【正文】 原因之一來自于企業(yè)自身的原因：主要表現(xiàn)為生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效應；管理落后，經(jīng)營風險大，短期行為較為普遍；還貸誠信低，貸款風 2險大。另一方面我國的金融機構也沒有面向中小企業(yè)貸款的政策優(yōu)惠,為中小企業(yè)服務的中介機構又不健全,完全靠個人信用和高利息,使得中小企業(yè)以貸款形式獲得融資成本高,籌資難。由此造成中小企業(yè)資金嚴重不足，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。（二）企業(yè)管理意識淺薄2014年9月17日《福布斯》中文版發(fā)布“中國現(xiàn)代家族企業(yè)調(diào)查報告”顯示，截止2014年7月31日，2528家A股上市公司中，1485家為民營企業(yè)，其中747家是家族企業(yè)，%。另外，在調(diào)研的747家家族企業(yè)中，86%的家族仍牢牢將股權和經(jīng)營權掌握在手，家族核心人同時也是企業(yè)的所有者。由此可見大部分中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，管理方式為家族式管理，在進行財務活動和處理各種經(jīng)濟關系時，具有明顯的隨意性傾向；另外，某些經(jīng)營者存在重技術、輕理財?shù)挠^念，認為企業(yè)效益靠的是業(yè)務發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財務管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的指導作用。企業(yè)經(jīng)營者財務管理意識淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。（三）財務制度不健全，財務機構設置不合理大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財會制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面無制度可言，而且在財會部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序制度、稽核制度等方面也混亂無序。另外中小企業(yè)雖然多數(shù)設置了會計財務機構，但會計機構的設置不健全，會計人員配置不合理，存在著層次不清，分工不明的弊端；也有不少企業(yè)根本不設會計機構，或雖設會計機構卻形同虛設。（四）財務人員素質(zhì)偏低，缺乏高級財務管理人員據(jù)統(tǒng)計，在中小企業(yè)會計從業(yè)人員中，具有會計執(zhí)業(yè)資格證書的人不足30%，具有會計師職稱證書的不足10%，具有高級會計師職稱的幾乎為零。從財務人員的年齡分析，大多數(shù)為30歲以下或50歲以上，要么缺乏實踐經(jīng)驗，要么知識陳舊、財務觀念落后，再加上財務人員繼續(xù)教育工作針對性差，使中小企業(yè)財務人員的專業(yè)素質(zhì)無法滿足其快速發(fā)展的要求，更與其地位不相稱。由此可見一部分中小企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專業(yè)化、系統(tǒng)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴重。另外財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計 3人員或企業(yè)主管人員兼職，導致內(nèi)部管理混亂，責任不明確，不能充分發(fā)揮財務管理職能。三、中小企業(yè)財務管理中存在的問題（一）缺乏國家政策支持，資金嚴重不足2015年1月6日廣發(fā)銀行攜手國際知名調(diào)研機構在京發(fā)布《中國小微企業(yè)白皮書》，《白皮書》顯示，目前我國小微金融企業(yè)融資缺口高達22萬億元，超過55%小微金融信貸需求未能獲得有效支持。拋開宏觀經(jīng)濟、政策環(huán)境等因素，“籌資擴張難，借貸難”位列制約小微企業(yè)發(fā)展的影響因素第一位。有24%的受訪小微企業(yè)主認為，“融資難”是影響企業(yè)發(fā)展的主要原因。中小企業(yè)融資難，資金不足原因有以下幾點：第一，國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第二，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，中小企業(yè)從金融機構借款較困難。2012年3月14日浙江日報關于金融與實業(yè)共生共榮報道中指出，我國企業(yè)以向金融機構間接融資為主，長期以來金融資源向大中型企業(yè)傾斜。第四，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。(二）風險意識淡薄，投資能力較弱財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行。表現(xiàn)在三個方面：一是過度負債，有些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的前提下，一些企業(yè)進入靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。二是短債長投，一些企業(yè)將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔保，這給財務監(jiān)督帶來很大困難，造成整體負債率不斷提高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸減弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。中小企業(yè)的投資能力差主要表現(xiàn)為三點：一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，4從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性，片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。另外對項目的投資規(guī)模、項目結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署。（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。（四）財務控制薄弱，日常管理不嚴格由于中小企業(yè)管理模式集所有權與經(jīng)營權于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主管隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯?！吨袊鴥?nèi)部審計》2011第07期試論中小企業(yè)存貨管理困局及對策中指出，中小企業(yè)存貨占其資金總量20%30%，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。（五）財務會計工作不嚴謹財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格。一是原始憑證、會計分錄、科目應用、5賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度。二是中小企業(yè)的會計核算有違規(guī)操作，普遍存在建賬不全的現(xiàn)象，不依法定規(guī)范建賬，有些企業(yè)根本不設賬，即使設賬也是賬目混亂。還有相當一部分中小企業(yè)設兩套或多套賬，形成賬外賬或“小金庫”?！督袢肇敻唬ń鹑诎l(fā)展與監(jiān)管）》2011年第12期，關于中小企業(yè)會計核算問題的分析與對策思考中指出，據(jù)有關問卷調(diào)查資料反映，%，導致會計信息不真實。三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督體制。四、加強中小企業(yè)財務管理的對策建議（一）政府要完善相關法律法規(guī)，緩解中小企業(yè)融資難的問題中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，在這方面我們應該借鑒國際經(jīng)驗。值得欣慰的是，中國已經(jīng)開始著手這方面的工作。比如中國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》和《中小企業(yè)促進法》，但在執(zhí)行中仍存在一些問題，需進一步修訂相關法律法規(guī)。加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，擔保費的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等十部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，這標志著中國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立信用擔保體系的過程中，要把建立信用擔保制度和其它形式結合起來，為企業(yè)的融資擔保提供多樣化的服務，以提供更多的融資機會。金融部門要成為民營經(jīng)濟發(fā)展的推動器，金融機構要切實轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經(jīng)濟的發(fā)展需求，這樣可以有效拓寬企業(yè)的融資渠道。（二）分析投資環(huán)境，科學性的進行合理投資中小企業(yè)要建立自己的中長期目標,正確處理好目前與長遠利益的關系,樹立投資信心。要根據(jù)財務部門提供的真實的各項財務指標作依據(jù),分析企業(yè)自身的經(jīng)營狀況,確定自身的投資取向。一方面，中小企業(yè)應該穩(wěn)健理財，科學投資，對所投資的項目進行可行性分析，進行科學的預測和決策；對風險程度大的項目，決策面臨不確定性的風險方案應主動回避，還應分散資金投向，通過投資多元化降低投資風險、控制投資風險。另一方面，中小企業(yè)投資應以對內(nèi)投資為主，一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)產(chǎn)品市場占有額有限，如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市，同時又不斷淘汰老產(chǎn)品，可以在市場競爭中立于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視，做為企業(yè)的長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶?？梢酝ㄟ^招聘方式引進人才，也可以通過對現(xiàn)有人員的培訓來提高他們的素質(zhì)和技能。（三）全方位更新企業(yè)財務管理觀念，創(chuàng)新財務管理模式財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。企業(yè)應樹立三個理財觀念：一、樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心的”觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財務人員的行為，建立權責利相結合的財務運行機制。二、樹立資本多元化理財觀念。加入WTO后，資本市場開放，大批外資銀行和外國企業(yè)進駐中國，大量的外國資本涌入中國市場。中小企業(yè)應積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。三、樹立風險理財觀念。一、制定詳細的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應對變化的機制，減少未來風險的影響。二、建立風險預測模型，有預見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險，變被動為主動，防患于未然。中小企業(yè)領導者要提高財務管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的管理模式，學習現(xiàn)代公司的管理體制，從自身革新管理；同時要適當放權，從企業(yè)內(nèi)部招賢納士，或引進外部人才，積極尋求社會閑散資金和人脈，增強企業(yè)的活力與實力，提高競爭力。（四）強化資金和應收賬款管理，加強財務控制提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部各個方面，企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，認識到用好、控制好資金不僅僅是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理作出貢獻。提高資金營運效率，形成合理資金結構，確定合理的負債比比例，使資金應用得到最佳效果。首先，在改善資金結構的同時要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運用的周轉(zhuǎn)靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。當企業(yè)實際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額；反之，當實際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額。其次，要使資金來源和資金運用得到有效配合，如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，這樣會造成借款到期而投入資金還未收回，勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款，導致資金周轉(zhuǎn)困難。最后，要合理地進行資金分配，特別是流動資金與固定資金，兩者有效配合，才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。另外，還要要充分預測資金收回和支付的時間，如應收賬款什么時間可收回，什么時間應進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，就容易造成收支失衡、資金運用效率低。加強應收賬款管理，當應收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生了壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對收益的影響。另外，還要對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后進行妥善的會計處理。加強財產(chǎn)控制，首先建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。例如建立嚴格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，對財產(chǎn)的管理和記錄必須分開，以形成內(nèi)部有力的牽 8制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對交由一個人來做。建立制度以后要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強，同時要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。（五）加強財會隊伍建設，提高專業(yè)技能并不斷創(chuàng)新加強財會人員的職業(yè)教育，重視財會創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和激勵。企業(yè)招聘的財會人員必須持崗上任，并且熟悉和遵守國家的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范、有良好的業(yè)務素質(zhì)，另外還要有創(chuàng)新意識、創(chuàng)造能力和創(chuàng)新精神。建立良好的激勵機制，對企業(yè)財務管理者實行物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結合，按貢獻大小進行分配，同時注意鼓勵的及時性、有效性。例如對財務管理者按一定的比例配送一定的股權，持股分紅。為財務人員提供不斷學習的機會，讓他們接受培訓，不斷更新知識，增強專業(yè)技能。還要進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育、不斷提高財務人員的綜合素質(zhì)。五、結語綜上所述，首先企業(yè)財務管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要部分。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，及時有效地解決財務管理中存在的問題，增強中小企業(yè)的競爭力，成為我國中小企業(yè)的首要任務。因此，中小企業(yè)要重視財務管理，認清財務管理現(xiàn)狀，積極尋找對策，吸取先進的財務管理經(jīng)驗，切實加強財務管理工作，使企業(yè)財務管理的作用得到充分發(fā)揮。其次，財務管理中的籌資決策，投資決策，運營資金管理決策等內(nèi)容是相互聯(lián)系、相互影響的。較好的籌資決策和資金管理，就會有較多的投資機會和較低的投資成本；較好的投資決策，才會有利企業(yè)的發(fā)展；較多的盈余供分配，才能調(diào)動投資的積極性，創(chuàng)造更多