【導(dǎo)讀】和材料，均作了注釋，若有不實(shí)，后果由本人承擔(dān)。的跨國餐飲公司越來越多的涌入我國餐飲市場，如肯德基、麥當(dāng)勞、必勝客等。相對于國外成功的跨國連鎖餐飲企業(yè)，我國的此類企業(yè)明顯缺乏。競爭中處于不利地位。因此全面構(gòu)建設(shè)計合理、執(zhí)行有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，心競爭力的需要。中發(fā)展和完善，但是阻擋餐飲業(yè)成長的不是市場，而是內(nèi)控，細(xì)節(jié)決定成敗，控制的幾點(diǎn)思考。

　　

【正文】 主持制定 “ 連鎖配送管理辦法和配送流程 ” ，采購總監(jiān)負(fù)責(zé)按照 “ 連鎖配送管理辦法和配送流程 ” 負(fù)責(zé)連鎖配送工作 ，同時 各連鎖店必須嚴(yán)格執(zhí)行“ 連鎖配送管理辦法和配送流程 ” 。 各門店必須制定績效考核目標(biāo)，員工據(jù)此來設(shè)定自己的績效目標(biāo)，并上報門店負(fù)責(zé)人。門店對員工的績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)督并定期考評，根據(jù)評估結(jié)果編制調(diào)資及獎金分配方案，并報總部備案?？?部可對分店制定績效目標(biāo)，并課件之家精心整理資料 歡迎你的欣賞 20 定期考核，根據(jù)考核結(jié)果對門店給予一定的獎勵，并從中選出典型人物，樹立企業(yè)良好的獎評制度。 （三）監(jiān)督與評價 對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評價，可以分為事前、事中及事后。事前、事中的監(jiān)督是預(yù)防性的、經(jīng)常性的監(jiān)督，應(yīng)由各門店及職能部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行，其主要工作是根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求對內(nèi)部控制建立的科學(xué)性、合理性和可行性進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問題并及時進(jìn)行糾正；事后的評價是定期的、彌補(bǔ)性的評價，應(yīng)該由專門的機(jī)構(gòu)或部門如監(jiān)察部門負(fù)責(zé)，其主要工作是從全局或局部的角度對內(nèi)部控制的健全性、 恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評價，針對內(nèi)部控制存在的缺陷提出改進(jìn)的建議。 監(jiān)督與評價可分為內(nèi)部監(jiān)督與評價及外部監(jiān)督與評價，作為連鎖餐飲企業(yè)本身來講，應(yīng)從自身做起，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，建立健全監(jiān)察部門的職能，賦予內(nèi)部審計足夠的組織地位，使其獨(dú)立或不隸屬于企業(yè)中其他的職能部門。在監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)模式，根據(jù)掌握的情況對總部及各門店內(nèi)部控制的健全程度 做出 客觀的評價，并測試內(nèi)部控制的有效性。通過以上情況充分揭示控制缺陷和控制的薄弱環(huán)節(jié)，綜合評價內(nèi)部控制。在內(nèi)部監(jiān)督與評價的基礎(chǔ)上，使外部 監(jiān)督與評價與其協(xié)調(diào)一致，使整個監(jiān)督與評價形成一個體系，使其更全面、更有效的發(fā)揮作用。 課件之家精心整理資料 歡迎你的欣賞 21 五、總結(jié) 上述案例是對杭州 九佰碗餐飲連鎖公司 的內(nèi)部控制現(xiàn)狀的介紹，反映了國內(nèi)餐飲連鎖企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建上的基本水準(zhǔn)，表明了國內(nèi)的餐飲企業(yè)早已不滿足僅有簡單的內(nèi)部控制，而是已經(jīng)上升到如何提高企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，迎接國外餐飲業(yè)巨頭競爭。目前，我國已經(jīng)加入 WTO，來自外部跨國公司的激烈競爭，使國內(nèi)餐飲企業(yè)的壓力越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻。 （一）在企業(yè)范圍內(nèi)建立內(nèi)部控制意識 人 是整個企業(yè)中最寶貴的財富，組織文化的核心是以人為主體的人本文化，在組織實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，人既是控制的主體又是控制的客體，組織成員的價值觀和素質(zhì)不可避免的會影響到內(nèi)部控制的效率和效果。因此，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，要通過宣傳及各種手段營造一種控制文化，使每一個成員都了解內(nèi)部控制的目標(biāo)機(jī)內(nèi)部控制的重要性，從而主動地、自覺地約束自己的行為，嚴(yán)格按照各項(xiàng)控制政策和措施處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，以充分發(fā)揮所有成員在內(nèi)部控制中的重要作用。 （二）完善連鎖餐飲企業(yè)的組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)日常經(jīng)營活動的載體，如果沒有 組織結(jié)構(gòu)的存在，那企業(yè)的運(yùn)營根本無法進(jìn)行下去。連鎖餐飲企業(yè)是由總部和分店組成的，每一個部分都有其相應(yīng)的職能部門，這就要求企業(yè)在初期就設(shè)計好各職能部門的職責(zé)范圍及職能框架，清晰的部門劃分可以為內(nèi)部控制帶來很大的便利，同時也為組織優(yōu)缺點(diǎn)及日?；顒又械淖⒁馐马?xiàng)打開了分析的缺口。 （三）完善內(nèi)部培訓(xùn)制度和績效評價制度 員工的素質(zhì)和職業(yè)道德，包括其業(yè)務(wù)知識與工作技能、誠實(shí)狀況和敬業(yè)精神等，直接影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和效果。一方面，員工的誠實(shí)、敬業(yè)精神及勝任本職工作的能力不及能保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利完成和內(nèi)部控制的有效實(shí)施，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的局限性，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)；另一方面，即使內(nèi)部控制十分健全，也可能因某些或某個關(guān)鍵崗位的員工的有意舞弊或能力不及而不能產(chǎn)生應(yīng)有的效果，甚至出現(xiàn)重大舞弊。因此，應(yīng)該按照具體責(zé)任和職能的要求培訓(xùn)人員，以提高每個員工的工作能力和辦事效率，并加強(qiáng)職業(yè)道德教育；同時制定適當(dāng)?shù)膱蟪辍ⅹ剟钪贫?，評定與考核員工成績，并兌現(xiàn)其獎勵的承諾，以促使員工出色的完成工作，而消除消極怠工的現(xiàn)象。 （四）完善總店及門店的信息系統(tǒng) 我國餐飲企業(yè)要想快速成長，在國際商業(yè)舞臺占有一席之地，就必須開展課件之家精心整理資料 歡迎你的欣賞 22 科 技的進(jìn)步與創(chuàng)新，大力促進(jìn)商業(yè)活動的信息化，使操作更加傾向于自動化。如建立現(xiàn)代化的信息采集與處理系統(tǒng)。積極使用以通訊技術(shù)和計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)為主的現(xiàn)代商品流通技術(shù)，建立和完善管理信息系統(tǒng)。搭建統(tǒng)一的信息平臺，使信息資源能夠共享。同時實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的信息化。在物流配送上，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)管理電子化。在有條件的城市建立一批具有商品分揀配送自動化功能的配送中心，提高物流效率。此外，還應(yīng)抓住餐飲業(yè)特性服務(wù)需求，集中力量專注于關(guān)鍵價值和服務(wù)需求。 （五）建立健全連鎖餐飲企業(yè)物流配送系統(tǒng) 第一，實(shí)行集中化采購，由總部統(tǒng)一采購，分店分 散使用的方式。這樣，可以大規(guī)模節(jié)省采購開支，減少分店自主采購的權(quán)限，減少腐敗發(fā)生；第二，也可試行集體決策和供應(yīng)商競標(biāo)機(jī)制。對于需要分散采購的產(chǎn)品，首先由相關(guān)部門上報相應(yīng)商品采購規(guī)格、數(shù)量等，由上級管理人員集體決策選擇供應(yīng)商，然后采用供應(yīng)商競標(biāo)機(jī)制，擇優(yōu)選購；第三，實(shí)行采購人員輪崗制度。對采購崗位人員實(shí)行定期輪崗，減少采購人員與供應(yīng)商串謀的可能性；第四，績效考核。對采購人員進(jìn)行績效考核，比如考核采購成本是否降低、采購質(zhì)量是否提高，此外還要不定期對潛在供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查走訪。 （六）加強(qiáng)內(nèi)部審計，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生 內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對其他內(nèi)部控制的再控制，它可以幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。連鎖餐飲企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用，其工作職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。內(nèi)部審計部門應(yīng)對企業(yè)的各種財務(wù)資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行 審查。因此，內(nèi)部審計除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有助于提高會計信息質(zhì)量。 通過本文的論述我們可以看到：連鎖餐飲企業(yè)在規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時要重視管理效率的提高，在高速生長、連鎖網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)建的過程中，更應(yīng)注重內(nèi)部控制水平的同步提高，扎扎實(shí)實(shí)，一步一個腳印地往前走。建立起以一套獨(dú)特的核心經(jīng)營管理體系來支撐其正常運(yùn)營，而不是盲目追求網(wǎng)點(diǎn)的擴(kuò)張速度，從而避免連鎖企業(yè)簡單的數(shù)量上的相加。對于餐飲連鎖企業(yè)的管理，要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的計劃、組織、激勵等控制職能，加強(qiáng)目標(biāo)管理和團(tuán)隊(duì)建設(shè)；再次要提高內(nèi)控的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化程度，逐 步形成企業(yè)特有的、成熟的內(nèi)部管理模式。最后最重要的是加快企業(yè)信息化，國內(nèi)連鎖店應(yīng)當(dāng)在規(guī)模擴(kuò)張的同時，積極投入物流與供應(yīng)鏈建設(shè)，以充分挖掘規(guī)模優(yōu)勢的潛力，如此才能夠逐步積課件之家精心整理資料 歡迎你的欣賞 23 累與國際巨頭相抗衡的核心競爭力。 加入世界貿(mào)易組織后，我國餐飲業(yè)面臨國際市場的挑戰(zhàn)，舊的管理模式將不可避免地受到?jīng)_擊。餐飲企業(yè)要想在日趨激烈的市場競爭中提高核心競爭力，就必須按照世界貿(mào)易組織的基本原則運(yùn)作，按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求建立和健全內(nèi)部控制制度。各公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制指引，建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，內(nèi)部控制評估體系，完善公司內(nèi)部公司 治理，風(fēng)險管理，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，以適應(yīng)國際競爭的需要。 課件之家精心整理資料 歡迎你的欣賞 24 致謝 本論文是在 杭州電子科技大學(xué)管理 學(xué)院 張明明 教授的悉心指導(dǎo)下完成的，在本論文的題目選定、論文開題報告、論文寫作大綱乃至最后論文的初稿寫成、論文的修改與完善的整個過程中， 張明明 教授給予了細(xì)心而全面的指導(dǎo)，并提出了許多好的建議，使論文得到不斷地完善，得以順利地完稿。在論文的最后，特表示對 張 老師的感謝！ 張明明 教授不僅知識淵博、耐心細(xì)致，而且?guī)煹赂呱?、治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，使得我在專業(yè)知識方面收獲頗多，而且在治學(xué)態(tài) 度、道德情操方面也得到了提高和熏陶， 她 的言傳身教也使我受益匪淺，最后還要向我的同學(xué)們致以衷心的感謝和深深的祝福，在此一并深表感謝。 課件之家精心整理資料 歡迎你的欣賞 25 參考文獻(xiàn) ⑴張瑛琳 .連鎖企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 [M].網(wǎng)絡(luò)出版 .2021 ⑵戴彥 .企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建 基于 A 省電網(wǎng)公司的案例研究 [J].會計研究 .2021， 1（ 1） :6976 ⑶ 蔡維燦 .連鎖經(jīng)營企業(yè)會計處理之我見 [J].財 會通訊 (綜合版 ).2021,(09). ⑷陳寒凝 .連鎖企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建 [J].中國商貿(mào) .2021,(11) ⑸ Frederick ,Dasaratha [M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 .2021 ⑹ 饒志英 .論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制 [J].商業(yè)會計 .2021,(07) ⑺ 苑劍鋒 .企業(yè)內(nèi)部會計控制的某些弊端及對策 [J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 .2021,(14) ⑻陳志英 .商業(yè)連鎖和諧內(nèi)治機(jī)制研究 [M].2021 ⑼馮國珍 .我國連鎖經(jīng)營發(fā) 展中存在的問題及對策 [J].江西社會科學(xué) .1998(11) ⑽趙雯 .連鎖商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討 [J].財經(jīng)論壇 .2021(01):6364 ⑾ 王喆 .以物流配送為核心的餐飲連鎖企業(yè)信息化建設(shè)研究 [M].2021 ⑿ 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