【正文】 礎(chǔ)內(nèi) 容，重點(diǎn)作出專案稽查計(jì)劃。(4)效能原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案工作的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個稅務(wù)稽查工作的效能。選案部門在擬定稽查計(jì) 劃時(shí)應(yīng)盡可能掌握更詳實(shí)的案源信息，為實(shí)施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。第五篇：稅務(wù)稽查案例庫爾勒市大華紡織機(jī)械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機(jī)械設(shè)備制造銷售，該企業(yè)采用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發(fā)票。XX市國家稅務(wù)局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業(yè)所得稅核算、申報(bào)、繳納情況進(jìn)行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司2008有關(guān)資料如下：該公司2008年發(fā)生職工工資支出1800萬元，其中生產(chǎn)工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。2008年管理費(fèi)用1200萬元，其中列支公司職工教育經(jīng)費(fèi)36萬元，列支購貨運(yùn)輸費(fèi)用274萬元，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元。2008年底有關(guān)賬戶余額：原材料200萬元，生產(chǎn)成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產(chǎn)：0萬元。2008年?duì)I業(yè)收入18000萬元，營業(yè)成本12000萬元。2008年8月份在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元（該種材料計(jì)價(jià)中已含運(yùn)輸費(fèi)用），該項(xiàng)目2008年9月投產(chǎn)。該公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，2008年12月產(chǎn)成品明細(xì)賬如下：庫存商品單位：臺、萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支流動資金借款手續(xù)費(fèi)100萬元，發(fā)行股票費(fèi)用200萬元，支付職工股利25萬元。2008年資本公積－其它資本公積明細(xì)賬中余額有10萬元，經(jīng)查是2008年5月投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式所產(chǎn)生。2008年銷售費(fèi)用中列支銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，列支計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬元。2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設(shè)備，約定每月21日收款5萬元，該產(chǎn)品同期市場價(jià)格25萬元／臺（不含稅價(jià)格），生產(chǎn)成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時(shí)一次性收取，本期已收款5萬元，未確認(rèn)融資費(fèi)用按直線法攤銷。假定上述問題都未作納稅調(diào)整，除上述資料的有關(guān)問題外，該企業(yè)不存在其它問題。稅法規(guī)定該公司2008年9月投產(chǎn)的項(xiàng)目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計(jì)算，對于查補(bǔ)的需進(jìn)行分配的費(fèi)用，只進(jìn)行一次分配，不考慮其第一次分配后的進(jìn)一步影響。做調(diào)整分錄時(shí)不考慮結(jié)轉(zhuǎn)利潤及利潤分配和補(bǔ)交所得稅的調(diào)賬分錄。要求：（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；（2）匯總計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；（3）作出有關(guān)調(diào)賬分錄。答案及分析；一、存在的問題及影響：資料6中多結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，審增應(yīng)納稅所得額5020750=250萬元。多轉(zhuǎn)成本250是這樣計(jì)算的：采用先進(jìn)先出法，期初結(jié)存產(chǎn)品的單位成本是1200247。80＝15萬元，12月12日銷售產(chǎn)品70臺，成本應(yīng)該是7015＝1050萬元。而該企業(yè)轉(zhuǎn)了1260萬元。故12月12日多轉(zhuǎn)12601050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應(yīng)該是1015＋5018＋15020＝4050萬元，多轉(zhuǎn)40904050=40萬元，共多轉(zhuǎn)銷售成本：210+40=250資料2中職工教育經(jīng)費(fèi)未按職工提供服務(wù)的對象進(jìn)行分配，根據(jù)生產(chǎn)工人和在建工程人員工資計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本和在建工程，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。多計(jì)扣除,審增應(yīng)納稅所得額36／1800*（1200+120）=。資料2中購貨運(yùn)輸費(fèi)用未計(jì)入原材料成本，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，多計(jì)扣除，審增應(yīng)納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業(yè)結(jié)存金額750萬元，由于采用先進(jìn)先出法所計(jì)算的發(fā)出商品的成本多計(jì)250萬元，所以實(shí)際庫存商品的結(jié)存金額應(yīng)該是750＋250＝1000萬元。資料2和資料9中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支，審增應(yīng)納稅所得額（200+60）18000* =170萬元。資料5中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，影響固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，少提折舊，審減應(yīng)納稅所得額200*17%／10*3／12=。資料7中發(fā)行股票費(fèi)用未計(jì)入資本公積，審增應(yīng)納稅所得額200萬元。資料7中支付職工股利未計(jì)入利潤分配，審增應(yīng)納稅所得額25萬元。資料8中處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其對應(yīng)的資本公積未轉(zhuǎn)入損益，審增應(yīng)納稅所得額10萬元。資料9中計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用不能稅前扣除，審增應(yīng)納稅所得額5萬元。資料10中，分期收款銷售未按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，審減應(yīng)納稅所得額（2520）*10（5*5*1220*10）／5*12（5*5*1225*10）／5*12=。分析：分期付款會計(jì)作帳借：長期應(yīng)收款5*5*12=300+51貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 50主營業(yè)務(wù)收入 250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）51同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本200，形成利潤50稅法按合同確認(rèn)收入5，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本200/5*12=，會計(jì)在本期收款5萬元時(shí)，按直線法攤銷“未實(shí)現(xiàn)融資收益”50/5*12=：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 3貸：所以稅會差異：（會計(jì)利潤）（稅法利潤）=二、應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：(250++34+170+200+25+10+)*25%=*25%=。三、賬務(wù)調(diào)整：對第1項(xiàng)，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調(diào)整 250萬元對第2項(xiàng)，借：生產(chǎn)成本 24萬元在建工程 ：以前損益調(diào)整 對第3項(xiàng)，借：原材料 4萬元生產(chǎn)成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調(diào)整 34萬元對第4 項(xiàng)不需賬務(wù)處理。對第5 項(xiàng)，借：固定資產(chǎn) 34萬元貸；應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34萬元 借：以前損益調(diào)整 ：累計(jì)折舊 對第6 項(xiàng)，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調(diào)整 200萬元對第7項(xiàng)，借：利潤分配應(yīng)付股利 25萬元貸：以前損益調(diào)整 25萬元 借：利潤分配未分配利潤 25萬元貸：利潤分配應(yīng)付股利 25萬元對第8項(xiàng)，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調(diào)整 10萬元對第9項(xiàng)不需賬務(wù)處理。對第10項(xiàng)不需賬務(wù)處理。