【正文】 c232。uz224。然而(r225。n)的出具之間有直接因果關(guān)系?！啊诿惚M責(zé)’的客觀標(biāo)準(zhǔn)終究是什么？是不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)的所有舞弊(wǔb236。,雙方爭(zhēng)論的主要問題是，會(huì)計(jì)師是否盡了應(yīng)有的職業(yè)慎重，也就是是否盡了“合理(h233。會(huì)計(jì)師事務(wù)所狀告(zhu224。lǐ)保證〞職責(zé)，成為焦點(diǎn),第二頁，共七十六頁。)行為都意味著‘未勤勉盡責(zé)’？這種‘審計(jì)萬能論’和‘唯后果論’的做法顯然是錯(cuò)誤的。 證監(jiān)會(huì)進(jìn)一步指證，在宇通公司給河南華為的銀行進(jìn)帳單是在原有進(jìn)帳單根底修補(bǔ)粘貼的復(fù)印件的情況下，河南華為及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有對(duì)該“修補(bǔ)粘貼的復(fù)印件〞提出質(zhì)疑，就直接作為審計(jì)證據(jù)使用，致使審計(jì)認(rèn)定錯(cuò)誤。n 233。o)；重點(diǎn)掌握鑒證業(yè)務(wù)要素及其內(nèi)容 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么〔2021 版〕,第六頁，共七十六頁。)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)〔第三章〕,注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)(y232。,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是用來標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)(zhuāny232。其中，審計(jì)準(zhǔn)那么是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的核心。在提供審閱效勞時(shí)，注冊(cè)(zh249。)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他效勞。ng)控制提出的制度要求。 目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可承受的程度，以此作為消極方式提出結(jié)論的根底。w249。,一、鑒證(ji224。 是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。nɡ)對(duì)象信息是指責(zé)任方按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證(ji224。)鑒證對(duì)象信息〔或鑒證對(duì)象〕在所有重大方面是否符適宜當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以書面報(bào)告的形式發(fā)表可以提供一定保證程度的結(jié)論,第二十頁，共七十六頁。詳細(xì)來說，是由于： 〔1〕選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用； 〔2〕內(nèi)部控制的固有局限性； 〔3〕大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的； 〔4〕在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷； 〔5〕在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。n zh232。,鑒證業(yè)務(wù)的根本(gēnběn)分類,第二十四頁，共七十六頁。,二、相關(guān)(xiāngguān)效勞,代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、對(duì)客戶提供(t237。在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回進(jìn)展審計(jì)時(shí)，未對(duì)期后退回事項(xiàng)進(jìn)展充分的內(nèi)控程序測(cè)試；在“主營業(yè)務(wù)收入〞底稿中，針對(duì)(zhēndu236。因此,檢查該科目對(duì)于發(fā)現(xiàn)期后銷售退回事項(xiàng)的作用不大。,第三十頁，共七十六頁。)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任,一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述 目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額都是上升趨勢(shì)的原因 〔1〕消費(fèi)者利益的保護(hù)主義興起(xīngqǐ) 〔2〕有關(guān)審計(jì)保險(xiǎn)論的運(yùn)用〔深口袋理論〕 〔3〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)商業(yè)領(lǐng)域的參與日漸拓展 表現(xiàn)形式 〔1〕訴訟爆炸 〔2〕保險(xiǎn)危機(jī),第三十二頁，共七十六頁。n)的成因,被審計(jì)單位方面(fāngmi224。,〔二〕法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。,第三十七頁，共七十六頁。,過失,是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的慎重。但是推定欺詐和重大過失的界限往往很難界定。,責(zé)任(z233。 A、運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常可以發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)但 未發(fā)現(xiàn) B、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)那么，但卻提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知道存在重大錯(cuò)報(bào)但卻虛偽的陳述，出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本上遵循了審計(jì)準(zhǔn)那么的相關(guān)要求 (A),第四十一頁，共七十六頁。,二、我國注冊(cè)(zh249。 z233。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。,4．?違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處分暫行方法?的規(guī)定。 r232。〞 4．?刑法?第229條第1款規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律效勞等職責(zé)的中介組織的人員成心提供虛假證明文件，情況嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處分金。i)因?yàn)樗鶊?zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)種類的不同而承擔(dān)不同的民事侵權(quán)賠償責(zé)任 構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需滿足兩個(gè)方面的條件，即：一是違背法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么以及誠信公允原那么；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,第五十頁，共七十六頁。)法律程序范疇，將事務(wù)所是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求作為判斷其有無成心和過失的重要根據(jù),第五十二頁，共七十六頁。r232。)資料錯(cuò)誤；〔二〕審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)(ku224。ich225。c232。nzhǎn)審計(jì),審計(jì)范圍涉及航天機(jī)電下屬所有子公司,包括其位于浦東新區(qū)的金橋機(jī)械分公司。,航天機(jī)電分別(fēnbi233。此次要求德勤公開當(dāng)年函證發(fā)出、回收的工作內(nèi)容,意在“查明德勤在承受其委托之后,是否存在違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)審計(jì)程序、履行審慎盡職的審計(jì)責(zé)任的情況〞。但很多人認(rèn)為德勤應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，也給其名聲蒙上了陰影,第六十五頁，共七十六頁。n)曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處分，其股票價(jià)格大幅下跌。),單項(xiàng)選擇題1.假設(shè)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，那么在〔 〕情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能在訴訟中被判為重大過失。ngsh242。nx237。,多項(xiàng)選擇題6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師L審計(jì)M公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無保存意見審計(jì)報(bào)告。 A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期(y249。),第七十四頁，共七十六頁。,內(nèi)容(n232。航天機(jī)電與德勤于2004年7月5日簽訂(下簡(jiǎn)稱“約定書“)。據(jù)浦東新區(qū)公安局民警告知,李秋玲目前正處于“網(wǎng)上追逃階段“。ng)總結(jié),會(huì)計(jì)師事務(wù)所狀告(zhu224。這是因?yàn)?，以下?〕因素的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合(fqī)使用者 C.預(yù)期(y249。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L提出以下(yǐxi224。,多項(xiàng)選擇題5. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么包括〔 〕。 A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 B.審閱業(yè)務(wù) C.管理咨詢 D.稅務(wù)咨詢 (B),練習(xí)(li224。,單項(xiàng)選擇題2.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為防止法律訴訟而采取的以下詳細(xì)措施中，〔 〕既可以起到防患于未然的作用，又可能在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。,第六十六頁，共七十六頁。簡(jiǎn)答題】〔2021年〕D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。第15條規(guī)定,審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于承受委托進(jìn)展審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。德勤回絕了航天機(jī)電的這一要求。截至2005年8月上旬,該財(cái)務(wù)人員涉嫌挪用公司巨額資金,造成公司賬面實(shí)際虧空人民幣萬元,至今無法追回。w249。shī)出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)慎重下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)：〔三〕已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；〔四〕已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)展審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；〔五〕為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。)必要的職業(yè)慎重，存在以下情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失：〔一〕違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十條第〔二〕、〔三〕項(xiàng)的規(guī)定；〔二〕負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；〔三〕制定的審計(jì)方案存在明顯疏漏；〔四〕未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么執(zhí)行必要的審計(jì)程序；〔五〕在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除；〔六〕未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么所要求的重要性原那么；〔七〕未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；〔八〕明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷才能，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論；〔九〕錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；〔十〕其他違背執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序的行為〞,第五十五頁，共七十六頁。o)由事務(wù)所自己來提出證明 確定事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí)，除非事務(wù)所可以證明原告利害關(guān)系人的損失是由于審計(jì)報(bào)告以外的其他因素引起，否那么就可以推定不實(shí)報(bào)告與損失的因果關(guān)系存在,第五十三頁，共七十六頁。i)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程