【正文】 購審計辦法ⅩⅩ公司物資采購審計實施辦法第一章 總 則第一條為規(guī)范公司物資采購審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《ⅩⅩ省內(nèi)部審計工作規(guī)定》及《ⅩⅩ公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。第二條 本辦法所稱物資采購審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依據(jù)有關法律、法規(guī)、政策及相關標準，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。本辦法所稱“物資”是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設備等。第三條 物資采購審計的目的是改善物資采購質(zhì)量，降低采購成本，維護企業(yè)的合法權(quán)益，促進企業(yè)價值的增加及目標的實現(xiàn)。第四條本辦法適用于ⅩⅩ公司總部機關及權(quán)屬企業(yè)。第五條物資采購審計是對物資采購全過程實施的監(jiān)督和評價，審計的主要內(nèi)容包括物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購實施、采購申報價格、采購合同執(zhí)行及履行情況追蹤等。第六條 根據(jù)企業(yè)管理模式和要求、物資采購業(yè)務量、內(nèi)部審計資源等情況，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。模式，管理層對物資采購內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)采購業(yè)務崗位設置的合理性及權(quán)責劃分的明確性。第十二條 采購控制活動評價。物資采購控制活動主要包括業(yè)務授權(quán)、職責分離、質(zhì)量驗收控制、物資采購招標控制、憑證和記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用控制、獨立檢查、物價信息控制等內(nèi)容。重點關注：（一）企業(yè)是否建立了采購與付款業(yè)務的崗位責任制，明確了相關部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）企業(yè)是否由不同部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。（三）企業(yè)是否對采購與付款業(yè)務建立了嚴格的授權(quán)審批制度，明確了審批人對采購與付款業(yè)務的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定了經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務的職責范圍和要求。（四）審批人是否根據(jù)采購與付款業(yè)務授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。（五）經(jīng)辦人是否在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務，經(jīng)辦人員是否拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（六）企業(yè)對重要的或技術性較強的采購業(yè)務是否組織了專家論證，是否實行集體決策。（七）是否存在未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務的現(xiàn)象。（二）采購計劃審批程序的規(guī)范性。采購計劃是否按規(guī)定履行了審批程序；技術上有特殊要求的物資采購業(yè)務，是否經(jīng)過技術、設備、質(zhì)量和安全管理等專業(yè)部門確認。（三）采購計劃所列價格的合理性。對于重復購置的物資，如價格未發(fā)生變化，則以上次成交價格為依據(jù)，將高出確定標準的計劃價作為重點審計對象；如價格已發(fā)生變化，應掌握最新市場公允價作為審計標準。審計物資采購計劃價格時，應將新購物資作為審計的重點。（四）采購計劃所列物資數(shù)量的合理性。物資采購計劃部門對申請單是否做了最有效的歸類；物資采購數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟批量，是否與生產(chǎn)需求和物資庫存相適應。（五）采購方式選擇的合理性。采購方式的確定是否綜合考慮了現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供應商的信譽和各種價格構(gòu)成要素等因素。采用招標方式的，應具體審查以下內(nèi)容：1．有關招標文書的內(nèi)容是否完整、嚴密，有關條款規(guī)定是否得到切實遵守。2．招標方式的選擇是否合理。采用公開招標方式的，對外發(fā)布的招標信息是否全面、準確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標的投標人是否合格；采用邀請招標方式的，接受邀請的投標單位是否具有良好信譽、資質(zhì)和財務狀況，是否邀請至少三個以上投標人參加；采用議標采購方式的，所采購的物資是否確實存在沒有供方投標、沒有合格投標者、因技術復雜或性質(zhì)特殊不能詳細確定規(guī)格或具體要求、采用招標所需時間不能滿足企業(yè)緊急需要、不能預先計算出價格等情三家、涉及行業(yè)安全和秘密、涉及行業(yè)核心技術、采用特定專利專用技術等有關規(guī)定、限制或要求。（二）招標代理機構(gòu)選聘審計。招標代理機構(gòu)是否按規(guī)定通過招標方式選定。重點關注：招標代理機構(gòu)是否在資格認定部門依法認定的資格等級范圍及招標代理合同約定的代理權(quán)限范圍內(nèi)承擔招標事宜；招標代理機構(gòu)是否接受同一招標項目的投標咨詢服務；依法必須進行招標的項目，采購人自行辦理招標事宜的，是否符合法律法規(guī)規(guī)定的條件。（三）招標實施過程審計。招標過程和招標標準是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，在招標、開標、評標和定標過程中有無違反規(guī)定程序的情況。重點關注：1．《招標文件》的制訂和審批流程是否合規(guī)，是否人為設立了不合理的資格條件。2．邀請招標方式是否按規(guī)定通過審批；邀請招標的對象是否符合采購管理規(guī)定，是否為從供應商備選庫中挑選的或者公告報名結(jié)束后集體評選的合格供應商，信譽、資質(zhì)、財務狀況是否滿足招標文件要求；達到條件的投標人是否不少于三家。3．采購公告發(fā)布、潛在供應商報名、領取標書、投標等時間節(jié)點的規(guī)定是否符合法律法規(guī)；公開招標信息發(fā)布是否達到充分公開的效果。4．評標小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定；評分細則設定是否科學；資信、商務、性能三部分分值設定是否合理。5．招標實施機構(gòu)是否在評標委員會提出的書面評標報告和推薦的（二）審計內(nèi)容主要包括《價格申報單》填列是否完整，價格標準確定及采購申報價是否合理，申報價格核定程序是否規(guī)范；價格評議小組人員構(gòu)成及價格審批流程是否合規(guī)；談判或?qū)徸h過程中的重要事項和參與人員的主要意見是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存。第十八條采購合同審計。采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和有效性等進行的審計。（一）應獲取企業(yè)內(nèi)部有關合同制度、合同文本以及供應商資料等相關資料。（二）審計內(nèi)容主要包括：1．簽訂合同的部門和人員是否得到授權(quán)；合同相對方是否具備簽約資格、供貨資質(zhì)、履約能力。2．合同是否遵循前期立項、招標、談判、比價的結(jié)果；合同條款是否完備。、變更、解除等是否按照合同管理制度履行了審核審批程序，是否存在應簽未簽合同、先履行后簽合同、先簽合同后補辦審核審批程序等現(xiàn)象。4．與合同相關的過程記錄和檔案資料是否全面完整、真實可靠。第十九條 物資采購計劃執(zhí)行情況審計。采購計劃執(zhí)行情況審計是指在采購物資運達企業(yè)后，對物資驗收和貨款支付等業(yè)務執(zhí)行的合法性和有效性等進行的審計。（一）應獲取物資采購申請單、采購計劃、采購合同、價格申報單、采購發(fā)票、運費單、檢驗報告單、入庫單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、（一）應獲取的相關資料。包括審計報告、審計回復、定點供貨目錄、價格申報單、采購計劃和物資質(zhì)量標準等。（二）物資采購后續(xù)審計的基本過程包括：。應關注如下事項：被審計單位不做反饋和反饋不充分的事項；被審計單位有異議或誤解的事項；反饋意見中說明不采取糾正措施的事項等。內(nèi)部審計人員應逐項分析上述事項的具體原因，并且特別注意反饋意見中對于問題原因的分析是否具有針對性，擬采取的措施是否具體。對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議通過詢問、直接觀察、測試和檢查文件等方式，編制“后續(xù)審計面談結(jié)果小結(jié)”和“后續(xù)審計跟蹤記錄表”等工作底稿。第二十三條物資采購后續(xù)審計主要采用審計分析方法、詳查法、抽查法、終點審計法、重點審計法、函證法和查詢法等方法。第五章附則第二十四條本辦法由ⅩⅩ公司解釋和修訂。第二十五條本辦法自公布之日起執(zhí)行。