【正文】 關證據材料確認：（一）股權投資計稅基礎證明材料；（二）被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件；（三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；（四）政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；（五）被投資企業(yè)終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；（六）被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料；（七）企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；（八）會計核算資料等其他相關證據材料。第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產經營活動、失蹤等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。第四十三條 企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照本辦法第六章有關規(guī)定進行處理。第四十四條 企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。第四十五條 企業(yè)按獨立交易原則向關聯企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。第四十六條 下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：（一）債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權；（三）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權；（四）企業(yè)未向債務人和擔保人追償的債權；（五）企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權；（六）其他不應當核銷的企業(yè)債權和股權。第七章 其他資產損失的確認第四十七條 企業(yè)將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產處置方案、各類資產作價依據、出售過程的情況說明、出售合同或協議、成交及入賬證明、資產計稅基礎等確定依據。第四十八條 企業(yè)正常經營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。第四十九條 企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。第八章 附 則第五十條 本辦法沒有涉及的資產損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務機關申報扣除。第五十一條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法制定具體實施辦法。第五十二條 本辦法自2011年1月1日起施行，《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）、《國家稅務總局關于企業(yè)以前未扣除資產損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）、《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號）同時廢止。本辦法生效之日前尚未進行稅務處理的資產損失事項，也應按本辦法執(zhí)行。特此公告。二O一一年三月三十一日關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告國家稅務總局公告[2011]第26號國家稅務總局20110328依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法），現就非居民企業(yè)所得稅管理有關問題公告如下：一、關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題中國境內企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議，如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤入成本、費用，分在企業(yè)所得稅前扣除的，應在企業(yè)計入相關資產的納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在合同或協議約定的支付日期之前支付上述所得款項的，應在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。二、關于擔保費稅務處理問題非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。上述來源于中國境內的擔保費，是指中國境內企業(yè)、機構或個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經濟活動中，接受非居民企業(yè)提供的擔保所支付或負擔的擔保費或相同性質的費用。三、關于土地使用權轉讓所得征稅問題非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所而轉讓中國境內土地使用權，或者雖設立機構、場所但取得的土地使用權轉讓所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得計算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務人在支付時代扣代繳。四、關于融資租賃和出租不動產的租金所得稅務處理問題（一）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備、物件等租給中國境內企業(yè)使用，租賃期滿后設備、物件所有權歸中國境內企業(yè)（包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費（包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業(yè)的價款）扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內企業(yè)在支付時代扣代繳。（二）非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內的承租人在每次支付或到期應支付時代扣代繳。如果非居民企業(yè)委派人員在中國境內或者委托中國境內其他單位或個人對上述不動產進行日常管理的，應視為其在中國境內設立機構、場所，非居民企業(yè)應在稅法規(guī)定的期限內自行申報繳納企業(yè)所得稅。五、關于股息、紅利等權益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。六、關于貫徹《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號，以下稱為《通知》）有關問題（一）非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓合同或協議約定采取分期付款方式的，應于合同或協議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現。（二）《通知》第一條所稱“在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票”，是指股票買入和賣出的對象、數量和價格不是由買賣雙方事先約定而是按照公開證券市場通常交易規(guī)則確定的行為。（三）《通知》第五條、第六條和第八條的“境外投資方（實際控制方）”是指間接轉讓中國居民企業(yè)股權的所有投資者；《通知》第五條中的“實際稅負”是指股權轉讓所得的實際稅負，“不征所得稅”是指對股權轉讓所得不征企業(yè)所得稅。（四）兩個及兩個以上境外投資方同時間接轉讓中國居民企業(yè)股權的，可由其中一方按照《通知》第五條規(guī)定向被轉讓股權的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關提供資料。（五）境外投資方同時間接轉讓兩個及兩個以上且不在同一?。ㄊ校┲袊用衿髽I(yè)股權的，可以選擇向其中一個中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關按照《通知》第五條規(guī)定提供資料，由該主管稅務機關所在省（市）稅務機關與其他?。ㄊ校┒悇諜C關協商確定是否征稅，并向國家稅務總局報告；如果確定征稅的，應分別到各中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關繳納稅款。七、本公告自2011年4月1日起施行。本公告施行前發(fā)生但未作稅務處理的事項，依據本公告執(zhí)行。特此公告。關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知國家稅務總局公告[2011]第26號財政部 國家稅務總局20110127各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進經濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經國務院批準，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F將有關政策通知如下：一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請遵照執(zhí)行。財政部 國家稅務總局二O一一年一月二十七日關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告國家稅務總局公告[2011]第26號國家稅務總局20110110根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)、《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》(國稅函[2009]203號)的有關規(guī)定，現就高新技術企業(yè)資格復審結果公示之前企業(yè)所得稅預繳問題公告如下：高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。本公告自2011年2月1日起施行。特此公告。二○一一年一月十日關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅[2010]111號財政部 國家稅務總局20101231各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規(guī)定，現就符合條件的技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題通知如下：一、技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。二、本通知所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。三、技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。居民企業(yè)技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。財政部 國家稅務總局二○一○年十二月三十一日關于房地產開發(fā)企業(yè)注銷前有關企業(yè)所得稅處理問題的公告國家稅務總局公告2010年第29號國家稅務總局20101224根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關規(guī)定，現就房地產開發(fā)企業(yè)注銷前由于預征土地增值稅導致多繳企業(yè)所得稅的退稅問題公告如下：一、房地產開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現虧損，應按照以下方法計算出其在注銷前項目開發(fā)各多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：（一）企業(yè)整個項目繳納的土地增值稅總額，應按照項目開發(fā)各實現的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各進行分攤，具體按以下公式計算：各應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額（項目銷售收入247。整個項目銷售收入總額）本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產的收入,但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。（二）項目開發(fā)各應分攤的土地增值稅減去該已經稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅；企業(yè)應調整當的應納稅所得額，并按規(guī)定計算當應退的企業(yè)所得稅稅款；當已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應作為虧損向以后結轉，并調整以后的應納稅所得額。（三）企業(yè)對項目進行土地增值稅清算的當年，由于按照上述方法進行土地增值稅分攤調整后，導致當應納稅所得額出現正數的，應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（四）企業(yè)按上述方法計算的累計退稅額，不得超過其在項目開發(fā)各累計實際繳納的企業(yè)所得稅。二、企業(yè)在申請退稅時，應向主管稅務機關提供書面材料證明應退企業(yè)所得稅款的計算過程，包括企業(yè)整個項目繳納的土地增值稅總額、整個項目銷售收入總額、項目銷售收入、各應分攤的土地增值稅和已經稅前扣除的土地增值稅、各的適用稅率等。三、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現虧損，但土地增值稅清算當年未出現虧損，或盡管土地增值稅清算當年出現虧損，但在注銷之前已按稅法規(guī)定彌補完畢的，不執(zhí)行本公告。主管稅務機關應結合企業(yè)土地增值稅清算至注銷之間的匯算清繳情況，判斷其是否應該執(zhí)行本公告，并對應退企業(yè)所得稅款進行核實。四、本公告自2010年1月1日起施行。特此公告。國家稅務