【正文】 監(jiān)督,決策者只有權利而沒有明確的責任。四、加強企業(yè)內部控制制度建設的主要對策(一)改善公司治理結構,完善企業(yè)的控制環(huán)境企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行,要改善企業(yè)內部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項工作:內部控制能否真正成為管理者的內在需求,有著更深層次的原因,這就是產權制度。只有加快產權制度的改革,真正實現“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現代企業(yè)制度,才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用。二要實行獨立董事制度,引入外部獨立董事,以期對內部人形成一定的監(jiān)督制約力。三要明確董事會的內部分工,設立專門委員會,對企業(yè)一系列重要的經營活動發(fā)揮內部控制的監(jiān)控作用。,以完善現代企業(yè)制度。發(fā)展經理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭,不斷地提高自身素質。另一方面借助市場機制,對公司高級職業(yè)人才進行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業(yè)可以在經營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法,包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍,以改善企業(yè)的經營管理觀念、方式和風格。(二)執(zhí)行嚴格的控制活動控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序。控制活動存在于在整個企業(yè)內的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。明確每個崗位的職責,自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖,明確規(guī)定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離,對所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據、工時記錄等)進行預先連續(xù)編號。編妥的憑證應及早送交會計部門,保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。重要的措施是采用實物防護措施,比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。定期舉行績效考評?？冃Э荚u作為對工作目標完成情況的事后控制,不僅可以總結一定時期的工作成果,同時也是發(fā)現問題、改進工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將整個工作目標與個人工作業(yè)績考評緊密地聯系起來。(三)完善公司的內部相關規(guī)章制度企業(yè)內部控制制度的建立與實施,是一項系統(tǒng)工程,應涵蓋公司全部的重要活動,應健全如下規(guī)章制度。企業(yè)內部主要不相容職務有:授權批準、業(yè)務經辦、財產保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務之間應實行如下分離:(1)授權批準職務與業(yè)務經辦職務相分離。(2)業(yè)務經辦與審核監(jiān)督職務分離。(3)業(yè)務經辦與會計記錄分離。(4)財務保管與會計記錄相分離。(5)業(yè)務經辦與財產保管相分離。企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經營班子之間權責不清,制衡力度不足。在企業(yè)經營過程中,對資金調撥、資產處置、對外投資等方面缺乏應有的監(jiān)控與制衡作用。授權管理的基本要求是:應明確一般授權與特殊授權的界限與責任,避免責任不清,一旦出現問題又難咎其責的情況發(fā)生。要明確各類經濟業(yè)務的授權批準程序,避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生。要建立檢查制度,以保證授權所處理的經濟業(yè)務的工作質量。一切經濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現而開展,全面預算靠的是企業(yè)內部管理體系,著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值控制。(四)提高會計人員的素質會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極作用對于內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質的優(yōu)劣,是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業(yè)務素質不高,并且粗心大意,對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業(yè)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力, 特別是以誠信為標志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。如何提高會計人員的素質,我們應從以下幾方面著手:首先,會計工作是一種專業(yè)性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業(yè)道德境界,而且要掌握會計理論知識和業(yè)務技能,學習會計法律、法規(guī)和制度。善于運用經濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀環(huán)境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內部會計控制工作做好。其次,會計人員應深入學習《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業(yè)資格證書制度。應完善會計人員繼續(xù)教育和培訓制度,包括會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防范,控制是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內部會計控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質的人才作保證。(五)加強內部控制的監(jiān)督與評審要確保內部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當的監(jiān)督,可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有:內部審計部門的設置,應獨立于其他職能部門,并直接向董事會或審計委員會負責,內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內部控制制度以及企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等。,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向要加強對企業(yè)法定代表人的內部控制監(jiān)督,還要加強對企業(yè)部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,以健全內部控制。開展內部控制的評審,應從檢查內部控制制度入手,督促其按章辦事。隨著企業(yè)內部結構、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應不斷確立新的控制點,廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項規(guī)章制度,方能滿足實現內部控制的需要。必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有什么問題,可能產生什么后果。對嚴格執(zhí)行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵。對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經濟處罰,并與職務升降掛鉤。總結：加強企業(yè)內部控制,是企業(yè)的基礎工作,也是企業(yè)生存和發(fā)展的保障?，F代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內部控制制度,而完善的內部控制制度能夠有力地促進現代企業(yè)制度的建立及有效實施。隨著網絡技術為代表的IT技術的發(fā)展和使用,使得會計信息系統(tǒng)需要更為嚴密的管理和控制,會計信息的產生只有在嚴格的內部控制下,才能保證其可靠性和準確性。也只有在嚴格的內部控制下,才能保證會計信息高效地傳遞和便捷地運用。參考文獻:[1][J].會計之友,2007,(2).[2],20070309.[3][J].財會月刊,2007,(5).[4][M].長沙:湖南大學出版社,2005.[5][M].北京:中國人民大學出版社,在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導師還有其他的給我提出寶貴建議的同學和老師，在此一并感謝。