【正文】 時(shí)無(wú)刻、無(wú)不存在的壓力。（2）庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（3）實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會(huì)混水摸魚(yú)，侵占貨幣資金。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。第四章 知識(shí)點(diǎn)6 任務(wù)一：？資產(chǎn)負(fù)債表中的開(kāi)發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出—資本化支出”科目的賬面余額填列。企業(yè)的研發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支出，企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費(fèi)用化支出和資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目，費(fèi)用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，資本化支出待研發(fā)的費(fèi)用達(dá)到預(yù)定的用途形成無(wú)形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出—資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開(kāi)發(fā)支出。第四章 知識(shí)點(diǎn)6 任務(wù)二：？一、開(kāi)發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)如下：首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算控制。一是在部門(mén)預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。專項(xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。二是在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門(mén)預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍，要力爭(zhēng)將各部門(mén)單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門(mén)預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各二級(jí)預(yù)算和三級(jí)預(yù)算的部門(mén)單位，按照上級(jí)下達(dá)的部門(mén)預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門(mén)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。對(duì)部門(mén)內(nèi)的各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項(xiàng)目。加強(qiáng)票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗(yàn)制度，購(gòu)領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過(guò)的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序，對(duì)未使用完的票據(jù)及時(shí)銷(xiāo)號(hào)；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，定期向上級(jí)部門(mén)報(bào)告領(lǐng)、用、存情況。加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對(duì)跨的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來(lái)款掛賬。建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。具體包括：（1）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對(duì)賬單核對(duì)人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)收付后的每項(xiàng)物資核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對(duì)一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價(jià)處理要引入競(jìng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣(mài)要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過(guò)程中利用職權(quán)謀取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二是采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購(gòu)管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購(gòu)控制中要做到采購(gòu)權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開(kāi)。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門(mén)全部審核通過(guò)，采購(gòu)人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開(kāi)。其次，要落實(shí)措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實(shí)際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項(xiàng)制度的執(zhí)行落實(shí)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門(mén)，定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，監(jiān)督單位制定的各項(xiàng)制度和預(yù)算執(zhí)行情況。強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才能貫徹實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對(duì)新生事物——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)控觀念，樹(shù)立實(shí)時(shí)、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)先進(jìn)適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控方法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對(duì)象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動(dòng)監(jiān)控等；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件控制，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)極大提高了會(huì)計(jì)工作效率，使單位減少了對(duì)會(huì)計(jì)核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)運(yùn)行軟硬件系統(tǒng)的正常運(yùn)行，包括維護(hù)、更新、運(yùn)行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，并對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會(huì)計(jì)檔案的安全性、完整性、保密性。二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)如下幾個(gè)方面：明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。