【正文】 對(duì)第10項(xiàng)不需賬務(wù)處理。三、賬務(wù)調(diào)整：對(duì)第1項(xiàng)，借：庫(kù)存商品 250萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 250萬(wàn)元對(duì)第2項(xiàng)，借：生產(chǎn)成本 24萬(wàn)元在建工程 ：以前損益調(diào)整 對(duì)第3項(xiàng)，借：原材料 4萬(wàn)元生產(chǎn)成本 10萬(wàn)元庫(kù)存商品 20萬(wàn)元貸：以前損益調(diào)整 34萬(wàn)元對(duì)第4 項(xiàng)不需賬務(wù)處理。資料10中，分期收款銷售未按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，審減應(yīng)納稅所得額（2520）*10（5*5*1220*10）／5*12（5*5*1225*10）／5*12=。資料8中處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資本公積未轉(zhuǎn)入損益，審增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。資料7中發(fā)行股票費(fèi)用未計(jì)入資本公積，審增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。資料2和資料9中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支，審增應(yīng)納稅所得額（200+60）18000* =170萬(wàn)元。資料2中購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用未計(jì)入原材料成本，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，多計(jì)扣除，審增應(yīng)納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬(wàn)元。故12月12日多轉(zhuǎn)12601050=210萬(wàn)元，12月21日銷售210臺(tái)，成本應(yīng)該是1015＋5018＋15020＝4050萬(wàn)元，多轉(zhuǎn)40904050=40萬(wàn)元，共多轉(zhuǎn)銷售成本：210+40=250資料2中職工教育經(jīng)費(fèi)未按職工提供服務(wù)的對(duì)象進(jìn)行分配，根據(jù)生產(chǎn)工人和在建工程人員工資計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本和在建工程，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。80＝15萬(wàn)元，12月12日銷售產(chǎn)品70臺(tái)，成本應(yīng)該是7015＝1050萬(wàn)元。答案及分析；一、存在的問(wèn)題及影響：資料6中多結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，審增應(yīng)納稅所得額5020750=250萬(wàn)元。做調(diào)整分錄時(shí)不考慮結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配和補(bǔ)交所得稅的調(diào)賬分錄。稅法規(guī)定該公司2008年9月投產(chǎn)的項(xiàng)目?jī)魵堉德蕿?，采用直線法折舊，折舊年限10年。2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺(tái)設(shè)備，約定每月21日收款5萬(wàn)元，該產(chǎn)品同期市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元／臺(tái)（不含稅價(jià)格），生產(chǎn)成本20萬(wàn)元／臺(tái)，增值稅稅款在銷售時(shí)一次性收取，本期已收款5萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用按直線法攤銷。2008年資本公積－其它資本公積明細(xì)賬中余額有10萬(wàn)元，經(jīng)查是2008年5月投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式所產(chǎn)生。2008年8月份在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元（該種材料計(jì)價(jià)中已含運(yùn)輸費(fèi)用），該項(xiàng)目2008年9月投產(chǎn)。2008年底有關(guān)賬戶余額：原材料200萬(wàn)元，生產(chǎn)成本：500萬(wàn)元，庫(kù)存商品：750萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)：0萬(wàn)元。XX市國(guó)家稅務(wù)局稽查局于2009年6月25日對(duì)該公司2008年企業(yè)所得稅核算、申報(bào)、繳納情況進(jìn)行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司2008有關(guān)資料如下：該公司2008年發(fā)生職工工資支出1800萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資1200萬(wàn)元，銷售人員工資280萬(wàn)元，管理人員工資200萬(wàn)元，在建工程人員工資120萬(wàn)元。選案部門在擬定稽查計(jì) 劃時(shí)應(yīng)盡可能掌握更詳實(shí)的案源信息，為實(shí)施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。(4)效能原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動(dòng)態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽(yù)等級(jí) 和評(píng)估情況等情況制訂稽查計(jì)劃，對(duì)依法誠(chéng)信納稅的納稅人實(shí)行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職 責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對(duì)稅收征管的難點(diǎn)、重點(diǎn)和弱點(diǎn)，以選擇開展專項(xiàng)檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點(diǎn)，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩 序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度為目標(biāo)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對(duì)象時(shí)必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。通過(guò)收集真實(shí)有效信息，及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為稽查選案提供可靠的信息。建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報(bào)表，明確信息傳遞內(nèi)容、時(shí)間。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效監(jiān)控。建立信息聯(lián)系制度?；閮?nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。地稅系統(tǒng)外部信息。地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。、全面的稽查選案指標(biāo)體系。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時(shí)就可實(shí)現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行計(jì)算機(jī) 選案。同時(shí)積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等有關(guān)基 礎(chǔ)信息，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。改變稽查部門單獨(dú)選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。、統(tǒng)一的稽查選案方法。二、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施。每年配合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的專項(xiàng)檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際征收管理情況的檢查；上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件也逐年增多。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對(duì)納稅人情況不了解。人工選案主要是根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，依 賴稅務(wù)臺(tái)帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。一、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素。導(dǎo)致稽查人員在實(shí)施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時(shí)間的浪費(fèi)，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個(gè)稽查工作的質(zhì)量。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過(guò)計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù) 據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。要開展經(jīng)常性的政治學(xué)習(xí)，加強(qiáng)理想信念教育，使廣大稽查干部始終樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，不斷提高稽查干部隊(duì)伍的思想道德水準(zhǔn)，增強(qiáng)其免疫力，真正做到秉公執(zhí)法，一塵不染。一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，本著缺什么補(bǔ)什么的原則，針對(duì)不同對(duì)象采取不同方式進(jìn)行培訓(xùn)，著重培養(yǎng)稽查干部運(yùn)用現(xiàn)代思維方式和現(xiàn)代技術(shù)手段查案辦案的能力，努力提高稽查人員的執(zhí)法水平。新時(shí)期的稽查工作需要有一支與之相適應(yīng)的高素質(zhì)的稽查干部隊(duì)伍，否則，再好的體制也難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。法規(guī)科應(yīng)加