【正文】 理條例》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等相關(guān)法律規(guī)定以上違法支出除了客觀上有政策界限不清相關(guān)人員法律知識貧乏等因素外主要原因是規(guī)章制度不健全責(zé)任意識不到位**醫(yī)院有法律咨詢機(jī)構(gòu)但未發(fā)揮作用對違法的后續(xù)處理重視不夠造成經(jīng)濟(jì)損失繼續(xù)擴(kuò)大。6貨幣資金管理不規(guī)范 根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度規(guī)定企業(yè)收支的各種款項必須按照《現(xiàn)金管理條例》 的規(guī)定在規(guī)定的八個適用范圍內(nèi)使用現(xiàn)金不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算**醫(yī)院的大量現(xiàn)金結(jié)算明顯超范圍存在套現(xiàn)舞弊風(fēng)險。按照中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定**醫(yī)院銀行存款的基本賬戶、專用賬戶、社?；鹳~戶符合規(guī)定其他基建賬戶、集資戶、臨時戶、工資戶等不符合銀行開戶的有關(guān)規(guī)定多賬戶不利于提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益。存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險。單位對貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范大量的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票作廢未單獨(dú)造冊登記保管。7敏感性支出項目財務(wù)處理欠妥 2010年支付**市衛(wèi)生監(jiān)督局87868元提成款以現(xiàn)金支付以體檢協(xié)作費(fèi)形式入賬涉嫌商業(yè)賄賂風(fēng)險較大。九、審計意見及建議 針對上述問題我們提出以下審計意見及建議 1認(rèn)真研究醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)企業(yè)文化和人力資源狀況等內(nèi)部環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問題準(zhǔn)確把握**醫(yī)院的市場定位調(diào)整目前的經(jīng)營管理模式制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)營策略完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理機(jī)制。2加強(qiáng)對藥品、設(shè)備、物資購、銷、存的管理購銷發(fā)票、清單及時反饋到財務(wù)為財務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。確保賬實相符及財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時性。3對基建工程核算方面存在的問題建議嚴(yán)格按照國家基建核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程管理及核算以保證各期工程成本的真實性完整性及工程造價的合理性。4加強(qiáng)對費(fèi)用報銷的管理應(yīng)付與財務(wù)人員一定的權(quán)利對于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報銷以保證會計基礎(chǔ)工作符合國家有關(guān)規(guī)定。5重新分析和優(yōu)化醫(yī)院工作流程提高控制環(huán)境控制過程的效率、效果扎扎實實地落實醫(yī)院制定的各項規(guī)章制度確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營行為做到層層有監(jiān)督事事有人管健全完善企業(yè)內(nèi)部控制約束機(jī)制。6加強(qiáng)資金的運(yùn)作與管理合理使用資金建立資金預(yù)算體系。7盡快完成**醫(yī)院***院長的債權(quán)債務(wù)清理經(jīng)營責(zé)任界定問題。8加強(qiáng)法制觀念依法經(jīng)營**醫(yī)院應(yīng)在聯(lián)辦科室外聘專家等敏感事項上根據(jù)法律規(guī)定和實際情況尋求平衡點(diǎn)在合法經(jīng)營的前提下規(guī)范、有序經(jīng)營。9股利分配應(yīng)兼顧股東利益和醫(yī)院發(fā)展的長遠(yuǎn)利益分配與積累并重考慮醫(yī)院的盈利水平和償債能力制定適度從緊的股利分配政策以減少財務(wù)風(fēng)險。10對牙刀投資的財務(wù)處理對牙刀中心采取積極的策略或處理意見以盤活存量資產(chǎn)防止損失的記憶不擴(kuò)大。本報告僅供**醫(yī)院內(nèi)部參考使用不作為對外信息披露和責(zé)任界定的依據(jù)******審計組第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告醫(yī)院內(nèi)部審計報告2009年12月31日，由楊柯任組長，黃飛鳳為審計人員。對醫(yī)院財務(wù)收支情況作了詳細(xì)審計。一、審計情況：2009年末資產(chǎn)42，276，其中：貨幣資金9，376，、應(yīng)收醫(yī)療款1，246，、壞賬準(zhǔn)備45，、其他應(yīng)收款2，589，、藥品3，179，、藥品進(jìn)銷差價–407，、庫存物質(zhì)688，、待攤費(fèi)用35，266元、待處理流動資產(chǎn)凈損失–249，、固定資產(chǎn)25，864。負(fù)債6，372，其中：短期借款1，700，、應(yīng)付賬款2，892，、應(yīng)付工資–1，087，、其他應(yīng)付款1，560，、長期應(yīng)付款1，307。凈資產(chǎn)35，904，其中：事業(yè)基金1，301，、固定基金24，557，、專用基金8，045。二、審計評價審計結(jié)果表明，醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，能夠較好地合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實行成本核算，強(qiáng)化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。但審計同時發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院津補(bǔ)貼、獎金未報經(jīng)有權(quán)部門審批同意。三、審計發(fā)現(xiàn)的問題（一）未經(jīng)審批列支職工津補(bǔ)貼、獎金、效益工資4,885,。2009年在“管理費(fèi)用—工資福利支出—獎金”列支職工津補(bǔ)貼、獎金、效益工資共計4，885，748元（其中：實際發(fā)放金額3，877，、提取金額1，007，）未報經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)。以上行為違反了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁濫發(fā)錢物和贈送禮品的通知》（國辦發(fā)[1988]54號）第一各“各地區(qū)、各部門、各單位一律不得違反規(guī)定，在平日或中秋、國慶、元旦、春節(jié)等節(jié)日不準(zhǔn)以任何借口、任何形式濫發(fā)獎金、補(bǔ)貼、津貼，不準(zhǔn)隨意擴(kuò)大補(bǔ)貼、津貼范圍或提高標(biāo)準(zhǔn)。（二）超出基本工資范圍發(fā)放年終一次性獎金40，注意改正。2009年增發(fā)13個月工資即年終一次性獎金時, 除基本工資（崗位工資、薪級工資、超30%部分、護(hù)士提高10%）外，將不屬于基本工資范圍的人平每月93元的保留津貼19，、人平每月95元的適當(dāng)津貼20，622元納入了第13個月工資范圍,計超范圍發(fā)放第13個月工資40。本年超出基本工資范圍發(fā)放年終一次性獎金40。以上行為違反了廣安市人事局、廣安市財政局《關(guān)于發(fā)放二00九機(jī)關(guān)事業(yè)單位年終一次性獎金的通知》（廣市人發(fā)[2009]27號）文件。四、審計建議（一）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理。預(yù)算分析僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)對比，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，缺乏問題的原因剖析、改進(jìn)方案的追蹤反饋等，由此造成預(yù)算執(zhí)行隨意性很大，醫(yī)院資金運(yùn)營效率較低。（二）拓寬融資渠道，防范融資風(fēng)險。目前，國家財政對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)償占醫(yī)院總收入的比例逐年下降，國家對醫(yī)院的差額補(bǔ)助已經(jīng)名存實亡。2009年12月31日