【正文】 礎內(nèi) 容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準確率是檢查和考核選案工作的關鍵性指標，它直接關系到整個稅務稽查工作的效能。選案部門在擬定稽查計 劃時應盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務稽查提供準確的目標、線索或有關證據(jù)。第五篇：稅務稽查案例庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業(yè)采用企業(yè)會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發(fā)票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業(yè)所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司2008有關資料如下：該公司2008年發(fā)生職工工資支出1800萬元，其中生產(chǎn)工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經(jīng)費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業(yè)務招待費200萬元。2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產(chǎn)成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產(chǎn)：0萬元。2008年營業(yè)收入18000萬元，營業(yè)成本12000萬元。2008年8月份在建工程項目領用生產(chǎn)用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產(chǎn)。該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產(chǎn)成品明細賬如下：庫存商品單位：臺、萬元財務費用中列支流動資金借款手續(xù)費100萬元，發(fā)行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經(jīng)查是2008年5月投資性房地產(chǎn)由成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式所產(chǎn)生。2008年銷售費用中列支銷售機構(gòu)業(yè)務招待費60萬元，列支計提的產(chǎn)品保修費用5萬元。2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產(chǎn)品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產(chǎn)成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。假定上述問題都未作納稅調(diào)整，除上述資料的有關問題外，該企業(yè)不存在其它問題。稅法規(guī)定該公司2008年9月投產(chǎn)的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調(diào)整分錄時不考慮結(jié)轉(zhuǎn)利潤及利潤分配和補交所得稅的調(diào)賬分錄。要求：（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；（2）匯總計算應補企業(yè)所得稅額；（3）作出有關調(diào)賬分錄。答案及分析；一、存在的問題及影響：資料6中多結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，審增應納稅所得額5020750=250萬元。多轉(zhuǎn)成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結(jié)存產(chǎn)品的單位成本是1200247。80＝15萬元，12月12日銷售產(chǎn)品70臺，成本應該是7015＝1050萬元。而該企業(yè)轉(zhuǎn)了1260萬元。故12月12日多轉(zhuǎn)12601050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是1015＋5018＋15020＝4050萬元，多轉(zhuǎn)40904050=40萬元，共多轉(zhuǎn)銷售成本：210+40=250資料2中職工教育經(jīng)費未按職工提供服務的對象進行分配，根據(jù)生產(chǎn)工人和在建工程人員工資計提的職工教育經(jīng)費應計入生產(chǎn)成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=。資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業(yè)結(jié)存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發(fā)出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結(jié)存金額應該是750＋250＝1000萬元。資料2和資料9中業(yè)務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）18000* =170萬元。資料5中領用生產(chǎn)用原材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出，影響固定資產(chǎn)計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=。資料7中發(fā)行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。資料8中處置投資性房地產(chǎn)時，其對應的資本公積未轉(zhuǎn)入損益，審增應納稅所得額10萬元。資料9中計提的產(chǎn)品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。資料10中，分期收款銷售未按規(guī)定進行調(diào)整，審減應納稅所得額（2520）*10（5*5*1220*10）／5*12（5*5*1225*10）／5*12=。分析：分期付款會計作帳借：長期應收款5*5*12=300+51貸：未實現(xiàn)融資收益 50主營業(yè)務收入 250應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51同時結(jié)轉(zhuǎn)成本200，形成利潤50稅法按合同確認收入5，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本200/5*12=，會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現(xiàn)融資收益”50/5*12=：借：未實現(xiàn)融資收益 3貸：所以稅會差異：（會計利潤）（稅法利潤）=二、應補企業(yè)所得稅：(250++34+170+200+25+10+)*25%=*25%=。三、賬務調(diào)整：對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調(diào)整 250萬元對第2項，借：生產(chǎn)成本 24萬元在建工程 ：以前損益調(diào)整 對第3項，借：原材料 4萬元生產(chǎn)成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調(diào)整 34萬元對第4 項不需賬務處理。對第5 項，借：固定資產(chǎn) 34萬元貸；應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34萬元 借：以前損益調(diào)整 ：累計折舊 對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調(diào)整 200萬元對第7項，借：利潤分配應付股利 25萬元貸：以前損益調(diào)整 25萬元 借：利潤分配未分配利潤 25萬元貸：利潤分配應付股利 25萬元對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調(diào)整 10萬元對第9項不需賬務處理。對第10項不需賬務處理。