【導(dǎo)讀】總監(jiān)高級(jí)研修班上作了題為《企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)》的報(bào)告。內(nèi)部控制，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造;并審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。在其漫長(zhǎng)的產(chǎn)生和。發(fā)展過(guò)程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個(gè)歷史階段。但在此前的人類(lèi)社會(huì)發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思。賬簿上加以登記然后定期核對(duì)雙方賬簿記錄，以檢查有無(wú)記賬差錯(cuò)或舞弊行為，進(jìn)而達(dá)到控制財(cái)物收支的目的，即是典型的內(nèi)部牽制措施。對(duì)為手法，以錢(qián)、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。并防止錯(cuò)誤和其它非法業(yè)務(wù)發(fā)生而制定的業(yè)務(wù)流程。項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其它個(gè)人或部門(mén)的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制"。將財(cái)產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)差異采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告，以及。2)保證對(duì)外界報(bào)吉的財(cái)務(wù)資料的可靠性。

　　

【正文】 人員補(bǔ)辦手續(xù)。 5)編制憑證。分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核合規(guī)的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。 6)收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證 所開(kāi)列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋 收訖 、 付訖 戳記。 7)復(fù)核憑證?；巳藛T或指定人員審查收款憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。 8)登記日記賬。出納人員根據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核的收付記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬。 9)登記明細(xì)賬。分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)審簽合格的收付憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬。 10)登記總賬。總賬會(huì)計(jì)編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類(lèi)賬現(xiàn)金科目。 11)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。出納人員每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，給出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，相互核對(duì)。 12 送存銀行。對(duì)于超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，由出納員登記現(xiàn)金送存簿后，及時(shí)送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。 13)核對(duì)賬簿。月末由稽核員或其他非記賬人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細(xì)賬及總賬。如發(fā)生賬務(wù)誤差報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。 14)清查庫(kù)存。定期或不定期由清查小組盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)吉單，填列賬存與實(shí)存的符合情況。 (3)控制點(diǎn)及其控制措施 在上述控制流程中，主要應(yīng)設(shè)置下列控制點(diǎn)及其控制措施。 1) 審批。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，須得到一般授權(quán)或特殊授權(quán)。經(jīng)辦人員須在反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證上簽章 。經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人審核原始憑證，并簽字蓋章。審查原始憑證，可以保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 按照授權(quán)進(jìn)行，增強(qiáng)經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人員的責(zé)任感，保證現(xiàn)金收付的真實(shí)性和合法性，避免亂收亂支、假收假支及現(xiàn)金舞弊等問(wèn)題的發(fā)生。 2) 審核。會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證。主要審核原始憑證反映的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求 。審核無(wú)誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證。審核原始憑證，可以保證現(xiàn)金收支憑證真實(shí)合法，提供正確的現(xiàn)金支付和核算依據(jù)，保證出納人員支付現(xiàn)金正確、合法。 3) 收付。出納員復(fù)核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證 。按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金 。并在憑證上加 蓋 收訖 或 付訖 戳記及私章 。為了加強(qiáng)現(xiàn)金收付控制，必須建立嚴(yán)格的出納責(zé)任制，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，主要是 :出納員必須根據(jù)經(jīng)過(guò)審簽的記賬憑證收支現(xiàn)金，而不能直接根據(jù)原始憑證辦理現(xiàn)金結(jié)算 。出納員不能編制收付記賬憑證，不能兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作 ?，F(xiàn)金支票、印鑒不能全部由出納人員保管 。非出納人員不能兼職現(xiàn)金管理工作等。加強(qiáng)現(xiàn)金收付控制，是保證現(xiàn)金實(shí)物安全完整的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于明確現(xiàn)金收付責(zé)任，防止貪污、挪用、私存現(xiàn)金，以及重付、漏收現(xiàn)金等都具有重要作用。 4) 復(fù)核。 稽核員審核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證，并簽字蓋章。復(fù)核記賬憑證，可以保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的正確性和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，防止記賬失實(shí)及及時(shí)糾正收付錯(cuò)誤。 5) 記賬。出納員根據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬 。分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金對(duì)應(yīng)科目相關(guān)明細(xì)賬 ?？傎~會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬。分工登記現(xiàn)金賬簿，可以保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)有據(jù)可查，并保證各賬之間相互制約，及時(shí)提供準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算會(huì)計(jì)信息。 6) 核對(duì)?；藛T或其他非記賬人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類(lèi)賬 。如有誤差報(bào)批準(zhǔn)后，予以處理 ?；巳藛T簽宇蓋章。核對(duì)現(xiàn)金 記錄，可以保證賬賬相符，現(xiàn)金核算信息正確和現(xiàn)金實(shí)物安全完整。 7) 清點(diǎn)。出納員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與日記賬余額進(jìn)行核批發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)審批后予以處理。每天清點(diǎn)現(xiàn)金，能夠防止現(xiàn)金丟失和收支、記賬發(fā)生差錯(cuò)，經(jīng)常保持賬實(shí)相符。 8) 清查。由財(cái)務(wù)部門(mén)主管、審計(jì)人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬。清查時(shí)，需有出納人員在場(chǎng)，核對(duì)賬實(shí) 。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，填制賬存與實(shí)存的符合情況 。如有誤差須報(bào)批準(zhǔn)后予以調(diào)整處理。通過(guò)清查，有利于加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān) 督，防止貪污盜竊和挪用現(xiàn)金等非法問(wèn)題的發(fā)生。 在現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)各控制點(diǎn)中， 審批 、 核對(duì) 和 清查 最為重要。由業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行的原始憑證審批，可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性，這是控制的第一關(guān)卡 。由財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行的賬賬核對(duì)，可以保證現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性，這是及時(shí)發(fā)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金賬務(wù)記錄錯(cuò)誤的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于保證會(huì)計(jì)、出納人員工作質(zhì)量具有重要作用 。由清查小組進(jìn)行的庫(kù)存現(xiàn)金清查，可以保護(hù)現(xiàn)金安全完整，這是保護(hù)現(xiàn)金實(shí)物安全的最后一環(huán)。因而，這些環(huán)節(jié)都是現(xiàn)金控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。 (4)現(xiàn)金業(yè)務(wù)控 制系統(tǒng)流程圖 按照現(xiàn)金控制流程，以及該系統(tǒng)需要設(shè)置的控制點(diǎn)和控制措施，可將現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制模式以流程圖的形式，設(shè)計(jì)為 現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖 (圖 4)和 現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖說(shuō)明 (表 3)。 (5)現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)調(diào)查表 針對(duì)現(xiàn)金控制系統(tǒng)中的控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施，可將現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支內(nèi)部控制模式，以調(diào)查表 (表 4)的形式反映如下 : 企業(yè)應(yīng)該按照銀行開(kāi)戶辦法規(guī)定，申請(qǐng)開(kāi)設(shè)銀行賬戶，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)，除允許用現(xiàn)金結(jié)算方式直接以現(xiàn)金收付外，其余款項(xiàng)必須通過(guò)銀行劃撥轉(zhuǎn)賬。為了加強(qiáng)銀行存款內(nèi)部 控制，企業(yè)應(yīng)該建立銀行存款管理責(zé)任制，由會(huì)計(jì)部門(mén)出納人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行銀行賬戶管理辦法和結(jié)算制度，做好銀行存款的核算工作，隨時(shí)掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好企業(yè)貨幣資金的調(diào)度和收支平衡，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金供應(yīng)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該通過(guò)對(duì)銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審，促進(jìn)單位加強(qiáng)銀行存款管理，防止違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。 (1)控制目標(biāo) 根據(jù) 《銀行賬戶管理辦法》及企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定，控制銀行存款收支業(yè)務(wù)應(yīng)主要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo) : 1)保證銀行存款收付正確合法。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照銀行管理?xiàng)l例 辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，認(rèn)真審核銀行存款收入來(lái)源和支出用途，正確計(jì)算和準(zhǔn)確收支銀行存款金額。 2)保證銀行存款結(jié)算適當(dāng)及時(shí)。企業(yè)必須按照銀行規(guī)定的結(jié)算方式辦理各項(xiàng)收支款項(xiàng)，按不同結(jié)算方式的使用范圍、條件和結(jié)算程序，及時(shí)、合理安排貨款結(jié)算時(shí)間和辦理結(jié)算手續(xù)，避免逾期托收、誤期拒付、透支存款以及結(jié)算方式不當(dāng)而影響資金使用效率和耽誤購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。 3)保證銀行存款安全完整。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格管理銀行存款，認(rèn)真核對(duì)存款記錄，妥善保管結(jié)算票據(jù)、專(zhuān)用印鑒和支票，及時(shí)核對(duì)銀行存款和辦理支票掛失，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶和轉(zhuǎn)讓支票，確保 銀行存款安全完整。 4)保證銀行存款記錄真實(shí)可靠。企業(yè)應(yīng)該按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確記錄銀行存款業(yè)務(wù)，如實(shí)核算收入支出活動(dòng)，認(rèn)真核對(duì)銀行存款記錄，保證銀行存款記錄真實(shí)可靠，隨時(shí)提供準(zhǔn)確的銀行存款財(cái)務(wù)信息。 (2)控制流程 由于銀行存款結(jié)算方式不同，其收支流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)也有差別，下面我們擇其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)組成控制流程。 1)授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或收付往來(lái)賬款事項(xiàng)。 2)簽訂結(jié)算契約。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同對(duì)方商定收付款結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間等 ，以合同或其它契約方式加以明確。 3)制取原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書(shū)面憑證，如購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票等。 4)審簽原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在原始憑證上填清業(yè)務(wù)內(nèi)容并簽字蓋章 。業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或指定人員審核簽字，批準(zhǔn)辦理托收或承付等結(jié)算手續(xù)。 5)審核原始憑證。會(huì)計(jì)主管或指定人員審核原始憑證及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)辦理銀行存款收支結(jié)算，對(duì)于不合規(guī)定的憑證，應(yīng)拒絕受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)正手續(xù)。 6)制取結(jié)算憑證。出納員根據(jù)已審簽的原始憑證，按照會(huì)計(jì)規(guī)定手續(xù) 和結(jié)算方式填制或取得銀行存款結(jié)算憑證。如辦理貨款托收需填制托收承付結(jié)算憑證，辦理貨款承付需取得銀行承付通知單等。 7)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員送交或留存結(jié)算憑證及有關(guān)記錄，向銀行辦理存款收付業(yè)務(wù)。 8)審核結(jié)算憑證。會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核結(jié)算憑證回聯(lián)，并同原始憑證進(jìn)行核對(duì)。 9)編制證賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審簽的結(jié)算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。 10)復(fù)核記賬憑證?；藛T或指定人員復(fù)核記賬憑證及所附結(jié)算憑證、原始憑證。 11)登記日記賬。出納員根據(jù)審簽的記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。 12)登記明細(xì)賬。分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)審簽的記賬憑證，登記相應(yīng)的明細(xì)分類(lèi)賬。 13)登記總賬?？傎~會(huì)計(jì)按照規(guī)定的核算形式登記總分類(lèi)賬。 14)核對(duì)賬單。由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，查清末達(dá)賬項(xiàng)。 15)編制調(diào)節(jié)表。由對(duì)賬人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)審核后據(jù)以調(diào)賬核對(duì)。 16)核對(duì)賬賬。由非記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類(lèi)賬。如發(fā)生誤差報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。 (3)控制點(diǎn)及控制措施 在上述控制流程中，主要應(yīng)確定如下控制環(huán)節(jié)和控制措施 : 1)審批。業(yè)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)銀行存款事 項(xiàng)或經(jīng)辦有關(guān)業(yè)務(wù)，需核實(shí)原始憑證內(nèi)容并簽章，交業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核并簽章 。超出業(yè)務(wù)部門(mén)權(quán)限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務(wù)，須報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批并簽字蓋章。審批銀行存款收支業(yè)務(wù)，可以保證業(yè)務(wù)辦理的正確性和合法性，加強(qiáng)經(jīng)辦人員的責(zé)任感，避免違紀(jì)違規(guī)情況發(fā)生。 2)審核。 會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核原始憑證和結(jié)算憑證，簽章同意 辦理銀行存款緯算。審核原始憑證，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，保證銀行存款結(jié)算正確有效 。審核結(jié)算憑證，可檢查銀行存款結(jié)算是否正確，保證存款安全和核算正確。 3)結(jié)算。出納人員根據(jù)審簽的憑證，或按照 授權(quán)辦理銀行存款收付業(yè)務(wù) 。出納員辦理結(jié)算前，復(fù)核原始憑證及有關(guān)合同文本 。按不同的結(jié)算方式填制結(jié)算憑證或取得結(jié)算憑證 。結(jié)算憑證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和出納員私章 。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、簽發(fā)支票印鑒和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人印鑒應(yīng)由主管會(huì)計(jì)和出納人員分別保管 。轉(zhuǎn)賬支票和結(jié)算憑證必須按編號(hào)順序連續(xù)使用 。作廢的轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)加蓋 作廢 戳記 。收代款項(xiàng)后應(yīng)在憑證上加蓋 收訖 或 付訖 戳記 。非出納人員不得經(jīng)管銀行存款業(yè)務(wù)。按此辦理銀行存款結(jié)算，能夠有效監(jiān)督銀行存款收付工作，防止套取存款、出借賬戶和轉(zhuǎn)讓支票等弊端的發(fā)生。 4)復(fù)核?；藛T審核銀行存款收 付記賬憑證是否附有原始憑證及結(jié)算憑證，結(jié)算 金額是否一致，記賬科目是否正確，有關(guān)人員是否簽章等，審核無(wú)誤后簽字蓋章。復(fù)核記賬憑證，可以發(fā)現(xiàn)銀行存款收付錯(cuò)誤和記賬憑證編制差錯(cuò)，保證銀行存款核算正確。 5)記賬。出納員根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬 。會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬 。總賬會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬銀行存款科目 。各記賬人員在記賬憑證上簽章。登記銀行存款賬，可以保證銀行存款收支業(yè)務(wù)的可查性，防止或發(fā)現(xiàn)結(jié)算弊端，及時(shí)提供可靠的銀行存款核算信息。 6)核對(duì)?；藛T或其他非記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬和有 關(guān)明細(xì)賬、總分類(lèi)賬 。如有誤差報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理 。核對(duì)人員簽字蓋章。核對(duì)銀行存款賬簿，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款核算錯(cuò)誤及記賬失誤，保證賬賬相符和記錄正確。 7)對(duì)賬。由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整末達(dá)賬項(xiàng)。核對(duì)對(duì)賬單，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)或銀行記賬差錯(cuò)，防止銀行存款非法行為發(fā)生，保證銀行存款真實(shí)和貨款結(jié)算及時(shí)。 在以上控制點(diǎn)中， 審批 、核對(duì) 、對(duì)賬 至關(guān)重要。其中 審批 、 核對(duì) 控制點(diǎn)具有同現(xiàn)金控制系統(tǒng)對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)相同的重要性 。對(duì)賬 控制環(huán)節(jié)，對(duì)于保證企業(yè)銀行存款日 記賬同銀行存款記錄相符，以及糾正各方差錯(cuò)具有重要作用。因而，它們是銀行存款控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。 六、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的案例 上述貨幣資金內(nèi)部控制模式，是比較概括的一般演示模式，而不是通用模式。實(shí)際工作中，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，可以借鑒其思路，而不能照搬該系統(tǒng)。各單位必須根據(jù)本單位實(shí)際情況加以具體調(diào)整和修訂，甚至完全重新設(shè)計(jì)。 下面是我們?yōu)槟成虡I(yè)企業(yè)設(shè)計(jì)的采購(gòu)控制系統(tǒng)，其同上述貨幣資金控制系統(tǒng)，除了基本思路、主要形式接近外，無(wú)論是詳盡程度還是具體格式，都有很大差異。實(shí)際上，我們?yōu)楦骺蛻粼O(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng) ，彼此也從不相同。 我們采取的方式是，經(jīng)過(guò)調(diào)查、論證和溝通后，首先繪制采購(gòu)和付款控制流程圖(圖 6)，然后逐項(xiàng)說(shuō)明采購(gòu)業(yè)務(wù)中涉及的采購(gòu)政策、選擇供應(yīng)商、供應(yīng)合同、采購(gòu)訂單處理、收貨處理、退貨處理、發(fā)票與收貨單驗(yàn)證、供應(yīng)商表現(xiàn)分析等控制環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)和控制要求，以及付款業(yè)務(wù)各控制環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)和控制要求(后者從略 )。 采購(gòu)控制 控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍 控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購(gòu)得質(zhì)量合格的產(chǎn)品。 控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)并符合公 司政策和國(guó)家法規(guī)。 控制目標(biāo)：所有采購(gòu)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn) 控制目標(biāo)：只接受定購(gòu)并符合質(zhì)量要求的貨物，準(zhǔn)確記錄實(shí)際收到的貨物。 控制目標(biāo)：所有退貨都應(yīng)被準(zhǔn)確記錄并受到監(jiān)控。 控制目標(biāo)：所有發(fā)票應(yīng)與采購(gòu)收貨單相匹配。 控制目標(biāo)：有足夠而準(zhǔn)確的信息以進(jìn)行有效的供應(yīng)商管理。