【正文】 真細(xì)致地進(jìn)行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴(yán)重程度等，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；然后針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。第五，資金集中管理是方向。一般認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模越大，管理的難度也越大，如果管理技能一定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在集權(quán)與分權(quán)之間做出適當(dāng)均衡。由于科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，極大地提高了企業(yè)資金管理的能力，資金集中管理的優(yōu)勢(shì)明顯擴(kuò)大，并且日益成為較大規(guī)模企業(yè)的首選資金管控模式。另外，集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，為了進(jìn)一步優(yōu)化資源配置而采用的一種組織形式。集團(tuán)公司的資金內(nèi)部控制，同樣首推集中管控模式。也就是說，無論是企業(yè)相對(duì)其內(nèi)部部門和分支機(jī)構(gòu)，還是企業(yè)集團(tuán)相對(duì)其子公司，都應(yīng)該加強(qiáng)資金的集中統(tǒng)一管控。企業(yè)有子公司的，更加應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控；有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。第六，嚴(yán)格執(zhí)行是保障。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴(yán)格執(zhí)行，就只能流于形式而無法發(fā)揮實(shí)效。對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，雖然找對(duì)了業(yè)務(wù)流程、找準(zhǔn)了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，但是如果不采取具體措施，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，那么同樣可能造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個(gè)內(nèi)控活動(dòng)能否取得實(shí)效的關(guān)鍵，只有嚴(yán)格執(zhí)行，才能保證實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)決策目標(biāo)。為了加強(qiáng)對(duì)資金活動(dòng)的管控，促使資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效的實(shí)施，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究；總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。紫金礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司 2012年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告資金活動(dòng) 籌資活動(dòng) 本報(bào)告期內(nèi)，公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略需求，積極開拓融資渠道，降低融資成本，改善負(fù)債結(jié)構(gòu)。繼續(xù)辦理黃金租賃業(yè)務(wù)，降低融資成本；通過內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)，為公司的并購(gòu)提供資金支持；進(jìn)一步加強(qiáng)與各金融機(jī)構(gòu)的合作，特別是加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策性銀行的金融合作，在授信額度、融資金額和降低融資成本上成績(jī)顯著；集團(tuán)獲得國(guó)家外管總局批準(zhǔn)對(duì)外直接擔(dān)保，有效提高了境外子公司直接融資的能力，節(jié)省了通過內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)融資產(chǎn)生的成本，為今后境外公司海外直接融資開辟了新的渠道。報(bào)告期未發(fā)生過籌資不當(dāng)造成的損失和風(fēng)險(xiǎn)。 本報(bào)告期內(nèi)，公司遵守相關(guān)法規(guī)及公司《募集資金使用管理辦法》，規(guī)范募集資金的存放、使用及對(duì)外披露等。投資活動(dòng) 本報(bào)告期內(nèi)，公司根據(jù)《投資委員會(huì)實(shí)施細(xì)則》、《投資管理辦法》、《礦業(yè)項(xiàng)目前期調(diào)查及技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)論證規(guī)定》等投資管理制度，按照“堅(jiān)持礦業(yè)為主、黃金優(yōu)先，基本金屬并舉”的原則，沿著加快國(guó)際化思路，積極捕捉國(guó)際金融危機(jī)背景下的礦業(yè)投資機(jī)會(huì)，加大項(xiàng)目信息收集、篩選、考察、論證和商談力度，實(shí)現(xiàn)了并購(gòu)增儲(chǔ)的新突破。地勘投資也取得重要進(jìn)展，不斷有新成果、新發(fā)現(xiàn)。 在項(xiàng)目投資過程中，公司充分評(píng)估當(dāng)?shù)氐恼巍⒄吆臀幕L(fēng)險(xiǎn)。綜合考慮法律、文化、宗教等社會(huì)環(huán)境對(duì)未來經(jīng)營(yíng)的影響，并采取針對(duì)性應(yīng)對(duì)措施，使得投資風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。公司證券投資嚴(yán)格執(zhí)行《證券投資管理暫行辦法》、《證券投資實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估基礎(chǔ)上，制定風(fēng)險(xiǎn)策略，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。公司實(shí)行證券投資研究和交易分離，對(duì)投資標(biāo)的、投資比例、價(jià)格波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行嚴(yán)格控制，取得了較好的投資收益。 公司財(cái)務(wù)部門能根據(jù)核算要求及時(shí)有效地進(jìn)行投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。投資相關(guān)內(nèi)部控制制度能規(guī)范投資活動(dòng)各項(xiàng)流程，保證投資活動(dòng)的有效進(jìn)行，符合企業(yè)利益。 資金營(yíng)運(yùn) 本報(bào)告期內(nèi)，公司重新修訂并嚴(yán)格執(zhí)行《資金管理辦法》，嚴(yán)格貨幣資金收支業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序，不相容職務(wù)已作相互分離，相關(guān)崗位和人員相互制約和監(jiān)督。 編制出臺(tái)了《紫金山銅金及有色金屬礦產(chǎn)資源綜合利用示范基地建設(shè)中央財(cái)政補(bǔ)助資金使用和管理辦法》，加強(qiáng)對(duì)中央財(cái)務(wù)補(bǔ)助資金的規(guī)范使用和管理。公司制定了《紫金礦業(yè)集團(tuán)資金理財(cái)業(yè)務(wù)管理辦法》，以規(guī)范資金理財(cái)業(yè)務(wù)的辦理,明確資金理財(cái)業(yè)務(wù)審批流程與權(quán)限，防范資金理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。 公司持續(xù)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)監(jiān)管，合理調(diào)配資金，促進(jìn)財(cái)務(wù)公司穩(wěn)健發(fā)展。積極促進(jìn)開辦新業(yè)務(wù)，跟蹤和規(guī)范財(cái)務(wù)公司資金運(yùn)營(yíng)，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，各項(xiàng)指標(biāo)符合銀監(jiān)會(huì)的要求。二、 關(guān)于籌資活動(dòng)（一） 礦業(yè)融資特點(diǎn)對(duì)采礦業(yè) 60 家上市公司融資結(jié)構(gòu)的研究結(jié)論：（1）特點(diǎn)：利潤(rùn)水平整體較高，具有在債券市場(chǎng)和信貸市場(chǎng)融資的優(yōu)勢(shì)條件，融資渠道廣泛而暢通，已經(jīng)形成了內(nèi)源融資（%）、債權(quán)融資（%）、股權(quán)融資（%）的優(yōu)序融資順序。（2）問題：采礦業(yè)上市公司融資規(guī)模增速較慢，%），資產(chǎn)報(bào)酬率較高，顯示財(cái)務(wù)杠桿作用發(fā)揮不夠充分，經(jīng)營(yíng)偏于保守。3）建議：在我國(guó)礦產(chǎn)資源匱乏的背景下，采礦業(yè)上市公司應(yīng)該充分發(fā)揮融資優(yōu)勢(shì)，勇于做大做強(qiáng)，為我國(guó)礦業(yè)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。注:n代表被采用的融資方式,n越多代表此種融資方式更適用。（二）籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施提出籌資方案在籌資活動(dòng)中，應(yīng)以企業(yè)在資金方面的戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，具體包括基本結(jié)構(gòu)、資金來源、籌資成本等。，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金籌資是否匹配； ，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配籌資方案審批，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案 ，保證決策的科學(xué)性、仔細(xì)推敲籌資合同的具體條款，防止因合同條款而給企業(yè)帶來潛在的不利影響。制定籌資計(jì)劃因無法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同籌資方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計(jì)劃。實(shí)施籌資因沒有嚴(yán)格按照籌資計(jì)劃而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，明確權(quán)利義務(wù)，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序和崗位分離控制。，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用?；I資活動(dòng)與責(zé)任追究評(píng)價(jià)缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券。，督促正確計(jì)提、支付利息。，追究違規(guī)人員責(zé)任。（二）籌資活動(dòng)流程圖三、關(guān)于投資活動(dòng)投資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施提出投資方案企業(yè)投資方向與目的語(yǔ)企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險(xiǎn)、投資目的明晰；防止出現(xiàn)收入無法覆蓋后期投入的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致公司陷入財(cái)務(wù)困境、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。投資方案審批缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)編制投資計(jì)劃投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡問題，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門審批實(shí)施投資方案缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用，及時(shí)評(píng)價(jià)投資的進(jìn)展，將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略投資資產(chǎn)處置控制投資資產(chǎn)為妥善處置導(dǎo)致的損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險(xiǎn)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià)值，同時(shí)確定處置策略四、關(guān)于資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施審批收支審批制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽字復(fù)核收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。收支點(diǎn)收入、支出手續(xù)是否完備出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對(duì)。記賬管理漏洞出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬。對(duì)賬會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及財(cái)產(chǎn)安全賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。銀行賬戶管理防范小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控銀行賬戶的開立、使用和撤銷是否授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬票據(jù)和印章管理財(cái)產(chǎn)安全印章統(tǒng)一印制或購(gòu)買；印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章盒票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管八、資產(chǎn)管理（一）存貨控制要求（1）存貨取得風(fēng)險(xiǎn)得到控制。（2）不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（3）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)保證存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格無誤。（4）建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查。（5）保證存貨發(fā)出和領(lǐng)用的無誤。（6）確保存貨出庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效。（7）確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。（8）企業(yè)要建立存貨盤點(diǎn)清查制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）.取得存貨。存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。（2）驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。（3）倉(cāng)儲(chǔ)保管。存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。（4）領(lǐng)用發(fā)出。存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失。（5）盤點(diǎn)清查。存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況。（6）存貨處置。存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。控制措施（1）企業(yè)存貨管理實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。存貨取得的風(fēng)險(xiǎn)管控措施主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和采購(gòu)環(huán)節(jié)，所以企業(yè)要出臺(tái)相關(guān)的預(yù)算和采購(gòu)的內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范。（2）①外購(gòu)存貨的驗(yàn)收重點(diǎn)檢查合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。②自制存貨的驗(yàn)收重點(diǎn)檢查產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。③其他方式取得存貨的驗(yàn)收重點(diǎn)檢查存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。經(jīng)驗(yàn)收合格的存貨進(jìn)入入庫(kù)或銷售環(huán)節(jié)。倉(cāng)儲(chǔ)部門對(duì)于入庫(kù)的存貨，根據(jù)入庫(kù)單的內(nèi)容對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種等進(jìn)行檢查，符合要求的予以入庫(kù)；不符合要求的，及時(shí)辦理退換貨等相關(guān)事宜。入庫(kù)記錄要真實(shí)、完整，定期與財(cái)會(huì)等相關(guān)部門核對(duì)，不得擅自修改。（3）①存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。②存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號(hào)和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。③對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。④結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。⑤倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)庫(kù)存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄庫(kù)存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的，應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門溝通。對(duì)于進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。通常情況下，對(duì)于紫金礦業(yè)這類的生產(chǎn)企業(yè)，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)核對(duì)經(jīng)過審核的領(lǐng)料單或發(fā)貨通知單的內(nèi)容，做到單據(jù)齊全，名稱、規(guī)格、計(jì)量單位準(zhǔn)確；符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出，并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對(duì)、點(diǎn)清交付。（5）企業(yè)要建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，規(guī)定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。盤點(diǎn)清查時(shí)，應(yīng)擬定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排相關(guān)人員，使用科學(xué)的盤點(diǎn)方法，保持盤點(diǎn)記錄的完整，以保證盤點(diǎn)的真實(shí)性、有效性。盤點(diǎn)清查結(jié)果要及時(shí)編制盤點(diǎn)表，形成書面報(bào)告，包括盤點(diǎn)人員、時(shí)間、地點(diǎn)、實(shí)際所盤點(diǎn)存貨名稱、品種、數(shù)量、存放情況以及盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符情況等內(nèi)容，對(duì)盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。多部門人員共同盤點(diǎn)，要充分體現(xiàn)相互制衡，嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃，認(rèn)真記錄盤點(diǎn)情況。此外，企業(yè)于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，將盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告。（6）定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)，對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合理處理。（7）企業(yè)要建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）固定資產(chǎn)摘自紫金礦業(yè)2012年年報(bào)控制要求（1）保證固定資產(chǎn)的使用效能，促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。（2）明確各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)信息。（3）保持企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。（4）落實(shí)固定資產(chǎn)投保政策。（5）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理。（6）建立固定資產(chǎn)清查制度，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)處置。關(guān)鍵控制點(diǎn)(1）固定資產(chǎn)取得。新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行；固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資