我國企業(yè)應收賬款保理業(yè)務的現(xiàn)狀及改進措施-資料下載頁
2024-10-29 05:10本頁面
【正文】 給保理商。我國《合同法》規(guī)定供應商在有應收賬款轉(zhuǎn)讓時，要在購銷合同中約定且必須通知購貨商，所以我國的保理業(yè)務必須是明保理。而暗保理則是供貨商為了避免讓他人知道自己流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應收賬款，并不將保理商參入保理的情況通知購貨商。暗保理的特點就是供應商將應收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商的情況不通知給購貨商，購貨商的貨款到期時仍由供貨商出面催款，收回之后再交給保理商的一種經(jīng)濟行為。（三）融資保理和到期保理融資保理又稱為折扣保理，是指保理商能夠為供貨商提供預付款融資。在融資保理形式中，只要供貨商將發(fā)票交給保理商，并且應收賬款在信用銷售額度內(nèi)的已被核準，保理商應立即支付不超過發(fā)票金額80％的貨幣資金，余額等待保理商向購貨商全部收回應收賬款以后，保理商再向供應商結(jié)清。到期保理則是保理商在賒銷業(yè)務發(fā)生時，不須提供預付賬款融資，而是在應收賬款到期時才進行支付。比如一些小商人，他們越來越需要保理商提供應收賬款管理及壞賬擔保的服務，采用到期保理這種形式，屆時（買方約定付款期或預期付款期）不管貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。三、保理業(yè)務的會計處理（一）有追索權(quán)保理業(yè)務的會計處理在有追索權(quán)的保理業(yè)務中，應收債權(quán)出售時與之相應的壞賬風險并沒有轉(zhuǎn)移，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實質(zhì)重于形式原則，相當于以應收債權(quán)為質(zhì)押取得借款，其會計處理為：：借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）財務費用（保理手續(xù)費）貸：短期借款盡管該筆應收賬款己保理融資，但風險沒有轉(zhuǎn)移，所以不沖減應收賬款。同時企業(yè)應設置備查簿，詳細記錄此項應收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。：借：主營業(yè)務收入財務費用應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應收賬款等于原借給企業(yè)的部分，可以直接對沖“短期借款”和“應收賬款”賬戶。如果收回賬款高于原借給企業(yè)的部分，企業(yè)通過“銀行存款”賬戶轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分。如果收回的貸款低于原借給企業(yè)的部分，銀行會將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除，則企業(yè)做賬時：借：短期借款貸：應收賬款銀行存款到期銀行收不回貸款，企業(yè)有義務按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機構(gòu)回購部分應收債權(quán)：借：短期借款貸：銀行存款（二）無追索權(quán)保理業(yè)務的會計處理，根據(jù)協(xié)議企業(yè)可作如下會計處理：借：銀行存款（按協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）其他應收款——銀行（協(xié)議中預計將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣）壞賬準備（保理業(yè)務中應收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備）財務費用（支付的保理手續(xù)費）營業(yè)外支出——保理融資損失（售出應收賬款金額與上述四個科目如為借方差額）貸：應收賬款——某單位（企業(yè)不再擁有收款權(quán)）或營業(yè)外收入——保理融資收益（售出應收賬款金額與上述借方前四個科目如為貸方差額）、現(xiàn)金折扣可能會與協(xié)議中預計的不同，可分以下幾種情況：第一種是等于協(xié)議中預計的金額，相應的會計處理為：借：主營業(yè)務收入（銷售退回及折讓）財務費用（現(xiàn)金折扣）應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（銷售退回企業(yè)按規(guī)定出具的紅字發(fā)票）貸：其他應收款——銀行（沖減協(xié)議中預計將發(fā)生的銷售退回和折讓、現(xiàn)金折扣）第二種是大于協(xié)議中預計的金額，這時企業(yè)應將實際發(fā)生的折扣、銷售退回等高于協(xié)議中的部分在補償給銀行：（1）借：主營業(yè)務收入財務費用應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）貸：其他應收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，高于原預計金額）（2）借：其他應收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等金額高于原預計金額部分）貸：銀行存款第三種是小于協(xié)議中預計金額，保理銀行應將多收回的部分還給企業(yè)：（1）借：主營業(yè)務收入財務費用應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）貸：其他應收款——銀行（實際發(fā)生的銷售退回等，小于原預計金額）（2）借：銀行存款貸：其他應收款——銀行（三）明保理的會計處理明保理與暗保理的賬務處理與有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理的賬務處理相同。這里不再贅述。（四）融資保理的會計處理（1）供應商將應收賬款憑證交給保理商獲得發(fā)票金額80%的現(xiàn)款時，借：現(xiàn)金、銀行存款（應收賬款80%的現(xiàn)款）、財務費用（實際收到80%的現(xiàn)款低于應收賬款賬面價值80%的差額）、壞賬準備（已計提的壞賬準備）貸：應收賬款（應收賬款的賬面價值）。（2）余下的20%應收賬款等待保理商向購貨商全部收回應收賬款以后，保理商再向供應商結(jié)清應收賬款保理資產(chǎn)，會計分錄同上。（3）若購貨商到期拒絕付款或無力付款時可按有追索權(quán)和無追索權(quán)作賬務處理。（五）到期保理的會計處理供應商的會計處理借：現(xiàn)金、銀行存款（實際收到的貨幣資金）財務費用（實際收到的貨幣資金與應收賬款價值的差額）、壞賬準備（已計提的壞賬準備）貸：應收賬款（應收賬款的賬面價值）第五篇：應收賬款轉(zhuǎn)讓三方協(xié)議(保理)應收賬款轉(zhuǎn)讓三方協(xié)議本應收賬款轉(zhuǎn)讓三方合同（以下稱《三方合同》）于年月 由以下三方簽訂： 甲方： 公司注冊地址 法定代表人： 乙方：公司注冊地址 法定代表人： 丙方：商業(yè)保理有限公司 營業(yè)地址負責人： 鑒于：買賣雙方?jīng)Q定以信用銷售方式由甲方向乙方銷售貨物（或提供服務、出租動產(chǎn)或不動產(chǎn)）。為穩(wěn)定買賣雙方的合作關(guān)系，甲方與丙方于年月日簽訂了號《國內(nèi)保理業(yè)務合同》（以下簡稱《保理業(yè)務合同》），甲方將其現(xiàn)在或?qū)砘谂c乙方訂立的基礎(chǔ)商務合同所產(chǎn)生的應收賬款轉(zhuǎn)讓給丙方，丙方作為商業(yè)保理向甲方提供包括貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、賬款收取和壞賬擔保等在內(nèi)的綜合性國內(nèi)保理金融服務。經(jīng)各方充分友好協(xié)商，共同簽署本合同。第一條：甲方根據(jù)與丙方簽訂的上述《保理業(yè)務合同》；擬將甲方以信用方式向乙方銷售貨物所產(chǎn)生的所有應收賬款全部轉(zhuǎn)讓給丙方，乙方只有按照合同約定向丙方或其代理人付款，才能解除其付款責任。丙方委托甲方作為其收款代理人：為代理收款之目的，甲方將丙方開立監(jiān)管賬戶。在甲方將應收賬款轉(zhuǎn)讓給丙方后，乙方只有按照本合同約定付款至丙方保理專戶，才能解除其付款責任。乙方茲確認： 乙方將付款至商業(yè)保理有限公司 開戶行： 賬戶名稱： 賬號：乙方承諾并保證不會付款至選定賬戶之外的任何其他賬戶。第二條甲方負責每（天/周/月）將其與乙方所產(chǎn)生的應收賬款以載有商業(yè)保理應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓條款的《應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》的方式通知乙方。乙方經(jīng)核對無誤后，由（有權(quán)簽字人）蓋章或簽字向商業(yè)保理予以確認。蓋章或簽字樣本如下：第三條乙方同意將按照《應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》要求向商業(yè)保理進行付款。第四條在甲方簽發(fā)的《應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》經(jīng)乙方確認后，商業(yè)保理據(jù)此向甲方提供貿(mào)易融資。第五條本合同經(jīng)各方法定代表人或其授權(quán)人簽署。經(jīng)相關(guān)方簽章后生效，任何一方可隨時終止本合同，但須提前一個月書面通知合同各方。第六條本合同一式三份，各同三方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。第七條其它約定（空欄不足可另附頁）：合同各方簽字蓋章甲方（公章）：乙方（公章）：丙方（公章）：法定代表人法定代表人法定代表人（負責人）或委托代理人或委托代理人或委托代理人 年月日****年**月**日****年**月**日
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