【正文】 往金額較大，但在實(shí)際情況中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表并未通過相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)并不一定完全正確，因此，企業(yè)很容易因未及時(shí)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入而造成少計(jì)納稅收入。實(shí)際工作中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)“預(yù)收賬款”科目金額很大。對(duì)應(yīng)合同、發(fā)貨等情況，該預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為會(huì)計(jì)收入，當(dāng)然也屬于納稅收入。企業(yè)匯算清繳工作中，由于延遲確認(rèn)了會(huì)計(jì)收入，也忽略了該事項(xiàng)的納稅調(diào)整，事實(shí)上造成了少計(jì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的結(jié)果。實(shí)際工作中，很多企業(yè)將產(chǎn)品交予客戶試用，并在賬務(wù)上作借記“銷售費(fèi)用”，將自產(chǎn)產(chǎn)品用作禮品送給他人或作為職工福利，并在賬務(wù)上作借記“管理費(fèi)用”。上述事項(xiàng)，不僅屬于增值稅視同銷售行為，而且屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）扣除類項(xiàng)目調(diào)整準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：工薪支出、職工福利為實(shí)發(fā)工資的14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)為實(shí)發(fā)工資的2%、%、基本社保和住房公積金、公益性捐贈(zèng)不超過利潤總額的12%、利息支出：向非金融企業(yè)借款的，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除但不超過營業(yè)收入的千分之五；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，超過可在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。能夠扣除的成本、費(fèi)用首先需要滿足“真實(shí)性”、“合理性”及“相關(guān)性”的要求。例如行政罰款、滯納金就屬于不能扣除的。實(shí)際工作中，企業(yè)容易忽視的調(diào)整項(xiàng)目主要有：不合規(guī)票據(jù)列支成本、費(fèi)用，不進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“以前發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。列支明顯不合理金額的費(fèi)用不進(jìn)行納稅調(diào)整。例如，一些企業(yè)列支明顯不合理的私車費(fèi)用列入管理費(fèi)的“汽車費(fèi)用”。工資、福利費(fèi)余額未用完，卻依然在費(fèi)用中列支，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增。（三）資產(chǎn)類項(xiàng)目調(diào)整容易被企業(yè)忽視且應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的調(diào)整事項(xiàng)主要有：固定資產(chǎn)折舊與長期待攤費(fèi)用的攤銷。涉及問題的思考：一般來說，被審計(jì)單位會(huì)委托同一間事務(wù)所出該的審計(jì)報(bào)告及所得稅匯算清繳報(bào)告。這時(shí)，所得稅匯算清繳報(bào)告應(yīng)該根據(jù)調(diào)整后的審計(jì)報(bào)告填寫。三、編制企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告實(shí)例分析調(diào)表、遞延所得稅與遞延稅款的理解、納稅調(diào)整。下面是2010年一間物業(yè)租賃公司的 審計(jì)情況：根據(jù)流轉(zhuǎn)稅測算確定應(yīng)補(bǔ)繳金額： 流轉(zhuǎn)稅測稅情況：年12月份開始就跟內(nèi)資企業(yè)一樣，每個(gè)月都交。（2）城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)金額與計(jì)提金額不一致。（3）根據(jù)預(yù)收賬款與長期應(yīng)付款所計(jì)算的流轉(zhuǎn)稅與附加稅計(jì)入遞延稅費(fèi)。所得稅納稅調(diào)整 篇三：2015年匯算,審計(jì)報(bào)告需要提供的資料(2015)2015年《匯算清繳》《審計(jì)報(bào)告》需提供的資料一．公司的證照資料：（復(fù)印件，每頁都要加蓋公章）； ；； ；； ； 7．如果產(chǎn)生過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓書； 8．如果產(chǎn)生過變更的提供工商局出具的變更通知書。，減免批復(fù)。二．給事務(wù)所提供的約定書和承諾書等資料 加蓋公章： 1.**業(yè)務(wù)約定書；； ； （電子版）； （電子版）； （電子版）；（有房產(chǎn)的提供房產(chǎn)證復(fù)印件，有車的提供行駛證復(fù)印件，每一頁加蓋公章）； （電子版）。三．會(huì)計(jì)資料： （電子帳套）； ； （加蓋公章）； ； （包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表。加蓋公章）； （復(fù)印件，加蓋公章。如有未達(dá)賬目的，要編制余額調(diào)節(jié)表。），提供截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的“長短期借款合同” “抵押擔(dān)保資料” “長短期投資協(xié)議”，被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件，加蓋公章）； （每一頁都加蓋公章）； （復(fù)印件，加蓋公章）。（關(guān)聯(lián)方）信息：身份證復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件如果當(dāng)年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，請(qǐng)?zhí)峁╆P(guān)聯(lián)交易購銷明細(xì)。篇四：所得稅匯算清繳審計(jì)所得稅匯算清繳審計(jì) 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表，12月份損益表，現(xiàn)金流量表，未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及繳款書、所有季度納稅申報(bào)表及稅票、發(fā)票使用情況匯總表?？颇坑囝~明細(xì)表列至最末級(jí)。損益類科目總賬以及明細(xì)表。視同銷售收入、視同銷售成本明細(xì)。營業(yè)收入以及營業(yè)成本、生產(chǎn)成本按照月份提供明細(xì)，2010年1月收入明細(xì)。2009年、2010審計(jì)報(bào)告以及調(diào)整分錄、2009年所得稅匯算清繳申報(bào)報(bào)表。銀行對(duì)帳單（全年或年末）復(fù)印件及銀行余額調(diào)節(jié)表；現(xiàn)金盤點(diǎn)表；存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)（按月列明）、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（按月列明）、福利費(fèi)明細(xì)、教育經(jīng)費(fèi)明細(xì)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)、固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表。銷售成本倒扎表，應(yīng)付賬款帳齡分析表，其他應(yīng)付賬款明細(xì)帳齡分析表，存貨差異分?jǐn)偙怼?—12按月份公司人員人數(shù)及工資表以及五險(xiǎn)一金計(jì)提比例。9．長期投資、短期投資、長期借款和短期借款合同復(fù)印件。公司章程、驗(yàn)資報(bào)告（含增資報(bào)告）、營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證。如有變更，需提供變更前后的。技術(shù)監(jiān)督局代碼證書、銀行開戶許可證（核準(zhǔn)件）。1如為特殊行業(yè)，需提供特殊行業(yè)執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。（可選擇提供）1單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)部控制制度。1如享有稅收優(yōu)惠政策，需提供減免稅相關(guān)批文。1如有已經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的稅前扣除項(xiàng)目，需提供相關(guān)項(xiàng)目復(fù)印件。1如有重要經(jīng)營合同需提供：如房租合同、供銷合同、大額買賣合同等。1如有關(guān)聯(lián)企業(yè)，需提供關(guān)聯(lián)企業(yè)名單。1如上一有審核報(bào)告，還需提供上一中介機(jī)構(gòu)出具的納稅鑒證報(bào)告。1如為高新技術(shù)企業(yè)，需提供高新技術(shù)企業(yè)審批表。篇五：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(參考范本)索引號(hào)： z102 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(無保留意見)(參考范本)xxxxxx公司：我們接受委托，對(duì)貴公司xx的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，編制相應(yīng)申報(bào)表，并對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)政策規(guī)定，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證情況報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況(一)企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。貴公司按照會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)要求設(shè)立總賬和明細(xì)賬，對(duì)業(yè)務(wù)收入、支出、貨物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)銷、投資、固定資產(chǎn)管理、薪酬等日常業(yè)務(wù)制定各項(xiàng)相關(guān)核算制度，審核中未發(fā)現(xiàn)重大未遵守情況。(二)企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。在審核過程中，我們實(shí)施了包括審核會(huì)計(jì)賬簿、抽查會(huì)計(jì)憑證和審核納稅申報(bào)資料等在內(nèi)的審核程序，并獲取了貴公司提供的有關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)賬、表、證、實(shí)不符事項(xiàng)。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。(三)審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。我們對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)納稅申報(bào)表和其他納稅資料進(jìn)行了審核和驗(yàn)證，并根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定，在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上對(duì)納稅事項(xiàng)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了驗(yàn)算。二、審核利潤情況：貴公司200 的會(huì)計(jì)報(bào)表由 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告文號(hào)為號(hào)，審定貴公司200 的會(huì)計(jì)利潤為 元。(貴公司200 會(huì)計(jì)利潤總額為 元三、鑒證意見經(jīng)審核后的應(yīng)納所得稅額1．納稅調(diào)整增加額： 元； 2．納稅調(diào)整減少額： 元； 3．境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損： 元； 4．納稅調(diào)整后所得額： 元； 5．彌補(bǔ)以前虧損： 元； 6．應(yīng)納稅所得額： 元； 7．適用稅率：8．應(yīng)納所得稅額： 元； 9．減免所得稅額： 元； 10．抵免所得稅額： 元； 11．應(yīng)納稅額： 元； 12．境外所得應(yīng)納稅額： 元； 13．境外所得抵免所得稅額： 元； 14．實(shí)際應(yīng)納所得稅額： 元； 15．本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額： 元； 16．本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額： 元。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說明詳見附件。建議貴公司及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師無關(guān)。附件: 1．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明 2．企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表 3．稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件 xxxxxxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國xx 中國注冊(cè)稅務(wù)師年 月 日中國注冊(cè)稅務(wù)師附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明一、企業(yè)基本情況公司(以下簡稱公司或貴公司)系由、投資設(shè)立，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為 號(hào)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。現(xiàn)有注冊(cè)資本 元，法定代表人：，注冊(cè)地址：。稅務(wù)登記證號(hào)：浙稅聯(lián)字 號(hào)，主要從事： 等。公司(以下簡稱公司或貴公司)系經(jīng) 批準(zhǔn)，由、投資設(shè)立的外商獨(dú)資/中外合資/中外合作經(jīng)營企業(yè)/港澳臺(tái)投資企業(yè)，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為 號(hào)的《企業(yè)(法人)營業(yè)執(zhí)照》，投資總額 元，注冊(cè)資本 元，法定代表人：，注冊(cè)地址：。經(jīng)營期 年。于 年 月投產(chǎn)/營業(yè)。稅務(wù)登記證號(hào)：浙稅聯(lián)字 號(hào)，主要從事： 等。二、會(huì)計(jì)利潤差異說明三、審核事項(xiàng)說明(一)納稅調(diào)整的審核1．收入類調(diào)整項(xiàng)目的審核(1)視同銷售收入貴公司本發(fā)生非貨幣性交易(或貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，描述具體用途)，稅收規(guī)定應(yīng)作視同銷售處理，按同類交易價(jià)格(成本加成等方法)確認(rèn)視同銷售收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條)(2)接受捐贈(zèng)收入貴公司本接受捐贈(zèng)納入資本公積核算，稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條)(3)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓貴公司本發(fā)生的銷售折扣與折讓帳載金額 元，稅收規(guī)定允許扣除 元，納稅調(diào)整增加額 元。(《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問題的批復(fù)》(國稅函[1997]第472號(hào))、國稅函[2008]875號(hào))(4)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入貴公司本發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的銷售收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定的收款日期應(yīng)確認(rèn)的收入 元，納稅調(diào)整(增加)減少額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條)貴公司本發(fā)生持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的業(yè)務(wù)銷售收入(利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi))按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入賬載金額 元，稅收規(guī)定按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付(利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi))的日期應(yīng)確認(rèn)的收入 元，納稅調(diào)整增加(減少)元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條、第十九條、第二十條)(5)*按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益貴公司本在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額為 元。根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按長期股權(quán)投資的歷史成本確認(rèn)投資成本，納稅調(diào)整減少額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條)(6)按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 貴公司本按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資損失(收益)金額 元，稅收規(guī)定不應(yīng)確認(rèn)投資損失(收益)，納稅調(diào)整增加(減少)額 元。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條)貴公司本按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間被投資方已作出利潤分配決定，分得的投資收益 元，稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)投資收益 元，納稅調(diào)整增加額 元。(適用權(quán)益法核算，實(shí)際取得分配收益的情況)(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條)(7)*特殊重組貴公司本進(jìn)行非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價(jià)值會(huì)計(jì)核算賬載金額 元，按公允價(jià)值確認(rèn)損失(所得)金額 元，按稅收規(guī)定可暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損失(所得)，納稅調(diào)整增加(減少)額 元。