【導(dǎo)讀】量具有重大意義。我國的中小企業(yè)審計(jì)工作起步較晚，隨著審計(jì)工作的發(fā)展，企業(yè)審。計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為我國審計(jì)實(shí)務(wù)中一個(gè)亟待解決的實(shí)際問題。在審計(jì)工作中應(yīng)規(guī)范審計(jì)程序。計(jì)事業(yè)健康良好地發(fā)展。本文主要為了完善我國的審計(jì)理論，提高審計(jì)質(zhì)量。通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及產(chǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)提供的是合理保證，這意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的。低水平，才能使表述的審計(jì)意見有比較大的把握。司無力償還或倒閉的可能，對(duì)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織產(chǎn)生傷害的營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素和內(nèi)部因素的控制。重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。保證與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)互為補(bǔ)數(shù)，即合理保證與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之和等于100%。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之所以具有很密切的聯(lián)系，是因?yàn)?。由以上模型得出審?jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。

　　

【正文】 冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)市場，改變審計(jì)委托人與經(jīng)營代理人合二為一的狀況，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師為真正社會(huì)所需。 加快政府職 能的轉(zhuǎn)變，減少行政干預(yù)。明確政府各部門的職責(zé)，改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的多頭管理，進(jìn)一步清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，真正切斷政府部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益聯(lián)系。加快政府職能轉(zhuǎn)變，擺正政府和市場的關(guān)系，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，減少直至杜絕行政干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)。 《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和審計(jì)準(zhǔn)則等是防范與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的法律保障。此外 ， 審計(jì)人員還要熟悉與審計(jì)工作有關(guān)的其他法律法規(guī) ， 熟悉與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)。審計(jì)人員一定要增強(qiáng)法律意識(shí) ， 依法審計(jì) ， 做到 “ 有法必依、執(zhí)法必嚴(yán) ”。 同時(shí)要 嚴(yán)肅法律責(zé)任 ， 對(duì)在審計(jì)工作中濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的必須依法追究法律責(zé)任 ， 做到 “ 違法必糾 ” 。只有這樣才能更好地防范與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)機(jī)構(gòu)和相關(guān)單位對(duì)會(huì)計(jì)資料“真實(shí)性”的承諾制度 審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)被審計(jì)單位提供資料的真實(shí)、完整和可靠負(fù)責(zé)。審計(jì)主要是通過審查被審計(jì)單位提供的有關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，但有些違法問題不一定會(huì)在有關(guān)資料中明顯地記錄和反映，或者是由于審計(jì)手段的局限性很難深論中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 13 入查證，必須由公安、司法等部門介入才能查清。為劃分責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人對(duì)所提供的資料做出書面承 諾。 能夠更好地劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任 ， 以降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)其報(bào)告的財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé) ， 審計(jì)人員負(fù)責(zé)審查財(cái)務(wù)信息的處理和報(bào)告是否符合既定準(zhǔn)則 ， 是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)相關(guān)的各種情況 ， 而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)不負(fù)責(zé)任。因此 ， 為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 在正式審計(jì)前 ， 應(yīng)由被審計(jì)單位對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出承諾 ， 對(duì)是否存在 “ 未決訴訟 ” 和是否為別的單位進(jìn)行借款擔(dān)保等情況做出說明 ， 并加蓋被審計(jì)單位公章、法人代表章 、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章 ,填制 “ 承諾書 ”， 以明確劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任 ， 防范 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 總結(jié) 目前，中國中小企業(yè)的發(fā)展越來越受到國家的重視與支持，中小企業(yè)的數(shù)量越來越多 ， 審計(jì)人員在對(duì)中小企業(yè)的審計(jì)工作中，經(jīng)常會(huì)遇到一些不遵守會(huì)計(jì)法規(guī)、不符合財(cái)務(wù)制度，隨意處理賬務(wù)的現(xiàn)象，此種情況需要審計(jì)人員在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，更好的完成審計(jì)工作 。 首先， 應(yīng)重視分析性復(fù)核的審計(jì)方法 。 現(xiàn)代審計(jì)的主要審計(jì)方式，就是抽樣審計(jì)，在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分的內(nèi)部控制制度調(diào)查的基礎(chǔ)上，利用分析性復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定在審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，以便有選擇的進(jìn)行審計(jì)抽樣。通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體與各要素的全理性進(jìn)行把 握，往往能很快發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊的線索，大大提高審計(jì)的效率與效果 。其次，重視 充分溝通與交談 。 看似與審計(jì)工作無關(guān)，但實(shí)際上卻是至關(guān)重要的一點(diǎn)。所謂溝通與交談，就是不僅要與財(cái)務(wù)人員做好溝通交談工作，更要與企業(yè)的上層建筑，與一線的工作人員，都做好溝通交談工作，這個(gè)工作應(yīng)貫穿于整個(gè)審計(jì)的全過程，而且針對(duì)于不同的人員，要交流不同層面的內(nèi)容，這就要求在交談之前，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)有一個(gè)基本的了解，對(duì)審計(jì)目的有一個(gè)初步的分析 。最后，重視審計(jì)人員自身素質(zhì)的提高 。 審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，是審計(jì)人員作好審計(jì)工作的前提，如 今企業(yè)的審計(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)要求的審計(jì)目的也越來越多，審計(jì)人員是否保持真正的獨(dú)立性，是審計(jì)人員能否正常開展工作的關(guān)鍵之一，論中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 14 審計(jì)人員也應(yīng)該要與時(shí)俱進(jìn)，建立社會(huì)主義榮辱觀，提高自身道德修養(yǎng)，堅(jiān)決抵制一些不良因素的干擾，保證審計(jì)工作正常的進(jìn)行，審計(jì)結(jié)果的正常出具，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。審計(jì)人員更要努力提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度不斷的更新，會(huì)計(jì)法不斷的變化，我們審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)警察，只有懂法，熟悉法，才能更好的執(zhí)法，用法。審計(jì)人員一方面，要在審計(jì)過程中，注意積累與領(lǐng)會(huì)，要學(xué)會(huì)理論聯(lián)系實(shí)際 。 要加強(qiáng)審計(jì)人員之間 的知識(shí)交流，實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享，與自己積累相比，知識(shí)共享可以使審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力，更快地得到提高，因?yàn)閷徲?jì)人員接觸的審計(jì)業(yè)務(wù)，所處的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，所處的企業(yè)環(huán)境，遇到的審計(jì)問題，都大不相同，審計(jì)人員相互之間學(xué)習(xí)和交流，以及所與所之間，進(jìn)行業(yè)務(wù)探討，都是審計(jì)人員快速有效的，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的好途徑。 中小企業(yè)做細(xì)做實(shí)審前調(diào)查各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)確確定調(diào)查目標(biāo)并把握調(diào)查重點(diǎn)和內(nèi)容，創(chuàng)建健康的審計(jì)過程，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 參考文獻(xiàn) [1] 韓毅 . 淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因 、 防范及對(duì)策 [J]. 財(cái)會(huì) 月刊 . 2021. [2] 王彥 . 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)問題釋疑 [M]. 經(jīng)濟(jì)管理出版社 . 2021. [3] 王英姿 . 審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù) [M]. 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 . 2021. [4] 劉明輝 . 審計(jì) [M]. 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 . 2021. [5] 財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室 . 審計(jì) [M]. 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版 社 . 2021. [6] 周洋 . 淺談小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范 [J]. 財(cái)會(huì)月刊 . 2021. [7] 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) . 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 (2021) [M]. 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 . 2021. [8] 中華人民共和國財(cái)政部制定 . 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 (2021)[M]. 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 . 論中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 15 2021. [9] 王俊杰 . 淺談審計(jì)人員的職業(yè)道德 [N]. 鄖陽師范高等專 科學(xué) 院學(xué)報(bào) (丹江口 ). . [10] 劉愛萍 . 論審計(jì)環(huán)境 [N]. 河南財(cái)政稅務(wù)高等學(xué)校學(xué)報(bào) (鄭州 ). . [11] 葉祥鳳 , 喻強(qiáng) . 中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范 [M]. 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)出版 社 . 2021.