論中小企業(yè)審計風(fēng)險及其防范(已修改)
2025-12-15 00:44 本頁面
【正文】 論中小企業(yè)審計風(fēng)險及其防范 摘要 審計風(fēng)險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容，加強(qiáng)審計風(fēng)險的研究，對于保證和提高審計質(zhì)量具有重大意義。我國的中小企業(yè)審計工作起步較晚，隨著審計工作的發(fā)展，企業(yè)審計風(fēng)險成為我國審計實務(wù)中一個亟待解決的實際問題。 在審計工作中應(yīng)規(guī)范審計程序從而降低客觀因素影響 ,加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)和繼續(xù)教育 ,從而減少主觀因素產(chǎn)生 ,使審計事業(yè)健康良好地發(fā)展。 本文主要為了完善我國的審計理論，提高審計質(zhì)量。通過對審計風(fēng)險的含義及產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，提出了防范審計風(fēng)險的有效措施，力求使審計更好地為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。 關(guān)鍵字： 審計風(fēng)險 審計質(zhì)量 防范措施 摘要 ....................................................... I Abstract .................................................. Ⅱ 目錄 ...................................................... Ⅲ 前言 ....................................................... 2 1 審計風(fēng)險的基本內(nèi)涵 ....................................... 2 審計風(fēng)險的涵義 ........................................ 3 審計風(fēng)險模型 .......................................... 2 審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式 .................................... 3 2 中小企業(yè)的審計風(fēng)險形成 ................................... 6 受產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的影響 ..................................... 6 企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定性的影響 ................................ 7 企業(yè)在發(fā)展中某些不規(guī)則行為的影響 ...................... 7 論中小企業(yè)審計風(fēng)險及其防范 II 3 中小企業(yè)審計風(fēng)險的成因分析 ............................... 9 形成審計風(fēng)險的主觀因素 ................................ 9 審計風(fēng)險的客觀因素 ................................... 10 4 中小企業(yè)審計風(fēng)險的防范對策 .............................. 12 保護(hù)審計機(jī)構(gòu)的獨立性 ................................. 12 增強(qiáng)風(fēng)險意識，提高人員素質(zhì)問題 ....................... 13 加強(qiáng)法制建設(shè)，依法進(jìn)行審計處理、處罰 ................. 14 建立企業(yè)機(jī)構(gòu)和相關(guān)單位對會計資料“真實性”的承諾制度 . 14 總結(jié) ...................................................... 16 致謝 ...................................................... 17 參考文獻(xiàn) .................................................. 18 前 言 根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1101 號》的定義，審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。注冊會計師對財務(wù)報告不存在重大錯報提供的是合理保證，這意味著審計風(fēng)險始終存在。如果注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，則對財務(wù)報表不存在重大錯報提供了合理保證。此定義與國際審計準(zhǔn)則的定義一致。 通常注冊會計師在計劃審計工作時，必須考慮審計風(fēng)險。注冊會計師只有將審計風(fēng)險降低到可接受的低水平，才能使表述的審計意見有比較大的把握。注冊會計師根據(jù)審核、驗證每個賬戶余額所獲得的證據(jù)對財務(wù)報表整體發(fā)表意見，其目的在于控制各賬戶余額的審計風(fēng)險，使注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表意見時的審計風(fēng)險保持在一個適當(dāng)?shù)乃健? 審計風(fēng)險是與審計職業(yè)相聯(lián)系的風(fēng)險，它不僅包括審計過程的缺陷導(dǎo)致審計結(jié)果與實際不相符而產(chǎn)生的損失或責(zé)任風(fēng)險，而且包括經(jīng)營失敗可能導(dǎo)致公司無力償還或倒閉的可能，對審計人員或?qū)徲嫿M織產(chǎn)生傷害的營業(yè)風(fēng)險 。 防范 審計風(fēng)險的對策涉及到審計風(fēng)險的外部因素和內(nèi)部因素的控制 。 嚴(yán)格論中小企業(yè)審計風(fēng)險及其防范 3 按內(nèi)部因素和外部因素或管理程序來劃分是無法做到的，只能對每一種對策一一說明。 1 審計風(fēng)險的基本內(nèi)涵 審計風(fēng)險的含義 國際審計準(zhǔn)則第 25 號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為 ：“ 審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險 ?！? 《美國審計準(zhǔn)則說明》第 47號認(rèn)為 ：“ 審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險。 ” 我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第 9 號 ——— 內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為 ： “ 審計風(fēng)險 ,是指會計報表存在重大錯報或漏報 ,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性 ?！? 審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險并不包含下面這種情況，即財務(wù)報表不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤地發(fā)表了財務(wù)報表含有重大錯報的審計意見的風(fēng)險。可見，合理保證與審計風(fēng)險互為補(bǔ)數(shù)，即合理保證與審計風(fēng)險之和等于 100%。如果注冊會計師將審計風(fēng)險降至可
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