【正文】 否妥當(dāng)?shù)?。對不符合?guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。(二)支付審批。(一)支付申請。第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不入賬的違法行為。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。第七條 單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進(jìn)行崗位輪換。第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會計(jì)從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任，根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計(jì)和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第三條 本單位各項(xiàng)貨幣資金及其收支，由本單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。第二篇：修改后內(nèi)部會計(jì)控制制度內(nèi)部會計(jì)控制制度第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)本單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定本制度。(四)保證固定資產(chǎn)折舊和攤銷方法的合理性和計(jì)算的正確性,防止用折舊來調(diào)節(jié)各期費(fèi)用和成本。(三)保證固定資產(chǎn)的實(shí)際存在和合理保養(yǎng)維護(hù)。(二)保證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性。(4)分清主次、分別測定。(3)合理使用資金,加速實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)技術(shù)的現(xiàn)代化。(2)充分掌握現(xiàn)有固定資產(chǎn)的情況。(1)以企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃為依據(jù)。(一)正確核定固定資產(chǎn)需要量,保證固定資產(chǎn)取得合理性。(三)保證應(yīng)付賬款的真實(shí)存在,企業(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)與債權(quán)人的應(yīng)收賬款定期函證核對,做到賬目一致,發(fā)現(xiàn)差額應(yīng)及時(shí)查明原因,防止應(yīng)付賬款被誤計(jì)或漏列。(二)保證現(xiàn)金支付后獲得相應(yīng)的物品。(一)保證采購的物資和生產(chǎn)銷售要求相一致,嚴(yán)格執(zhí)行采購計(jì)劃。(四)保證銷貨退回的合理處理。(三)保證銷售貨款及時(shí)收回。確定應(yīng)收賬款所記錄的金額同銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際情況相一致。銷售的產(chǎn)品、提供的勞務(wù)要符合企業(yè)的經(jīng)營范圍,防止違反規(guī)定或超越經(jīng)營范圍的銷售行為的發(fā)生。企業(yè)為客戶提供的各種產(chǎn)品及提供的勞務(wù)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)的金額記錄在賬上。為使企業(yè)經(jīng)營效益和資產(chǎn)得到真實(shí)反映,存貨計(jì)價(jià)必須合理正確,計(jì)價(jià)方法一旦確定,不能任意改變。物資盈虧要進(jìn)行分析和報(bào)告,報(bào)損要按規(guī)定的程式、許可權(quán)審批。存貨要有專門存放地點(diǎn),并有專門人員負(fù)責(zé)保管。對存貨的內(nèi)部會計(jì)控制包括以下幾個(gè)方面:(一)商品的購入、產(chǎn)品的制造,必須要有計(jì)劃,確保為經(jīng)營所需,避免產(chǎn)生存貨的積壓,造成企業(yè)的浪費(fèi)。核對待攤費(fèi)用總賬金額與資產(chǎn)負(fù)債表該項(xiàng)目金額是否一致。④ 驗(yàn)證待攤費(fèi)用的帳務(wù)處理是否準(zhǔn)確。③ 待攤費(fèi)用的攤銷期與款項(xiàng)支出受益期是否一致,有無隨意處理的情況。① 取得或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表,列示各項(xiàng)待攤費(fèi)用的發(fā)生額、攤銷期、已攤銷額、期末余額等,將該明細(xì)表與待攤費(fèi)用明細(xì)賬和總賬核對,查明是否相符,如果不符應(yīng)查明原因。(2)待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷期在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)有無未記錄的應(yīng)該預(yù)提的項(xiàng)目。與以前年度比較,并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,確定提取金額是否合理,有無利用預(yù)提費(fèi)用調(diào)節(jié)成本費(fèi)用的情況。主要有預(yù)提的租金費(fèi)用、修理費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、利息費(fèi)用等。在內(nèi)部控制過程中使用的主要文件包括:員工錄用和調(diào)配單、考勤簿或考勤卡、扣款通知單、工資單、工資結(jié)算匯總表。交財(cái)務(wù)部主管審核,如經(jīng)審核費(fèi)用在預(yù)算范圍之內(nèi)且無超支,可以批準(zhǔn)報(bào)銷付款。(四)費(fèi)用報(bào)銷控制制度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后的三天內(nèi),由經(jīng)辦人將發(fā)票與單據(jù)分類進(jìn)行粘貼,填制報(bào)銷單。(三)確定成本費(fèi)用核算方法結(jié)合公司具體情況和管理要求選擇成本計(jì)算和分配方法。④正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限。②正確劃分各個(gè)會計(jì)期間的費(fèi)用界限。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)核對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況,對企業(yè)的貨幣資金流入流出做出合理安排,使企業(yè)保持暢通的資金渠道,從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作。(二)授權(quán)審批制度貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化,既可減少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)。公司會計(jì)部門應(yīng)著重從這幾個(gè)方面進(jìn)行制度控制。第一篇：小議公司內(nèi)部會計(jì)控制制度的主要內(nèi)容小議公司內(nèi)部會計(jì)控制制度的主要內(nèi)容 20101028 9:59 徐琳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】摘要：建立公司內(nèi)部控制制度,就是在公司內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)公司管理制度中,都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。關(guān)鍵詞：內(nèi)部 會計(jì)控制 管理制度公司經(jīng)營管理主要內(nèi)容是對產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物的管理,因此,根據(jù)內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)和原則要求,公司內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)包括對貨幣資金、成本費(fèi)用、存貨、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、對外投資、籌資融資等的控制。貨幣資金是公司流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn),它的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收支及銀行往來結(jié)算。貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制主要應(yīng)包括以下內(nèi)容:(一)職務(wù)崗位分離制度就會計(jì)部門來講,出納和會計(jì)這兩個(gè)職務(wù),不能由同一人擔(dān)任,即:出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等,不能兼任會計(jì)審核、會計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類賬、總賬的工作,應(yīng)該根據(jù)分工原則,盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成。(三)貨幣管理制度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實(shí)現(xiàn)的。、費(fèi)用內(nèi)部管理制度成本、費(fèi)用的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理主要應(yīng)包括以下內(nèi)容:(一)規(guī)定成本費(fèi)用項(xiàng)目①正確劃分資本性支出與收益性支出的界限。③正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本、費(fèi)用和不計(jì)入產(chǎn)品成本、費(fèi)用的界限。(二)成本、費(fèi)用管理責(zé)任制把企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)通過計(jì)劃編制和成本分析兩個(gè)流程層層歸口分解,落實(shí)到各部門、小組,有的指標(biāo)可以分解落實(shí)到個(gè)人,形成一個(gè)成本費(fèi)用控制系統(tǒng),并使各責(zé)任單位明確成本管理責(zé)任范圍及責(zé)任獎(jiǎng)罰辦法,使成本費(fèi)用落到實(shí)處。根據(jù)工程價(jià)款收入和不同結(jié)算方式明確實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn)辦法。單據(jù)交部門主管,由部門主管對費(fèi)用的發(fā)生給予證明后交各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。(五)工資的管理制度工資業(yè)務(wù)主要包括:工資匯總、提現(xiàn)、發(fā)放、分配工資費(fèi)、帳務(wù)處理等。(六)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的管理制度(1)預(yù)提費(fèi)用是按規(guī)定預(yù)先提取計(jì)入成本、費(fèi)用,但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用。① 查明各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的提取是否與有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度一致。② 取得或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,并與明細(xì)賬總額、總分類賬總額核對一致,查明預(yù)提費(fèi)用數(shù)額是否準(zhǔn)確。③ 預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支出時(shí),實(shí)際支付額與相應(yīng)的受益期限是否配比,其帳務(wù)處理是否正確。包括預(yù)付的租金費(fèi)用、修理費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、各項(xiàng)稅金等。② 核實(shí)待攤費(fèi)用的原始憑證,當(dāng)待攤費(fèi)用金額較大或發(fā)現(xiàn)其他異常事項(xiàng)時(shí),應(yīng)向收款方詢證或向當(dāng)事人查詢,確定待攤費(fèi)用的真實(shí)性。攤銷方法前后各期是否保持一致。驗(yàn)證待攤費(fèi)用比例及計(jì)算是否準(zhǔn)確,攤銷時(shí)對應(yīng)科目運(yùn)用是否正確。企業(yè)的存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用而儲存的各種流動(dòng)資產(chǎn),如原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、自制半成品、成品等,是生產(chǎn)經(jīng)營的勞動(dòng)對象或勞動(dòng)成果。(二)保證存貨的實(shí)際存在。各種存貨要合理分類,收入、發(fā)出的數(shù)量要有相應(yīng)的記錄,并且建立定期的存貨盤存制度。(三)存貨計(jì)價(jià)要合理正確。(一)保證銷售收入的真實(shí)性和合理性。防止將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入賬款轉(zhuǎn)移到賬外行為的發(fā)生。(二)保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可回收性。確定客戶真實(shí)存在,從而保證賒銷的貨款可回收。產(chǎn)品銷貨折扣要符合企業(yè)規(guī)定的條件,要防止有