【正文】 點薄弱環(huán)節(jié): ，不應(yīng)僅有工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究 ，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)，表面該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷，不能僅由工會主席張某一人簽字批準(zhǔn)，不應(yīng)僅由工會人員進(jìn)行竣工驗收題號:8 題型:問答/綜合題 本題分?jǐn)?shù): 國有大型企業(yè)集團(tuán)公司為加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請某會計師事務(wù)所在年報審計時對公司所屬全資子公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)該子公司對外資決策失控。經(jīng)查，該項投資發(fā)生于2004年6月，當(dāng)時該子公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由該子公司向甲公司投人1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％。考慮到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢嵤欠袷盏絽R款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實，甲公司純系子虛烏有。要求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出該子公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)? 答：子公司內(nèi)部控制存以下薄弱環(huán)節(jié): ，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序 ，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍然支付對外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)題號:9 題型:問答/綜合題 本題分?jǐn)?shù): 國有大型企業(yè)集團(tuán)公司為加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請某會計師事務(wù)所在年報審計時對公司所屬全資子公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)該子公司對外擔(dān)保管理松弛。2004年3月，該子公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，該子公司也沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會出問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，該子公司承擔(dān)連帶責(zé)任。要求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出該子公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)? 答：子公司內(nèi)部控制存以下薄弱環(huán)節(jié): ，由不熟悉業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求，由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程不符合崗位分工和不相容相互分離的要求，沒有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估第五篇：公司治理與內(nèi)部控制第二次作業(yè)公司治理與內(nèi)部控制第二次作業(yè)題號:1內(nèi)容:“經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)”。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。答:不恰當(dāng)。理由：董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)或：經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。題號:2內(nèi)容:“在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)”。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。答：不恰當(dāng)。理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè) 務(wù)事項來展開評價。題號:3內(nèi)容:“信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施”。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。答：不恰當(dāng)。理由：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則的要求。題號:4內(nèi)容:“為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價”。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。答：不恰當(dāng)。理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法。題號:5內(nèi)容:“對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報，不對外披露”。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。答：不恰當(dāng)，理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。題號:6內(nèi)容:“會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等”。判斷是否恰當(dāng)，并說明理由。答：不恰當(dāng)。理由：會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行獨立審計，不能因為被審計上市公司實施了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。題號:7內(nèi)容:某公司出納員的職責(zé)包括：(1)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)；(2)保管支票和印章，并負(fù)責(zé)對支票和印章的使用情況進(jìn)行登記；(3)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)對庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，并定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款日記賬與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符；(5)負(fù)責(zé)材料明細(xì)賬登記。要求：該公司出納的上述哪些職責(zé)中不符合內(nèi)部控制要求。為什么？答：保管支票和印章、對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)以及登記材料明細(xì)賬不符合內(nèi)部控制要求。違背了貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位分工。題號:8內(nèi)容:國有大型企業(yè)集團(tuán)公司為加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請某會計師事務(wù)所在年報審計時對公司所屬全資子公司內(nèi)部控某機械廠材料采購內(nèi)部控制制度的實施方法為：(1)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”?！罢堎弳巍苯还╀N科審批。(2)供銷科根據(jù)事前制訂的采購計劃，對“請購單”進(jìn)行審批。若符合計劃，便組織采購；若與計劃不符，則要單獨請廠長批準(zhǔn)。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對；購貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫、財務(wù)科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗收單”。“驗收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的 依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科。一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務(wù)科。(6)供銷科接到“驗收單”后，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對，以確定此次采購業(yè)務(wù)的完成情況。(7)財務(wù)科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應(yīng)支付貨款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。(9)出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會計記賬。(10)財務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的材料明細(xì)賬相互核對。A、期初產(chǎn)成品余額多計5000元； B、固定資產(chǎn)出租凈收入為1500元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶； C、贊助希望工程支出20000元，列入營業(yè)外支出。要求：根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)控制弱點，并提出的改進(jìn)意見。答： 1．控制弱點：（1）倉庫只填一張“請購單”，無法核對供銷科所訂立的材料是否為本公司所需，也不宜發(fā)現(xiàn)供銷科未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前，自行定貨現(xiàn)象。（2）雖然要求材料采購按計劃執(zhí)行，但對無相應(yīng)的檢查措施，加上對采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行均由一個部門來負(fù)責(zé)，因而缺乏必需的控制。（3）供銷科未設(shè)立材料明細(xì)賬，不便于隨時掌握材料的收發(fā)動態(tài)，不便與確定相適當(dāng)?shù)牟少彆r間。2．提出改進(jìn)意見：（1）倉庫填制的“請購單”該為“一式三聯(lián)”。（2）采購業(yè)務(wù)的審批，應(yīng)由生產(chǎn)計劃科負(fù)責(zé)，供銷科只負(fù)責(zé)材料的采購業(yè)務(wù)。（3）“請購單”的處理程序：A．倉庫填寫“請購單”后，交生產(chǎn)計劃科審批。B．生產(chǎn)計劃科審批后，一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉庫備查，一聯(lián)交供銷科辦理定貨和采購手續(xù)。C．倉庫將批準(zhǔn)的“請購單”內(nèi)容與原定的采購計劃不一致的，由公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。（4）相應(yīng)增加一份采購合同副本轉(zhuǎn)給生產(chǎn)計劃科，以便與批準(zhǔn)的“請購單”相核對。（5）供銷科增加一套材料明細(xì)賬（可只記數(shù)量），以便隨時掌握材料的增減變動。題號:9內(nèi)容:某公司財務(wù)科A、B、C三個會計人員，他們要完成如下幾項工作：（1）記錄總賬（2）記錄應(yīng)付款明細(xì)賬（3）記錄應(yīng)收款明細(xì)賬（4）開具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬（5）出具退貨拒付通知書（6）調(diào)節(jié)銀行對賬單（7）處理并送存所收入的現(xiàn)金要求：現(xiàn)已知這三個會計人員均具有相當(dāng)?shù)哪芰?，除了調(diào)節(jié)銀行對賬單、簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項會計工作量基本相等，如何將上述幾項工作分配給A、B、C三個會計人員，使會計工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個會計人員的工作量基本相等。答：A：（1）（5）（6）；B：（2）（3）；C：（4）（7）；因為按照內(nèi)部控制制度的要求，不相容的職務(wù)要分工，記錄總賬的職務(wù)和記錄明細(xì)賬的職務(wù)、記錄總賬的職務(wù)和記錄日記賬的職務(wù)應(yīng)分工；銀行出納的職務(wù)和編制銀行調(diào)節(jié)表的職務(wù)應(yīng)分工。