【正文】 輔料耗用額09年比08年減少，下降率為%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去 年減少。頭孢氨芐的采購單價則由去年的 。（2）包裝物耗用額比08年減少%，主要原因是09年“空心膠囊” 萬元歸入輔料中核算。貨款支付情況付款方式 現(xiàn)金 銀行 銀行承兌匯票 易貨 合計09年付款額(萬元) 10, 10, 21,占百分比% % % %08年付款額(萬元) 13, 8, 22,占百分比% % % %09年與08年對比 增減額(萬元)增減率, 1, %% % %% 分析說明：根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加 50%。二、審計內(nèi)容本次審計采取了抽查的方式進行。（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施,是否按管理制 度及權限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預先編號、保管訂貨計 劃。（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。（3）檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產(chǎn)及庫存狀況。（6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。（7）檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存 在大量得分較低的供應商。（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規(guī)定。（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及 時，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有 質(zhì)管和財務核查。三、審計結(jié)果（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復核，訂貨計劃 則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料 計劃、訂貨計劃歸檔。（2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領導審批。（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供第五篇：內(nèi)部審計報告（范文）**公司2009年第三季度內(nèi)部審計工作報告董事會審計委員會：根據(jù)審計計劃安排，內(nèi)審部于2009年7月1號至8月31日對公司采購供應管理進行了審計；2009年9月1日至9月30日進行了固定資產(chǎn)管理的審計。一、審計概況審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財務管理制度》等有關規(guī)定。審計項目：采購供應管理審計；固定資產(chǎn)管理審計。審計內(nèi)容：審查公司采購管理制度的完備情況和執(zhí)行情況；審查公司采購詢價的有效性；審查公司采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性；審查公司固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)投資預算制度的執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)日常保管制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)處臵制度的制定和執(zhí)行情況。審查程序和方法：（1）檢查采購管理的制度文檔。（2）抽查供應商管理檔案、采購詢價表等資料。（3）對采購部員工進行訪談。（4）固定資產(chǎn)分析性復核。（5）檢查固定資產(chǎn)增加和減少情況。（6）檢查固定資產(chǎn)的所有權。（7）對購入的固定資產(chǎn)進行實地觀察。（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情況，檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。二、審計評論經(jīng)過審計，我們有如下結(jié)論：（一）采購供應管理我單位采購供應管理制度基本健全，人員崗位職責明確，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，經(jīng)過現(xiàn)場溝通，提出建議，采購部也根據(jù)現(xiàn)實情況，對相關問題也采取了有效的改進措施。（二）固定資產(chǎn)管理公司建立了《固定資產(chǎn)管理制度》。公司對固定資產(chǎn)購臵實行授權批準制度，嚴格履行審批程序。同時成立了專門的招投標管理辦公室，組織對重大的或關鍵的設備、工程等前期論證、招標，保證采購質(zhì)量和金額。針對在建工程，配備了專人對工程基建項目進行專項管理。公司財務部及時辦理固定資產(chǎn)入帳并按固定資產(chǎn)可使用年限計提折舊。公司還建立了固定資產(chǎn)目錄、編號、卡片制度，完善了固定資產(chǎn)申購、驗收、領用、維修和報廢審批手續(xù)，每年定期組織對固定資產(chǎn)進行清查盤點，保證了賬、卡、物相符。上述制度的建立實施確保了固定資產(chǎn)的安全和完整、在建工程項目的如期投產(chǎn)。審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，在現(xiàn)場審計過程中已與相關人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。三、審計結(jié)果及建議（一）采購供應管理：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。建議：重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求。時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。建議：計劃制定應完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃編制要有實質(zhì)性。（二）固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的修理在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有制度或程序規(guī)定了固定資產(chǎn)一般修理或大修理的相關規(guī)定，在固定資產(chǎn)需要修理前也沒有辦理固定資產(chǎn)修理的申請和批準手續(xù)，財務部入賬只是根據(jù)修理發(fā)票和修理項目清單入賬，并且沒有記錄固定資產(chǎn)修理的狀態(tài)，這樣不利于固定資產(chǎn)使用情況的管理。建議：在相關制度中規(guī)定對固定資產(chǎn)的維修和使用情況進行記錄和監(jiān)督，并報財務部固定資產(chǎn)管理員登記固定資產(chǎn)卡片中的維修記錄；對于價值在30萬元以上的固定資產(chǎn)，應建立該項固定資產(chǎn)的專項操作規(guī)程和檢查制度，以盡量減少由于不當操作而影響固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)信息管理目前對于固定資產(chǎn)的信息管理有行政部的臺賬和財務部的固定資產(chǎn)卡片明細賬，兩部門定期核對互相登記的信息。但是行政部的臺賬除了固定資產(chǎn)外還有低值易耗品等非固定資產(chǎn)，與財務部登記的明細賬的范圍不同，兩部門雖然經(jīng)常核對，但還是有差異。建議：統(tǒng)一使用用友的固定資產(chǎn)模塊對固定資產(chǎn)的信息進行管理，這樣可以在整個公司內(nèi)統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理信息，并且可以減少人力、提高效率。建議由行政部固定資產(chǎn)管理人員在用友中登記卡片賬，財務部固定資產(chǎn)會計計算折舊并登記總賬。固定資產(chǎn)的處臵在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有具體的程序規(guī)定固定資產(chǎn)清理，也沒有對處臵后的固定資產(chǎn)的實物如何處理作出規(guī)定。建議：公司應對閑臵的固定資產(chǎn)作出相關的處理規(guī)定，以盡量減少閑臵的資產(chǎn)；建議公司對報廢后的固定資產(chǎn)實物的處理也作出相關明確的規(guī)定。四、其他說明因限于此次人力資源管理和貨幣資金管理審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。以上報告送呈董事會審計委員會審閱。**公司 內(nèi)審部2009年9月30日