【正文】 礎?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提到：“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。”在基本規(guī)范中企業(yè)文化是內(nèi)部環(huán)境的一個組成部分，但深入研究會發(fā)現(xiàn)建成了良好的企業(yè)文化將為企業(yè)治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計和人力資源政策的實施提供必要的條件。第二、企業(yè)文化影響企業(yè)的風險評估策略。企業(yè)文化在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)領導人的經(jīng)營理念、風險承受能力和意愿，企業(yè)風險評估政策的選定和執(zhí)行都離不開企業(yè)文化的支撐。第三、企業(yè)文化控制活動有效執(zhí)行的基礎?？刂苹顒拥挠行?zhí)行需要企業(yè)各職能部門的協(xié)同配合，只有每一環(huán)節(jié)都嚴格按照控制制度的規(guī)定運行，控制活動才能達到預期的結果。在一個擁有良好的企業(yè)文化中，每個員工都會將自己融入到企業(yè)的活動中以實現(xiàn)企業(yè)和自身的利益，因而企業(yè)控制活動也就能夠得到有效執(zhí)行。第四、企業(yè)文化是有效的信息與溝通的前提。信息的傳遞與溝通是衡量企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，在當今信息高速傳遞的大背景下，企業(yè)必須保證自己以最快的速度獲取到足夠有效的信息方能在與對手的競爭中立于不敗之地。保證信息傳遞的途徑是加強溝通，無論是對內(nèi)或是對外都要建立起有效的溝通協(xié)商機制。而要做到信息與溝通就必須建立起重視信息與溝通的企業(yè)文化，讓每個員工都樹立信息經(jīng)濟意識，加強溝通效率減少溝通成本，建立企業(yè)信息系統(tǒng)。第五、企業(yè)文化為內(nèi)部監(jiān)督提供制度保障。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督在加強職務分離相互制約的基礎上，重點要培養(yǎng)內(nèi)部人員的責任意識，增強員工主人意識，降低內(nèi)部舞弊的可能性。(二)良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠促進企業(yè)文化的提升企業(yè)文化通過意識觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，從而影響內(nèi)部控制的實施。反過來，有效的內(nèi)部控制有利于企業(yè)文化的建設和有力地促進企業(yè)文化的提升。內(nèi)部控制實質上也可以稱之為一種控制文化，內(nèi)部控制活動一般須經(jīng)過授權、執(zhí)行、審核、記錄等程序來實現(xiàn)。內(nèi)部控制過程實際上是人與人溝通的過程，也是將員工的思維和行動統(tǒng)一為實現(xiàn)企業(yè)目標的過程。有效的內(nèi)部控制在實施的過程中就會推動企業(yè)文化的進一步提升。由此可見，企業(yè)文化和內(nèi)部控制是相輔相成，互相促進的關系。企業(yè)文化是一種軟實力，是一種無形資源，形成一種良性的企業(yè)文化能夠保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展；內(nèi)部控制則是一種硬件裝備，是企業(yè)發(fā)展壯大必不可少的。如同電腦一樣軟硬件一樣也不能缺，只有軟硬件同時齊全且“配置”優(yōu)良時才能保證電腦高效運行，因此企業(yè)必須軟硬件同時抓，既要搞好企業(yè)文化又要配套升級相應內(nèi)部控制制度。結束語綜上所述，企業(yè)要長期發(fā)展下去，企業(yè)文化與內(nèi)部控制二者缺一不可。因此，企業(yè)既要注重文化的培養(yǎng)，將企業(yè)文化滲透到內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中，又要將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化的發(fā)展。只有將兩者有機結合，才能有效促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。參考文獻：王竹泉 隋 敏 控制結構+ 企業(yè)文化:內(nèi)部控制要素新二元論楊雅玲論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關系張水強論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的相互關系俞雪花周西有論企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響陳金娟內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設關系研究李云成 企業(yè)文化_內(nèi)部控制的靈魂陳春花企業(yè)文化的改造與創(chuàng)新高翠蓮企業(yè)文化建設與企業(yè)內(nèi)部控制吳國英, 牟永紅, 雷衛(wèi)中企業(yè)文化建設中/ 心理契約的構建楊艷 企業(yè)文化與內(nèi)部控制關系分析第五篇：公司治理與內(nèi)部控制研究公司治理與內(nèi)部控制研究摘要：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟運作的效益性而進行的駕馭和支配。內(nèi)部控制制度最先以一種“內(nèi)部牽制制度”的形式在美國的企業(yè)出現(xiàn)。他是將一項由一人實施容易出現(xiàn)差錯的經(jīng)濟業(yè)務，同時交給兩位或兩位以上的人員實施，客觀上造成實施人之間的一種相互牽制關系，從而預防所實施的經(jīng)濟業(yè)務可能發(fā)生的差錯。科學的設置公司治理方針政策對優(yōu)化理財行為、實現(xiàn)公司治理的良性循環(huán)具有重要的意義。關鍵詞：公司治理。以崗選人。文化底蘊。內(nèi)部控制中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2011）19018901為促進企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應當明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。人力資源的設置企業(yè)在確定職權與崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。企業(yè)應當根據(jù)人力資源能力要求，明確各崗位的職責權限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。企業(yè)選聘高級管理人員和聘用中層及以下員工，應當切實做到因事設崗、以崗選人，避免因人設事或設崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求。企業(yè)選聘人員應當實行崗位回避制度。企業(yè)應當建立和完善人力資源激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，一次作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。企業(yè)應當設立安全管理部門和安全監(jiān)督機構，負責企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。企業(yè)應當貫徹預防為主的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實行資格認證制度并加強生產(chǎn)設備的經(jīng)常性維護管理，即時排除安全隱患。企業(yè)應當依法保護員工的合法權益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權和履行勞動義務，保護工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進充分就業(yè)，切實履行社會責任。企業(yè)應當建立高級管理人員與員工的正常增長機制，切實保持合理水平，維護社會公平，即時辦理員工社會保險，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇。產(chǎn)品質量和售后服務企業(yè)應當根據(jù)國家和行業(yè)相關產(chǎn)品質量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提高產(chǎn)品質量和服務水平，努力為社會提供優(yōu)質安全健康的產(chǎn)品和服務，最大限度的滿足消費者的要求，對社會和公眾負責，接受社會監(jiān)督，承擔社會責任。企業(yè)應當加強產(chǎn)品售后服務，最大限度的降低或消除產(chǎn)品缺陷。企業(yè)應當妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護消費者的合法權益。企業(yè)應當重視國家產(chǎn)業(yè)結構相關政策，特別關注產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的發(fā)展要求，加快高新技術開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實轉變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。企業(yè)文化企業(yè)應當具有自身特色的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)文化品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)應當發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構成員工行為守則的重要組成部分。企業(yè)文化建設應當融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結合，增強員工的責任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)?？蒲邪l(fā)展企業(yè)應當根據(jù)實際需要，結合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究。企業(yè)應當加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控。企業(yè)應當及時跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費支持，確保項目按期、保質完成，有效規(guī)避研究失敗風險。企業(yè)對于通過驗收的科研成果，可以委托相關機構進行審查，確認是否申請專利或作為非專利技術、商業(yè)秘密等進行管理。企業(yè)對于需要申請專利的科研成果，應當及時的辦理有關專利申請手續(xù)。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應當特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務、離職后敬業(yè)限制年限及違約責任等內(nèi)容。企業(yè)應當加強研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制。企業(yè)應當建立研究成果保護制度，加強專利力權、非專有技術、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關人員接觸研究成果。企業(yè)內(nèi)部控制評估企業(yè)應當定期或不定期的對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率、效果，以其能更好的達成內(nèi)部控制目標?？刂谱晕以u估是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識所做的努力，這種活動經(jīng)常以研討會的形式進行。設計的目的是使人們了解哪里存在缺陷以及可能導致的后果，然后讓他們自己采取行動改進這種狀況。企業(yè)應當結合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。