審計(jì)學(xué)第四章執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與法律責(zé)任-資料下載頁
2025-10-26 00:42本頁面
【正文】 執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的程度 ② 重要性 ③ 內(nèi)部控制,3/2/2022,40,第四十頁，共五十頁。,欺詐(qīzh224。)〔注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊〕 P139 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了到達(dá)欺騙別人的目的，明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告。 作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，這是 欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。,3/2/2022,41,第四十一頁，共五十頁。,推定(tuī d236。nɡ)〔涉嫌〕欺詐：是指雖無成心欺詐或坑 害別人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。 〔案例〕 推定欺詐與重大過失：重大過失通常被解釋 為推定欺詐，加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。,3/2/2022,42,第四十二頁，共五十頁。,沒有過失(gu242。shī)、普通過失(gu242。shī)、重大過失(gu242。shī)和欺詐的界定,錯(cuò)報(bào)沒有(m233。i yǒu)查出,重大(zh242。ngd224。)嗎？,沒有過失,內(nèi)部控制 失效了嗎？,控制測試 應(yīng)當(dāng) 提醒出來嗎？,運(yùn)用了 本質(zhì)性 程序嗎？,是否有欺詐動(dòng)機(jī)？,普通過失,欺 詐,重大過失,9是,10否,3/2/2022,43,第四十三頁，共五十頁。,〔三〕其他(q237。tā)方面的原因 P140,3/2/2022,44,第四十四頁，共五十頁。,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(zhǒngl232。i)〔重點(diǎn)〕 P140 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任,3/2/2022,45,第四十五頁，共五十頁。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)(ch233。ngdān)法律責(zé)任的種類,3/2/2022,46,第四十六頁，共五十頁。,三、中國注冊(cè)(zh249。c232。)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 P144,近年來，我國公布的不少重要的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)(fǎguī)中，都有專門規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的條款，其中比較重要的有： ?中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法? ?中華人民共和國公司法? ?中華人民共和國證券法? ?中華人民共和國刑法? 最高人民法院的規(guī)定,3/2/2022,47,第四十七頁，共五十頁。,四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止法律(fǎlǜ)訴訟的詳細(xì)措施 〔重點(diǎn)〕 P146,〔一〕嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求 不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng) 都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān) 鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過失或欺詐行為。而判別注冊(cè) 會(huì)計(jì)師是否具有過失的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵照(zūn zh224。o)專 業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。 〔二〕建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 質(zhì)量管理是會(huì)計(jì)師事務(wù)所各項(xiàng)管理工作的核心和關(guān)鍵。例：北京中誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有質(zhì)量管理措施，各個(gè)分所都可以中誠所的名義承接業(yè)務(wù)，出具報(bào)告。,3/2/2022,48,第四十八頁，共五十頁。,〔三〕深化理解被審計(jì)單位，審慎選擇被審計(jì)單位 一是要選擇正直的被審計(jì)單位； 二是對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要尤為注意。 〔四〕進(jìn)步注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)，培訓(xùn)和督導(dǎo)助理人員 〔五〕與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 業(yè)務(wù)約定書具有(j249。yǒu)法律效力，它是確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人的責(zé)任的一個(gè)重要文件。 〔六〕提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購置責(zé)任保險(xiǎn) 〔七〕聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師,3/2/2022,49,第四十九頁，共五十頁。,內(nèi)容(n232。ir243。ng)總結(jié),第四章 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么與法律責(zé)任(z233。r232。n)?！獣?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、?！獙?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)施行的質(zhì)量控制。對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的指導(dǎo)責(zé)任(z233。r232。n) P119?！?〕業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限 P128?！?〕業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限 P129?！惨弧潮粚徲?jì)單位方面的原因 P133?！?〕錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任(z233。r232。n) P134。推定〔涉嫌〕欺詐：是指雖無成心欺詐或坑。推定欺詐與重大過失：重大過失通常被解釋。49,第五十頁，共五十頁
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