單項選擇題1.假設被審計單位的財務報表中存在重大錯報，那么在〔 〕情況下注冊會計師很可能在訴訟中被判為重大過失。 A、運用常規(guī)審計程序通常可以(kěyǐ)發(fā)現該錯報但 未發(fā)現 B、審計人員確實遵守了審計準那么，但卻提出錯誤的審計意見 C、注冊會計師明知道存在重大錯報但卻虛偽的陳述，出具無保存意見的審計報告 D、注冊會計師根本上遵循了審計準那么的相關要求 (A),第六十八頁，共七十六頁。,單項選擇題2.在注冊會計師為防止法律訴訟而采取的以下詳細措施中，〔 〕既可以起到防患于未然的作用，又可能在出現法律糾紛后作為減輕法律責任的抗訴理由。 A、建立、健全會計師事務所的質量控制制度 B、審慎地選擇被審計單位 C、深化理解被審計單位的業(yè)務 D、嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)(zhuāny232。)標準的要求 (D),練習(li224。nx237。),第六十九頁，共七十六頁。,單項選擇題3. 注冊會計師承受(ch233。ngsh242。u)委托人的委托，從事的以下業(yè)務，其中屬于鑒證業(yè)務的是( )。 A.對財務信息執(zhí)行商定程序 B.審閱業(yè)務 C.管理咨詢 D.稅務咨詢 (B),練習(li224。nx237。),第七十頁，共七十六頁。,多項選擇題4.導致注冊會計師承擔法律責任的最主要的兩個(liǎnɡ ɡ232。)原因是注冊會計師〔 〕。 A、沒有保持應有的職業(yè)慎重 B、法院常常做出對弱者有利的判決 C、法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難 D、審計結果導致了對別人權利的損害 (AD),練習(li224。nx237。),第七十一頁，共七十六頁。,多項選擇題5. 中國注冊會計師業(yè)務準那么包括〔 〕。 A.鑒證(ji224。n zh232。nɡ)業(yè)務準那么 B.質量控制準那么 C.職業(yè)道德守那么 D.相關效勞準那么 (AD),練習(li224。nx237。),第七十二頁，共七十六頁。,多項選擇題6.注冊會計師L審計M公司2007年度財務報表，并出具了無保存意見審計報告。其后， M公司發(fā)現小額銀行存款被貪污，因此控告注冊會計師L工作有過失。對此，注冊會計師L提出以下(yǐxi224。)申訴，有效的申訴包括( )。 A．按照審計準那么進展財務報表審計，并不能保證發(fā)現所有的錯誤與舞弊，注冊會計師L并無過失 B．注冊會計師L所提供的效勞是財務報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計 C．注冊會計師L未能發(fā)現舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失 D．防止發(fā)生和及時發(fā)現錯誤與舞弊，是興盛公司管理層的責任 (ABD),練習(li224。nx237。),第七十三頁，共七十六頁。,多項選擇題7.關于鑒證業(yè)務三方關系，以下表達正確的有〔 〕。 A.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期(y249。qī)使用者 B.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期(y249。qī)使用者 C.預期(y249。qī)使用者通常會包括委托人，在鑒證業(yè)務中，委托人可能會是唯一的預期(y249。qī)使用者 D.預期(y249。qī)使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任人可能會是唯一的預期(y249。qī)使用者 (BC),練習(li224。nx237。),第七十四頁，共七十六頁。,多項選擇題8.注冊會計師對鑒證業(yè)務提供的保證程度通常是合理保證而非絕對保證。這是因為，以下〔 〕因素的存在，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至零幾乎不可能，也不符合(fh233。)本錢效益原那么。 A.注冊會計師在獲取和評價證據以及由此得出結淪時，涉及大量判斷 B.在某些情況下，鑒證對象具有特殊性 C.注冊會計師所能獲取的大多數證據是說服性非結論性的 D.注冊會計師選擇性測試方法的運用和鑒證客戶內部控制的固有局限性 (ABCD),練習(li224。nx237。),第七十五頁，共七十六頁。,內容(n232。ir243。ng)總結,會計師事務所狀告(zhu224。nɡ ɡ224。o)證監(jiān)會。風險評估以及風險的應對〔6個〕?！仓衅趫蟊砘蛘咝」緢蟊怼场＞毩?。航天機電與德勤于2004年7月5日簽訂(下簡稱“約定書“)。航天機電方面認為,德勤必需要對函證的數據與實際數據不符做出解釋。據浦東新區(qū)公安局民警告知,李秋玲目前正處于“網上追逃階段“。在丁公司208年度已審計財務報告表公布后，股民甲購入了丁公司股票,第七十六頁，共七十六頁