【正文】 一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔任，其他會計人員不能兼任支票的簽發(fā)工作二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票。三、支票必須依據(jù)經(jīng)會計審核無誤、并經(jīng)復核與按權(quán)限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時，應當詳細填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發(fā)沒有真實業(yè)務或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時，應當在支票存根上簽字。四、簽發(fā)的支票必須交單位財務負責人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應附在記賬憑證上。五、銀行出納負責保管空白支票，必須設立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務機構(gòu)負責人應指定專人定期核對支票情況。六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務負責人或指定人員進行核銷。七、預留銀行的財務印鑒必須分人管理，財務專用章由出納保管，非上班時間應當存放在保險柜內(nèi)。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責人名章由本人或授權(quán)指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。八、支票發(fā)生遺失，應及時向領導報告，采取果斷措施，并追究有關人員責任。第十六條 收據(jù)管理各種收據(jù)是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據(jù)。單位應加強對各類收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。一、單位必須指定專門人員負責票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領用、核銷的制度和手續(xù)。二、各類票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進行盤點。三、收據(jù)在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據(jù)時必須一次復寫。對作廢的收據(jù)應把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進行銷號，注明每張收據(jù)的使用情況。第五章 往來款項的管理第十七條 本辦法所指往來款項包括：“預付工程款”、“預付備料款”、“其他應收款”等應收與暫付類款項；“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“保留金”等應付與暫存款。一、應收與暫付類款項管理。1．應收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預付給有關單位或個人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。包括預付給各施工單位的動員預付款、材料預付款等預付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應當收取但尚未收到的其它各類款項。2．由于應收款項與暫付款項特點不同，單位應采取不同的管理措施和方法進行管理：（1）對動員預付款和預付備料款，嚴格按照有關規(guī)定和合同條款進行撥款和扣回。對于預付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按專款專用的原則進行使用和管理，嚴禁移作他用。（2）除“預付工程款”、“預付備料款”以外的其它暫付款，應遵循按時清理及結(jié)算原則。（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權(quán)關系的混亂。（4）對金額較大的暫付款管理應遵循預算控制原則，不得支付無資金來源，無預算計劃或超預算的暫付款；（5）所借款項必須限期結(jié)算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領導批準。（6）所借款項須及時辦理報銷結(jié)算手續(xù)。所借個人差旅費，應在返回單位五日內(nèi)到財務部門辦理報銷結(jié)算手續(xù)（節(jié)假日順延）。3．暫付款管理應遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。4．對于無法收回的款項，應查明原因，分清責任，報領導批準后，方可在支出中列支。5．所有借款應按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經(jīng)濟合同或有關工程進度預付的款項，須附有關經(jīng)濟合同或工程資金計劃的復印件。所有借款應建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結(jié)。二、應付與暫存款項的管理。1．“應付及暫存款”是指在日常結(jié)算過程中，與其他單位或個人未結(jié)清有關債務而形成的負債。包括按規(guī)定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應付而未付的款項等。2．單位應加強對“應付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應逐項查明原因，提出處理意見，報領導審批后處理。第十八條 所有往來款項年終前應清理完畢，按照有關規(guī)定應當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。第十九條 本規(guī)定從通過之日起試行。第五篇：內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)容內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)容內(nèi)部會計控制制度是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務管理的特點和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法。內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)容包括內(nèi)部會計控制體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)保護制度、預算控制制度、財務收支審批制度、成本核算制度和財務會計分析制度。各單位建立哪些內(nèi)部會計控制制度以及各項內(nèi)部會計控制制度包括哪些內(nèi)容，主要取決于單位內(nèi)部的經(jīng)營管理需要。不同類型的單位會對內(nèi)部會計控制制度有不同的選擇，如非企業(yè)單位往往不需要建立成本核算制度等。單位內(nèi)部會計控制體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。會計人員崗位責任制度是單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度(這方面的內(nèi)容，在本章第三節(jié)中已經(jīng)涉及)，主要內(nèi)容包括：第一，會計人員工作崗位的設置，各個會計工作崗位的職責和工作標準。第二，各會計工作崗位的人員和具體分工。第三，會計工作崗位輪換辦法。第四，對各會計工作崗位的考核辦法等。賬務處理程序制度主要是對會計憑證、賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定。其主要內(nèi)容包括：第一，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確定單位會計科目和明細科目的設置和使用范圍。第二，根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等。第三，根據(jù)《規(guī)范》的規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等的設置、格式、登記、對賬、結(jié)算、改錯等要求。第四，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，確定對外財務報告的種類和編制要求，同時根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會計指標體系和考核要求。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容之一。制定內(nèi)部牽制制度時，應當與會計人員崗位責任制度結(jié)合起來考慮。其主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則，包括機構(gòu)分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離等；對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定；有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法。稽核制度是指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關會計賬證進行審核、復查的一種制度，該項制度的建立也應當結(jié)合會計人員崗位責任制度一并進行考慮。其主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法等。原始記錄是會計核算工作的基礎環(huán)節(jié)，建立規(guī)范的原始記錄管理制度，對會計核算工作的正常進行能夠起到重要保證作用。其主要內(nèi)容包括：原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，包括填制、簽署、傳遞、匯集、反饋要求等；原始記錄的審核要求；有關人員對原始記錄管理的責任等。定額管理制度是指確定單位定額制定依據(jù)、制定程序、考核方法、獎懲措施的制度。其主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍，如勞動定額、物資定額、成本費用定額、人員定額、工時定額等；制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序；定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法等。計量驗收制度是財務會計管理工作的基礎。其主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。企業(yè)應建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，明確財務財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。企業(yè)應實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。財務收支審批制度是指確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責任的制度。建立健全財務收支審批制度，是財務會計工作的關鍵環(huán)節(jié)。