【正文】 礎(chǔ)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提到：“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等?！痹诨疽?guī)范中企業(yè)文化是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)組成部分，但深入研究會(huì)發(fā)現(xiàn)建成了良好的企業(yè)文化將為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)和人力資源政策的實(shí)施提供必要的條件。第二、企業(yè)文化影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略。企業(yè)文化在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和意愿，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估政策的選定和執(zhí)行都離不開(kāi)企業(yè)文化的支撐。第三、企業(yè)文化控制活動(dòng)有效執(zhí)行的基礎(chǔ)?？刂苹顒?dòng)的有效執(zhí)行需要企業(yè)各職能部門的協(xié)同配合，只有每一環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按照控制制度的規(guī)定運(yùn)行，控制活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。在一個(gè)擁有良好的企業(yè)文化中，每個(gè)員工都會(huì)將自己融入到企業(yè)的活動(dòng)中以實(shí)現(xiàn)企業(yè)和自身的利益，因而企業(yè)控制活動(dòng)也就能夠得到有效執(zhí)行。第四、企業(yè)文化是有效的信息與溝通的前提。信息的傳遞與溝通是衡量企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，在當(dāng)今信息高速傳遞的大背景下，企業(yè)必須保證自己以最快的速度獲取到足夠有效的信息方能在與對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。保證信息傳遞的途徑是加強(qiáng)溝通，無(wú)論是對(duì)內(nèi)或是對(duì)外都要建立起有效的溝通協(xié)商機(jī)制。而要做到信息與溝通就必須建立起重視信息與溝通的企業(yè)文化，讓每個(gè)員工都樹(shù)立信息經(jīng)濟(jì)意識(shí)，加強(qiáng)溝通效率減少溝通成本，建立企業(yè)信息系統(tǒng)。第五、企業(yè)文化為內(nèi)部監(jiān)督提供制度保障。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督在加強(qiáng)職務(wù)分離相互制約的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要培養(yǎng)內(nèi)部人員的責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)員工主人意識(shí)，降低內(nèi)部舞弊的可能性。(二)良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)文化的提升企業(yè)文化通過(guò)意識(shí)觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)施。反過(guò)來(lái)，有效的內(nèi)部控制有利于企業(yè)文化的建設(shè)和有力地促進(jìn)企業(yè)文化的提升。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上也可以稱之為一種控制文化，內(nèi)部控制活動(dòng)一般須經(jīng)過(guò)授權(quán)、執(zhí)行、審核、記錄等程序來(lái)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制過(guò)程實(shí)際上是人與人溝通的過(guò)程，也是將員工的思維和行動(dòng)統(tǒng)一為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程。有效的內(nèi)部控制在實(shí)施的過(guò)程中就會(huì)推動(dòng)企業(yè)文化的進(jìn)一步提升。由此可見(jiàn)，企業(yè)文化和內(nèi)部控制是相輔相成，互相促進(jìn)的關(guān)系。企業(yè)文化是一種軟實(shí)力，是一種無(wú)形資源，形成一種良性的企業(yè)文化能夠保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展；內(nèi)部控制則是一種硬件裝備，是企業(yè)發(fā)展壯大必不可少的。如同電腦一樣軟硬件一樣也不能缺，只有軟硬件同時(shí)齊全且“配置”優(yōu)良時(shí)才能保證電腦高效運(yùn)行，因此企業(yè)必須軟硬件同時(shí)抓，既要搞好企業(yè)文化又要配套升級(jí)相應(yīng)內(nèi)部控制制度。結(jié)束語(yǔ)綜上所述，企業(yè)要長(zhǎng)期發(fā)展下去，企業(yè)文化與內(nèi)部控制二者缺一不可。因此，企業(yè)既要注重文化的培養(yǎng)，將企業(yè)文化滲透到內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中，又要將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化的發(fā)展。只有將兩者有機(jī)結(jié)合，才能有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：王竹泉 隋 敏 控制結(jié)構(gòu)+ 企業(yè)文化:內(nèi)部控制要素新二元論楊雅玲論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系張水強(qiáng)論內(nèi)部控制與企業(yè)文化的相互關(guān)系俞雪花周西有論企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響陳金娟內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)關(guān)系研究李云成 企業(yè)文化_內(nèi)部控制的靈魂陳春花企業(yè)文化的改造與創(chuàng)新高翠蓮企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制吳國(guó)英, 牟永紅, 雷衛(wèi)中企業(yè)文化建設(shè)中/ 心理契約的構(gòu)建楊艷 企業(yè)文化與內(nèi)部控制關(guān)系分析第五篇：公司治理與內(nèi)部控制研究公司治理與內(nèi)部控制研究摘要：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制制度最先以一種“內(nèi)部牽制制度”的形式在美國(guó)的企業(yè)出現(xiàn)。他是將一項(xiàng)由一人實(shí)施容易出現(xiàn)差錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)交給兩位或兩位以上的人員實(shí)施，客觀上造成實(shí)施人之間的一種相互牽制關(guān)系，從而預(yù)防所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能發(fā)生的差錯(cuò)。科學(xué)的設(shè)置公司治理方針政策對(duì)優(yōu)化理財(cái)行為、實(shí)現(xiàn)公司治理的良性循環(huán)具有重要的意義。關(guān)鍵詞：公司治理。以崗選人。文化底蘊(yùn)。內(nèi)部控制中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2011）19018901為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。人力資源的設(shè)置企業(yè)在確定職權(quán)與崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。企業(yè)選聘高級(jí)管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，一次作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù)，確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí)，重視崗位培訓(xùn)，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度并加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，即時(shí)排除安全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政策，保護(hù)員工依法享有勞動(dòng)權(quán)和履行勞動(dòng)義務(wù)，保護(hù)工作崗位相對(duì)穩(wěn)定，積極促進(jìn)充分就業(yè)，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員與員工的正常增長(zhǎng)機(jī)制，切實(shí)保持合理水平，維護(hù)社會(huì)公平，即時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度的滿足消費(fèi)者的要求，對(duì)社會(huì)和公眾負(fù)責(zé)，接受社會(huì)監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品售后服務(wù)，最大限度的降低或消除產(chǎn)品缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議，切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求，加快高新技術(shù)開(kāi)發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。企業(yè)文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)文化品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)?？蒲邪l(fā)展企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)研究過(guò)程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，確保研究過(guò)程高效、可控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況，評(píng)估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費(fèi)支持，確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于通過(guò)驗(yàn)收的科研成果，可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確認(rèn)是否申請(qǐng)專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)對(duì)于需要申請(qǐng)專利的科研成果，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的辦理有關(guān)專利申請(qǐng)手續(xù)。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后敬業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開(kāi)發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)專利力權(quán)、非專有技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期的對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率、效果，以其能更好的達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)?？刂谱晕以u(píng)估是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識(shí)所做的努力，這種活動(dòng)經(jīng)常以研討會(huì)的形式進(jìn)行。設(shè)計(jì)的目的是使人們了解哪里存在缺陷以及可能導(dǎo)致的后果，然后讓他們自己采取行動(dòng)改進(jìn)這種狀況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。